Многие недочеты в счетах-фактурах исправлять необязательно. Они не представляют риска ни для продавца, ни для покупателя. С 1 июля список таких дефектов будет расширен. Это связано с запуском с той же даты системы прослеживаемости импортных товаров.
Сбой в нумерации
Сбой в нумерации
Дополнительные символы в номерах
Опоздание с оформлением
счета-фактуры
Неточности в наименовании
сторон
Сокращения и другие недочеты в адресах
Неверный КПП
Нет ссылки на утверждающий
документ
Замена названия валюты символом
Погрешности при указании ставки НДС
Нет сведений о стране
происхождения товаров
Одинаковые
подписи
Разные
подписи
Зачастую продавцы не соблюдают хронологию в нумерации счетов-фактур. Например, оставляют неиспользованные номера или каждый квартал начинают отсчет заново. Такая нумерация не мешает инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку или сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК). Значит, у них нет оснований, чтобы отказать в вычете НДС.
Тем более что каждая компания сама решает, как
нумеровать счета-фактуры и с какой
периодичностью обнулять нумерацию. Это можно делать раз в год, квартал или даже каждый месяц (письмо Минфина от 12.01.2017 № 03-07-09/411).
Ежедневно сбрасывать нумерацию счетов-фактур
все-таки рискованно. Если продавец каждый день начинает отсчет с первого номера, налоговики вправе снять
вычет. Ведь такой способ присвоения номеров не предусмотрен (письмо
Минфина от 11.10.2013 № 03-07-09/42466). Но когда речь идет о разовой отгрузке, покупатель вряд ли сможет выловить такую ошибку.
|
Из-за каких ошибок вычет под угрозой Кодекс разрешает налоговикам отказывать
в вычете НДС по счетам-фактурам, в которых есть ошибки. Но только
в тех случаях, когда эти недочеты мешают
идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку или сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК). Значит, ошибки лишь в этих реквизитах критичны и могут повлечь отказ в вычете НДС. Но на практике далеко не все недочеты даже в перечисленных реквизитах лишат вас вычета |
Дополнительные символы в номерах
Компании нередко добавляют в номера счетов-фактур дополнительные
символы — дефисы, слеши,
нули, буквы, нижнее подчеркивание и др. Часто они несут смысловую нагрузку. К примеру, буквы А или АВ в номере
означают, что это счет-фактура на аванс. Либо если продавец ежемесячно обнуляет нумерацию, то через дефис или слеш он ставит порядковый номер месяца — 01, 02, 03 и т. д. Тогда по номеру
счета-фактуры можно сразу понять, в каком месяце его
выставили.
Сложная нумерация счетов-фактур с использованием вспомогательных символов не мешает налоговикам установить стороны и сущность сделки. Наоборот, она сообщает
пользователям дополнительные сведения. Поэтому только из-за наличия таких символов
инспекторы не вправе
снимать вычет (письма Минфина от 12.01.2017 № 03-07-09/411 и от 14.05.2012 № 03-07-09/50).
Опоздание с оформлением
счета-фактуры
Продавец обязан выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней после отгрузки товаров или оказания
услуг (п. 3 ст. 168 НК). Даже если он нарушил этот срок и оформил счет-фактуру с опозданием, покупатель вправе заявить вычет по такому документу. Это неоднократно
подтверждал Минфин (письма от 18.10.2019 № 03-03-06/1/80379 и от 14.03.2019 № 03-07-11/16556).
Учтите, что по-прежнему опасно принимать НДС к вычету по счету-фактуре, который продавец составил раньше
товарной накладной или акта об оказании услуг. Такое оформление противоречит кодексу. Он предписывает выставлять счета-фактуры
после отгрузки. Значит, налоговики вправе отказать в вычете по досрочному документу (письмо
Минфина от 12.07.2019 № 03-07-09/51713).
Неточности в наименовании
сторон
Лишние или пропущенные символы, путаница между
заглавными и маленькими
буквами, отсутствие кавычек и другие незначительные погрешности в наименовании продавца или покупателя не мешают инспекторам их идентифицировать. Но лишь при условии, что ИНН в счете-фактуре указаны верно. Тогда проблем
с вычетом быть не должно. Ведь именно по ИНН налоговики «пробивают» продавца и покупателя. Значит, по этому реквизиту смогут установить, кто на самом деле является стороной сделки
(письма Минфина от 02.04.2019 № 03-07-09/22679 и от 18.01.2018 № 03-07-09/2238).
Ошибки в организационно-правовой форме продавца или покупателя
также не считаются
критичными. Например, если вместо ООО бухгалтер указал АО или пропустил в аббревиатуре букву, то есть поставил ОО (письмо Минфина от 15.05.2019 № 07-01-09/34738). Либо когда продавец не упомянул, что у покупателя есть статус предпринимателя, то есть забыл добавить «ИП» (письмо
Минфина от 07.05.2018 № 03-07-14/30461). Такие недочеты не лишат вас вычета.
Сокращения и другие
недочеты в адресах
Адреса продавца и покупателя нужно указывать в счетах-фактурах так, как они записаны в ЕГРЮЛ или ЕГРИП (подп. «г» и «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Но зачастую не все элементы адреса помещаются в ячейку, которую бухгалтерская программа
отводит под этот реквизит. В итоге продавцы вынуждены сокращать адреса. Это не представляет угрозы для вычета (письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-07-09/22679).
Другие незначительные дефекты в написании адресов также не лишат покупателя вычета. К ним относятся опечатки, лишние или
пропущенные символы, отсутствие слов «улица» или «дом», почтовый индекс не в начале адреса, а в конце и т. п. (письма Минфина от 17.08.2018 № 03-07-14/58351 и от 17.01.2018 № 03-07-09/1846).
Неверный КПП
Опечатка в КПП покупателя или продавца не мешает налоговикам определить стороны
сделки. Но опять же при условии, что их ИНН в счете-фактуре указаны корректно. Чиновники не раз подтверждали, что такая погрешность в КПП не приведет к отказу в вычете (письма ФНС от 07.09.2015 № ГД-4-3/15640@ и Минфина от 26.08.2015 № 03-07-09/49050).
Кроме того, не стоит переживать, когда вместо КПП обособленного
подразделения, которое отгружает или получает товар, в счете-фактуре стоит КПП головной компании.
В подобной ситуации
нужно указывать ИНН самой организации и КПП обособленного подразделения. Но даже если по ошибке поставили КПП «головы», вычету это не угрожает (письмо
Минфина от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).
|
С 1 июля список неопасных ошибок увеличится Законодатели расширили список недочетов в счетах-фактурах, которые исправлять
необязательно. Дополнения заработают с 1 июля 2021 года. Они связаны с запуском с этой же даты системы прослеживаемости импортных товаров.
Из-за ее внедрения ФНС
должна утвердить новую форму и формат счета-фактуры (подп. 16—18 п. 5 ст. 169 НК в новой редакции). Проект уже готов (его ID 01/01/02-21/00113450). В бланке появится три новых реквизита: — регистрационный номер партии товара; Незаполнение этих реквизитов или ошибки
в них не повлекут отказа в вычете НДС. Такую норму добавят в кодекс с 1 июля (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК в новой
редакции). Правда, выставлять счета-фактуры по прослеживаемым товарам нужно будет исключительно
в электронном виде |
Нет ссылки на утверждающий
документ
Налоговики на местах изобретают новые поводы, чтобы доначислить
НДС. Например, отказывают в вычете из-за того, что в счете-фактуре нет ссылки на постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137, которое утвердило бланк этого документа.
Но Минфин считает
претензию надуманной. Ведь кодекс не относит такую ссылку к обязательным реквизитам (п. 5, 5.1 и 5.2 ст. 169 НК). Значит,
инспекторы не вправе
снимать вычет (письма Минфина от 16.04.2018 № 03-07-09/25153 и от 16.01.2018 № 03-07-09/1319).
https://onedrive.live.com/embed?resid=D96ABC818AE67109%21407&authkey=%21ANNzTukxRV3j-S8&em=2&ActiveCell='%D0%9B%D0%B8%D1%81%D1%821'!B2&Item='%D0%9B%D0%B8%D1%81%D1%821'!A1%3AD18&wdHideGridlines=True&wdDownloadButton=True&wdInConfigurator=True
Замена названия валюты символом
В строке 7 счета-фактуры нужно указать наименование валюты,
в которой отражаются все
стоимостные показатели, а также ее цифровой
код. Вместо названия валюты продавцы все чаще ставят ее графический символ. Для российского рубля
это ₽. Проблем с вычетом по такому счету-фактуре быть не должно. Главное, чтобы продавец указал
правильный код валюты. У рубля это 643 (письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-07-11/21095).
Погрешности при указании ставки НДС
Ошибки в стоимостных показателях счета-фактуры относятся к критичным. Речь идет о стоимости отгрузки, ставке и сумме налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК). Но из-за некоторых недочетов даже в этих реквизитах можете не переживать. Они не лишат вас вычета. К ним относится, в частности, отсутствие знака «%» в графе 7 «Налоговая ставка».
Чиновники в этим согласны (письмо
Минфина от 03.03.2016 № 03-07-09/12236). Ведь ставки НДС установлены в процентах (ст. 164 НК). Других показателей для налоговых ставок кодекс
не предусматривает.
Поэтому какие-либо разночтения тут исключены.
Если же продавец указал неверную ставку НДС, заявлять
вычет по такому
счету-фактуре рискованно. Налоговики вам откажут (письмо
Минфина от 15.01.2020 № 03-07-11/1197). Чтобы не потерять вычет, попросите продавца оформить
исправленный счет-фактуру с верными данными (письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-07-09/23680). Подробнее о том, как устранять разные недочеты в счетах-фактурах.
Нет сведений о стране
происхождения товаров
При реализации импортных товаров в графах 10 и 10а счета-фактуры продавец указывает страну их происхождения, а в графе 11 — номер таможенной декларации. Но даже когда в перечисленных графах он поставил прочерки, это еще не означает, что покупателю откажут в вычете.
Если компания приобрела импортные товары у российского продавца, она вправе заявить
вычет по счету-фактуре с прочерками в графах 10, 10а и 11. Дело в том, что вы отвечаете лишь за перенос данных о стране происхождения и таможенной декларации из полученных счетов-фактур в выставляемые вами (п. 5 ст. 169 НК). Раз продавец не указал эти сведения в своем счете-фактуре, то покупателя нельзя лишить вычета. Это
недавно подтвердил Минфин (письмо от 19.11.2020 № 03-07-08/100959).
Одинаковые подписи
Чтобы упростить документооборот, во многих компаниях счета-фактуры подписывает
один сотрудник. Причем одновременно и за руководителя, и за главного бухгалтера. В итоге на документе стоят две одинаковые подписи и расшифровка Ф. И. О. к ним. Это
нормально, если у визирующего
есть полномочия подписывать счета-фактуры (письмо
Минфина от 24.07.2019 № 03-07-11/55067). Ведь кодекс не запрещает такого оформления. Нет подобного
запрета и в Правилах заполнения счета-фактуры.
Подписи должны быть «живыми», а не факсимильными. Если на счете-фактуре стоит факсимиле, налоговики откажут
в вычете. Минфин с ними согласен (письма от 10.04.2019 № 03-07-14/25364 и от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81951).
https://onedrive.live.com/embed?resid=D96ABC818AE67109%21409&authkey=%21AHOjbI0i15h0dJo&em=2&wdAllowInteractivity=False&ActiveCell='%D0%9B%D0%B8%D1%81%D1%821'!B2&Item='%D0%9B%D0%B8%D1%81%D1%821'!A1%3AD10&wdHideGridlines=True&wdInConfigurator=True
Разные подписи
В крупных компаниях, имеющих много обособленных
подразделений, экземпляры одного счета-фактуры нередко подписывают разные
работники. Например, экземпляр для покупателя оформили на складе
и его завизировал заведующий складом. А экземпляр продавца распечатали
в бухгалтерии, его подписал бухгалтер. Это не является нарушением.
Главное, чтобы у всех сотрудников были соответствующие полномочия для
визирования счетов-фактур (письма Минфина от 27.06.2017
№ 03-07-05/40316 и от 03.07.2013
№ 03-07-15/25437).
Комментариев нет:
Отправить комментарий