Перепроверьте декларацию
по НДС, прежде чем направите ее в инспекцию. Минфин сообщил, что
налоговики лишь наполовину выполнили план по сбору этого налога.
А значит, контролерам нужно срочно исправляться.
«Налог с аванса восстанавливайте
в периоде отгрузки»
Стоит ли спорить:
бесполезно
Теоретически покупатель
может провести «авансовый» НДС лишь на бумаге. С предоплаты примет
налог к вычету, а при отгрузке эту сумму восстановит
и одновременно вычтет «отгрузочный» НДС. Но на практике
не все так просто.
|
Судебная практика
По итогам камеральной
проверки декларации по НДС инспекторы доначислили компании налог.
Они выяснили, что отгрузка предоплаченного товара была
в I квартале, но не увидели в отчете
восстановленного налога с аванса. Организация
попыталась оспорить доначисления. Она пояснила, что налог восстановила
во II квартале, когда получила отгрузочный счет-фактуру.
Но ни контролеры, ни судьи с таким подходом
не согласились. Они указали, что определяющим условием для принятия
к вычету НДС с авансов является именно факт принятия товара,
выполненных работ и оказанных услуг. Иное бы противоречило сущности
косвенного налога (определение Верховного суда
от 15.06.2022 № 305-ЭС22-8504). |
Что перепроверить.
В первую очередь убедитесь, что в договоре предусмотрена предоплата.
Иначе инспекторы доначислят налог и за период, как вы заявили
вычет с аванса. Отбиваться от претензий придется в суде (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа
от 26.08.2022 по делу № А38-2018/2021). Чтобы
не запутаться в расчетах, воспользуйтесь шпаргалкой 1.
Если у вас нет
на руках отгрузочного счета-фактуры, вычет с приобретенных товаров
не заявляйте. А вот восстановить налог с аванса придется.
«Заплатите НДС с премии, которую
получили от поставщика»
Стоит ли спорить:
зависит от условий договора
Инспекторы ищут скрытую
реализацию, если по банковской выписке видят, что компания получила
деньги, а НДС не начислила. Иногда контролерам удается доказать, что
поступления связаны с оплатой товара, и доначислить налог.
|
Судебная практика
Автодилер получал
от производителя машин премии, которые не включал в базу
по НДС. Однако по итогам проверки инспекторы доначислили налог. Контролеры
выяснили, что компания на основании дилерского договора предоставляла
скидки покупателям, которые приобрели автомобили по спецпрограмме —
брали новую машину и одновременно сдавали старую на утилизацию.
Нюанс в том, что сам диллер получал от производителя автомобилей
премии, которые как раз были равны сумме предоставленных скидок. Налоговики
посчитали, что бонусы связаны с оплатой машин, а потому увеличивают
базу по НДС. И судьи с этим согласились (определение
Верховного суда от 14.12.2021 № 301-ЭС21-23581). |
Что перепроверить.
Изучите условия договоров, по которым ваша компания
в истекшем квартале получала премии от поставщиков. Важно, чтобы
у бонусов не было связи с оплатой за реализованные товары.
Используйте, например, такие формулировки:
|
«4.1.
Поставщик в рамках настоящего Договора за приобретение
в течение квартала товара на сумму свыше
5 000 000 (пяти миллионов) рублей выплачивает Покупателю
премию в размере двух процентов от стоимости
приобретенного товара. |
Если у контролеров
возникнут претензии, напомните им, что база по НДС увеличивается
на суммы денежных средств, связанных, в частности, с оплатой
реализованных товаров, работ или услуг (подп. 2
п. 1 ст. 162 НК). Но к вашей ситуации эта
норма отношения не имеет. Полученные премии не связаны с оплатой
товаров. А значит, нет и объекта обложения НДС. Аналогичной позиции
придерживается ФНС в письме от 25.04.2022
№ СД-4-3/5016@. Вы можете смело на него ссылаться.
|
На заметку ФНС устранила пробел
в правилах заполнения декларации по НДС В декларации
по НДС указывайте шесть новых кодов операций. Берите их из письма ФНС от 23.08.2022 № СД-4-3/11068@.
Дополнительные коды
потребовались в связи с поправками в НК. Перечни льготных
операций и тех, что не подлежат налогообложению, дополнили.
Например, включили в них реализацию цифровых финансовых активов,
природных алмазов и др. При этом изменения в декларацию внести
не успели. Поэтому налоговая служба привела рекомендованные коды в своем
письме: — 1010833 — оказание
населению услуг по подключению к газораспределительным сетям; Операции,
облагаемые по нулевой ставке, показывайте в разделе 4 декларации
по НДС. А не подлежащие налогообложению — в разделе 7 |
«Неустойку включите в базу
по НДС»
Стоит ли спорить:
зависит от размера штрафа
По общему правилу
договорные неустойки не облагаются НДС вне зависимости от того, какая
из сторон их платит. Ведь эти суммы никак не связаны
с оплатой товаров, работ или услуг. Но Минфин не исключает
случаи, когда фактически неустойка является элементом ценообразования и подпадает
под НДС (письмо от 23.11.2021 № 03-07-11/94424).
|
Пример
По
договору поставщик обязан отгрузить определенное количество товара.
Он может отпустить по заявке покупателя продукцию сверх
согласованного лимита, но взыщет неустойку, например, в размере
15 процентов от стоимости сверхлимитной поставки. В этом
случае продавец должен включить в базу по НДС как стоимость
отгруженного товара, так и договорную неустойку. Ведь она напрямую
связана с оплатой товара. |
Что перепроверить.
Посмотрите, как в договорах с контрагентами сформулировано условие
о неустойке. Важно четко прописать, за что конкретно она
взыскивается. Например, за просрочку оплаты товара или
за несвоевременную отгрузку.
|
«3.2. За
задержку оплаты товара Поставщик вправе потребовать от Покупателя уплаты
пеней в размере 0,2 процента за каждый день просрочки
от стоимости неоплаченного товара. Общая сумма пеней не может
превышать стоимость неоплаченного товара». |
Проследите, чтобы размер
договорных санкций соответствовал обычаям делового оборота. Как минимум
неустойка не может в разы превысить стоимость поставки.
Рекомендуем в любом
случае предусматривать, что компания лишь вправе требовать штраф или пени
за нарушения условий договора. Если этот момент упустите,
то неустойку придется включить в налоговые доходы, даже когда
прописали ее формально и не собирались взыскивать.
Комментариев нет:
Отправить комментарий