Недетские проблемы с НДФЛ-‍вычетами под конец года: оптимальное решение для каждого случая

Перепроверьте расчеты по НДФЛ, чтобы к концу года не заниматься пересчетами. Наш опрос показал, что многие до сих пор путаются в новых правилах предоставления детских вычетов. Сбить с толку может как «рваный» период по НДФЛ, так и то, что сами вычеты больше не привязаны к зарплате за конкретный месяц. 

Начисленные доходы превысили лимит. Право на детские вычеты может сохраниться

Не смотрите, за какой месяц начислена зарплата. Для целей НДФЛ-вычетов на детей теперь это неважно. Вычет вы предоставляете в момент выплаты дохода, на него и ориентируйтесь, когда будете сравнивать его с лимитом. Он не изменился, как и размеры вычетов  . Из-за новых правил на практике возникают ситуации, которые в прошлом году были невозможны. Причем работники далеко не всегда остаются в минусе.

На заметку Лимит по доходам для целей НДФЛ-вычетов на детей не изменился Вычет на ребенка налоговый агент предоставляет работнику за каждый месяц до месяца, в котором общая сумма выплаченных ему с начала года доходов достигнет 350 тыс. руб. Вычет за месяц, в котором облагаемый по ставке 13 процентов доход сотрудника с начала года превысит этот лимит, и за следующие месяцы до конца года уже не положен

 

Пример 1 Оклад сотрудника — 40 000 руб. Нарастающим итогом за январь — август он получил 300 000 руб. В сентябре работнику выплатили вторую часть зарплаты за август и аванс за сентябрь. Фактически полученный доход с начала года составил 340 000 руб. Это меньше лимита, поэтому человеку положен вычет. По старым правилам вы ориентировались на начисленную зарплату и уже с сентября поставили бы вычеты на стоп.

 

Возможна и невыгодная для сотрудников ситуация. Ведь во внимание нужно брать не только текущую зарплату, но иные доходы. Причем не исключено, что от вас потребуется делать дополнительные расчеты. 

Вычеты с просроченной зарплаты. Работник получит все или… ничего

Теоретически расчет налога не зависит от периода, за который вы перечислили человеку зарплату. Но с детскими вычетами все не так просто. В 2023 году возможны две ситуации.

Погасили долг за 2022 год. Уточнять прошлогодний расчет 6-НДФЛ не придется, в него не должна была попасть начисленная, но не выплаченная зарплата. Но, скорее всего, НДФЛ в вашей учетной программе уже был посчитан. Ведь в прошлом году это требовалось делать на конец месяца, за который начислили зарплату, причем с учетом детских вычетов. Теперь налог нужно пересчитать.

Пример 2 Предположим, что в сентябре вы погасили долг перед сотрудником за ноябрь — декабрь 2022 года в сумме 40 000 руб. С учетом зарплаты за август и аванса за сентябрь доход с начала года превысил 350 000 руб. А значит, вы уже не вправе предоставить человеку детский вычет. Ни за сентябрь текущего года, ни за ноябрь — декабрь прошлого.

 

На заметку НДФЛ предлагают поднять до 20 процентов Компаниям вновь придется подстраиваться под новые правила работы с НДФЛ. ФНС сообщила о планируемом повышении ставки по налогу до 20 процентов. Инициатива исходила от депутатов Госдумы. В настоящее время действует прогрессивная шкала НДФЛ, предусматривающая применение ставки 15 процентов для доходов, превышающих 5 млн рублей. По мнению парламентариев, для повышения социальной справедливости настало время ввести налог на сверхдоходы для богатых людей. Те, кто зарабатывает в год более 25 млн рублей – то есть больше двух миллионов в месяц, должны уплачивать НДФЛ в размере 20 процентов. То есть прогрессивная шкала ставок должна выглядеть так: — 13 процентов — с доходов до 5 млн руб.; — 15 процентов — с доходов от 5 млн до 25 млн руб.; — 20 процентов — с доходов свыше 25 млн руб. В свою очередь Минфин заявил, что есть готовность к будущему изменению ставок базовых налогов, включая налог на доходы физических лиц, но в следующем бюджетном цикле. Об этом рассказал глава Минфина Антон Силуанов. По его словам, в ближайшую трехлетку расширения прогрессивной шкалы НДФЛ не будет. Об этом чиновник сообщил на пресс-конференции на Московском финансовом форуме.

Задержали зарплату в текущем году. Поскольку год еще не закончился, вычеты за бездоходные месяцы суммируются. И если на дату погашения задолженности доходы работника нарастающим итогом с 1 января не превысили лимит, то вы должны предоставить ему все вычеты разом.

Пример 3 Предположим, зарплату за июль и август работнику выдали в сентябре вместе с авансом за этот месяц. Нарастающим итогом с начала года человек получил 320 000 руб. Это меньше 350 000 руб. Значит, бухгалтер должен был предоставить сотруднику вычеты сразу за три месяца (июль, август и сентябрь).

 

Вычет предоставили законно, но его придется отменить. Непривычно, но так и должно быть

Предоставляйте работнику вычеты при первой же выплате дохода в месяце, даже если по вашим прикидкам право на него будет утрачено. Многие откладывают вычеты на крайнюю выплату в месяце, чтобы избежать пересчетов. Но в итоге не только усложняют свою работу, но и нарушают НК.

Налоговый агент при выплате дохода обязан определять базу по НДФЛ с учетом вычетов. И если у человека есть на них право, у вас нет законных оснований удерживать с его доходов лишний налог. Кроме того, не исключена ситуация, что по тем или иным причинам первая выплата в месяце окажется единственной. Тогда вам все равно придется делать пересчет и возвращать работнику излишне удержанный налог.

Пример 4 С января по август доходы работника составили 300 000 руб. В сентябре были запланированы две выплаты — вторая часть зарплаты за август и аванс за сентябрь. В сумме они составляют 60 000 руб. То есть в сентябре человеку детский вычет уже не положен, поскольку нарастающим итогом с 1 января его доходы превысят лимит (360 000 руб. > 350 000 руб.). Поэтому с августовской зарплаты бухгалтер удержал НДФЛ без учета вычета. Однако аванс за сентябрь задержали и перечислили его только в октябре. Выходит, бухгалтер неправомерно в сентябре оставил сотрудника без вычета.

 

Сообщите работнику об излишне удержанном НДФЛ, если необоснованно рассчитали налог без учета вычета . Излишек вы должны вернуть сотруднику по его заявлению . В 6-НДФЛ за 9 месяцев сразу покажите верные суммы вычетов и исчисленного налога. Если налог не удалось вернуть до конца сентября, фактически удержанные суммы налога отразите в разделе 1 и в поле 160 раздела 2, излишне удержанную сумму налога — в поле 180 раздела 2. Потом, когда вернете работнику налог, включите его сумму в поле 190 раздела 2 и поле 030 раздела 1 расчета за период возврата денег.

Зарплата за два месяца, а вычет — за один. Правило работает в обе стороны

По ТК вы обязаны выдавать зарплату не реже двух раз в месяц. В том же месяце вы можете перечислять отпускные, дополнительный аванс и т. д. Но для целей НДФЛ это будут доходы одного месяца. И может получиться так, что к зарплате за два месяца вы сможете применить только один вычет. Или, наоборот, придется предоставить два вычета к одной зарплате. Это нормально, ничего править в учетной программе не нужно. Поясним подробнее.

Два вычета к зарплате за один месяц. Это самая распространенная ситуация, поскольку, как правило, аванс и окончательный расчет приходятся на разные месяцы. Самый наглядный пример — выплаты новому работнику.

Пример 5 Сотрудника приняли на работу 7 сентября, и в тот же день он написал заявление на детский вычет, приложив к нему подтверждающие документы. Бухгалтер предоставил работнику вычет с аванса за сентябрь, 20 сентября. А 5 октября — вычет применил и ко второй части зарплаты за тот же месяц. То есть при исчислении НДФЛ с зарплаты за сентябрь сотруднику предоставили вычеты за два месяца — за сентябрь и октябрь.

 

Аналогичная ситуация складывается, если работник всю вторую половину предыдущего месяца провел в отпуске. Тогда первой выплатой в месяце будет аванс, к которому нужно применить вычет. А в следующем месяце вы предоставите вычет при расчете налога со второй части зарплаты. То есть опять выходит два вычета к зарплате за один месяц.

Один вычет к зарплате за два месяца. Такая ситуация возможна, когда срок выплаты зарплаты приходится на 1-е или 2-е число месяца и оно выпадает на выходные. Тогда по ТК вы должны рассчитаться с сотрудниками накануне, а значит, доходом предыдущего месяца будет зарплата сразу за два месяца, но к ним можно применить только один вычет.

Пример 6 Зарплатный день в компании — 1-е число. В октябре это воскресенье. Поэтому зарплату за вторую часть сентября нужно выдать накануне — 29 сентября. В итоге в сентябре получается три выплаты — за вторую часть августа, аванс и зарплата за сентябрь. Но бухгалтер предоставит вычет только за один месяц.