Авансовый НДС не надо распределять
по видам деятельности
|
Авансовый
НДС с перечисленной предоплаты можно принять к вычету в полной
сумме и не распределять по покупкам, которые используют
в облагаемой и необлагаемой деятельности. |
Это правда. Специального порядка для оформления авансовых вычетов по НДС нет. При этом распределять налог по облагаемым и необлагаемым операциям нет необходимости — НК не содержит такого требования (п. 9 ст. 172, п. 4 и 4.1 ст. 170 НК). Счет-фактуру на аванс от продавца зарегистрируйте в книге покупок полной суммой (абз. 5 подп. «у» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137). А раз в книге покупок зафиксировали весь НДС по счету-фактуре, то и к вычету налог принимайте полностью.
Вычет по авансовому НДС невозможен
без восстановления налога
|
Пока
покупатель не восстановил НДС с выданного аванса, продавец
не вправе принять налог к вычету. Иначе инспекторы потребуют, чтобы
продавец доплатил налог и сдал уточненную декларацию по НДС. |
Это заблуждение. При
проверке инспекторы, конечно, могут заявить, что продавец должен убрать
из вычетов НДС, который покупатель еще не восстановил.
Но исполнять это требование вы не обязаны. Ведь в Минфине
считают, что синхронизировать восстановление и вычет не нужно (письмо от 04.07.2024 № 03-07-11/62340).
Когда покупатель
затягивает с восстановлением НДС, в программе налоговиков неизбежно
появляется «разрыв». Но поскольку такой «разрыв» — не налоговая
схема, а особенность программы, в которой работают инспекторы,
то основания для претензий у налоговиков нет. В случае споров
напомните им о письме Минфина
№ 03-07-11/62340. Объясните, что, принимая налог к вычету,
действовали по закону. Если счет-фактура составлен правильно, компания
имеет полное право на вычет, и это право не привязано
к учету у покупателя (п. 8 ст. 171
и п. 6 ст. 172 НК).
Продавец
и покупатель не обязаны синхронизировать
восстановление и вычет НДС с аванса
У продавца есть пять дней, чтобы
начислить авансовый НДС
|
Компания
получила аванс от покупателя 30 сентября. Но НДС с аванса
перенесла на 4-й квартал и начислила налог 1 октября.
Руководствовалась такой логикой: у продавца есть пять рабочих дней,
чтобы выставить счет-фактуру, а значит, и начислить налог. |
Это заблуждение. Продавец
действительно вправе выставить счет-фактуру не сразу,
а в течение пяти рабочих дней с момента получения аванса (п. 3 ст. 168 НК). А вот
права на выбор даты для начисления налога нет. Начислить НДС
с предоплаты нужно в день ее получения от покупателя. Эту
дату, как и день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг,
передачи имущественных прав, признают моментом определения базы для расчета НДС
(п. 1 и 14 ст. 167 НК,
письма Минфина от 20.02.2017
№ 03-03-06/1/9527, ФНС
от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790).
Чтобы исключить споры
и с покупателями, и с налоговиками, датируйте счета-фактуры
на аванс тем кварталом, в котором получили аванс. Речь идет
о случаях, когда оплаты приходят в последние дни отчетного периода.
Тогда и покупатель успеет принять НДС к вычету в том же периоде.
От этого ваша компания ничего не потеряет, поскольку и так обязана
начислить налог. Зато не придется объяснять инспекторам, по какой
причине не стыкуются данные в декларациях продавца и покупателя.
|
НДС
с авансов не отменят |
|
Ольга Думинская,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: «Вопрос
отмены НДС с предоплаты обсуждают уже много лет. Отмена интересна
продавцам, но это не отвечает интересам покупателей. Особенно тех,
кто инвестирует в долгие договоры, подкрепляя сделку авансами. Поэтому
на сегодняшний день НДС с аванса и есть некоторый компромисс
для планомерных вычетов налога. И Минфин согласен, что отменять расчет
НДС с авансов нецелесообразно (письмо от 16.01.2024
№ 03-07-11/2270)» |
У вычетов по авансовому НДС
нет установленного срока годности
|
Продавец
получил аванс и начислил НДС. Но отгрузку сделали только через
3,5 года. Налог все равно можно предъявить к вычету на дату
отгрузки |
Это правда. НДС, который
продавец начислил с аванса, можно принять к вычету после отгрузки.
Право на вычет входного налога не зависит от того, сколько
времени прошло с даты, когда организация получила аванс (п. 1 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК). Трехгодичное
ограничение действует только для вычетов налога с покупок (п. 1.1 ст. 172 НК). Поэтому
вычет НДС с аванса возможен, даже если прошло три года со дня, когда
вам поступил аванс (письмо Минфина от 07.05.2018
№ 03-07-11/30585).
Дробить авансовый НДС нельзя
|
Отразить
авансовый счет-фактуру от продавца в декларации по НДС нужно
в полной сумме. Перенести часть вычета на следующий квартал НК
не позволяет. |
Это правда. Компания
не вправе переносить вычет НДС с уплаченного аванса. Кодекс
не предусматривает такую возможность (п. 2 ст. 171 НК,
письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).
А раз вычет нельзя перенести, то и дробить его тоже запрещено.
Авансовый НДС заявляйте к вычету в том квартале, когда внесли
предоплату и получили счет-фактуру на эту сумму
Комментариев нет:
Отправить комментарий