Обратиться
за вычетом работник может в любой момент, равно как и утратить
право на него. В этом году из-за пандемии сложно было
не запутаться в расчетах НДФЛ. Тем более что, как показала практика,
полностью доверять учетной программе нельзя
Не запутайтесь в подсчете детей:
правила различаются
Размер вычета зависит
от того, какой по счету ребенок.
Как определить сумму ежемесячного
детского вычета
При подсчете исходите
из того, что первый — это всегда старший ребенок, даже если вычет
на него уже не полагается (письмо Минфина
от 17.04.2020 № 03-04-05/30919). Когда у супруги
работника есть дети от предыдущих браков, учитывайте их при подсчете
только если новый брак официально зарегистрирован — в этом случае они
становятся общими (письмо Минфина от 07.11.2018
№ 03-04-05/80099). И наоборот, когда сотрудник, который
платит алименты на ребенка от предыдущего брака, вновь женился, вычет
полагается не только ему, но и его супруге (письмо Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762).
Если брак не заключен, детей считайте по отдельности . Такого понятия, как гражданский брак, в законодательстве нет. Вас как бухгалтера вообще не должен интересовать вопрос, с кем живет работник, который просит вычет. Смотрите только на документы.
Принести заявление
на детский вычет по НДФЛ сотрудник вправе в любой момент.
И вам нужно будет пересчитать налог по этому работнику
с начала года (с какого момента предоставлять вычет,
см. в табл. 1). Если право на вычет у него возникло
в текущем году, налог пересчитайте с месяца рождения ребенка.
А когда в истекших годах — только с января
текущего года. Вернуть излишне уплаченный НДФЛ за прошлые годы
сотрудник сможет через налоговую инспекцию — за последние
три года (п. 4 ст. 218 НК).
Таблица 1. С какого момента
предоставлять вычет
|
Вид
вычета |
Как
предоставлять |
|
Детский |
С
начала года или с месяца рождения ребенка. Не имеет значения,
когда работник принес заявление. Вычет полагается до тех пор, пока
доходы с начала года не превысят 350 000 руб. При
этом учитывайте только выплаты, которые облагаются НДФЛ по ставке
13 процентов |
|
Социальный |
С месяца,
в котором работник принес заявление и уведомление
из налоговой. Перенести неиспользованный остаток вычета
на следующий год нельзя. Но получить вычет по доходам
с начала года можно — в налоговой инспекции. Это правило
касается любых вычетов (письмо Минфина
от 21.04.2020 № 03-04-05/31922) |
|
Имущественный |
С
начала года. Не имеет значения, когда работник принес заявление
и уведомление на вычет. Остаток вычета можно перенести
на следующий год. Подробнее об этой
ситуации |
|
Пример 1 У сотрудника
в августе родился первый ребенок. Его оклад —
30 000 руб., в компании он работает с декабря
2019 года. Заявление на детский вычет сотрудник написал только
в конце ноября. Доход работника
к 1 декабря не превысил 350 000 руб.,
и он является налоговым резидентом РФ. Поэтому ему полагается
ежемесячный вычет в размере 1400 руб. за период с августа
по ноябрь — за четыре месяца. НДФЛ
с дохода за ноябрь бухгалтер рассчитал с учетом вычета
за все четыре месяца. Он составил 3172 руб.
[(30 000 руб. – 1400 руб. × 4 мес.) ×
13%]. |
Сотрудник устроился в компанию
в конце года
Если работник трудится
в вашей организации не с начала года, при расчете права
на вычет учитывайте его доходы у предыдущего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК).
Попросите сотрудника предоставить справку о доходах с прежнего места
работы. Для сравнения с лимитом выплаты отберите по коду дохода
и с учетом данных о необлагаемой части. Пока не получите
справку, вычеты не предоставляйте.
Ваш новый специалист мог
нигде не работать с начала года. В таком случае вычеты
предоставьте с месяца, когда приняли его в штат (письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).
Но попросите его написать заявление и подтвердить, что никаких
доходов по трудовым договорам у него не было. Именно
по трудовым договорам. Если работник что-то получал только
по гражданско-правовым соглашениям, для вычета это неважно.
С момента трудоустройства
при расчете лимита учитывайте только выплаты, которые сотрудник получает
в вашей компании — по любым договорам. Не принимайте
в расчет ни выплаты по совместительству в других
организациях, ни пособия, которые ему перечисляет ФСС.
|
Пример 2 Работник устроился
в компанию 12 ноября 2020 года. Его оклад —
40 000 руб. У него есть трое несовершеннолетних детей. Сотрудник является
налоговым резидентом РФ. Он принес справку о заработке,
из которой видно, что ему с начала года начислили
292 643,55 руб. При этом из своей прежней компании
он уволился 30 октября. За ноябрь
работнику полагается вычет, поскольку доходы укладываются в лимит:
292 643,55 руб. + 40 000 руб. <
350 000 руб. Сумма вычета — 5800 руб. (1400 +
1400 + 3000). А вот в декабре его доходы превысят 350 000 руб.
Значит, за этот месяц вычет сотруднику уже не полагается. |
Ваша компания может предоставить
работнику вычеты только начиная с месяца трудоустройства. Главное, чтобы
за этот месяц он не получил вычет у предыдущего
работодателя. Тогда первый раз предоставьте новичку вычет
в следующем месяце. В примере 2 сотрудник уволился
30 октября. Если бы он расторг трудовые отношения, например,
5 ноября, вычет за ноябрь он получил бы в прежней
компании — полностью или частично. Когда вычет неполный, его зарплату
за ноябрь перед расчетом НДФЛ уменьшите на разницу.
Так же действуйте
при предоставлении вычетов контрагенту — физическому лицу, с которым
заключен гражданско-правовой договор. Вычет предоставляйте только
за месяцы, когда действовал договор (письмо
Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154). И только
если подрядчик напишет заявление — без этого документа вычет
не предоставляйте вообще.
Без справки 2-НДФЛ вычеты
на детей предоставить вы не сможете. Но право на них
работник не утратит. Получить их он сможет только
по окончании года, представив декларацию в свою инспекцию.
У налоговиков будут данные по всем доходам сотрудника за год.
Такой же порядок действует и в том случае, если прежний
работодатель по каким-то причинам вычеты не предоставлял.
Ребенку сотрудника исполнилось
18 лет
На детей
до 18 лет включительно вычет предоставляйте до конца года.
Неважно, учатся они или нет. Когда ребенок сотрудника становится
совершеннолетним, действуют другие правила.
Вычет положен только
на студентов, которые учатся в вузе на очном отделении. Это
подтвердит справка из вуза (письмо Минфина
от 21.07.2020 № 03-04-05/63596). Соответственно, как
только ребенка отчислят, его родители утратят право на вычет (письмо УФНС по г. Москве от 03.07.2017
№ 13-11/099595). Если это произошло, например, в июне,
а вы узнали об этом в ноябре, НДФЛ нужно пересчитать.
Последний месяц, за который полагается вычет, — июнь.
Чтобы избежать подобных
ситуаций, требуйте, чтобы работники незамедлительно информировали вас обо всех
изменениях. Составьте перечень семейных и прочих событий, которые влияют
на вычет, оформите его как памятку и ознакомьте с ней всех
сотрудников, которые хотят получить вычет.
Если студент окончил вуз
до конца года, прекратить предоставлять вычет вы должны
с месяца, следующего за месяцем окончания учебы (письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-04-06/96676).
В том числе и в случае, когда в этом же году ему
исполнилось 24 года.
Когда ребенок работника
достиг 18 лет, новое заявление на вычет не требуется —
предоставляйте его до конца года. Но если
он в следующем году будет учиться на очном отделении,
попросите новое заявление и приложите к нему справку из вуза (письмо Минфина от 31.05.2019 № 03-04-05/39733).
|
Получать вычеты
по НДФЛ можно в любом порядке Социальный вычет можно
получить перед имущественным, а детский перед социальным. В ФНС
считают, что тут все на усмотрение работника (письмо
от 17.02.2017 № БС-4-11/3008). В каком порядке
получать вычеты, сотрудник вправе решить самостоятельно. Выгоднее всего
отложить на потом имущественный вычет. Ведь его остаток можно перенести
на следующий год. Предположим, у работника
есть дети и он написал заявление на детский вычет.
В августе он принес уведомление на имущественный вычет,
а в ноябре — на социальный. Сотруднику лучше всего
поступить так. Сначала использовать детский и социальный вычеты, которые
действуют только в рамках календарного года и только
до тех пор, пока его доход не превысит 350 000 руб.
с начала года. А имущественный можно отложить на потом. Пусть
сотрудник напишет заявление с просьбой предоставить ему вычеты именно
в такой последовательности. Это избавит вас от лишних
разбирательств |
Как действовать, если завысили сумму
вычета
Если доход работника
превысил порог в 350 000 руб., а вы этого
не заметили, или ребенок сотрудника закончил обучение, но вам
об этом не сообщили, вы завысите сумму вычета. Пересчитайте НДФЛ
и доудержите налог в том месяце, когда обнаружите ошибку. Если
успели сдать 6-НДФЛ, подайте уточненку. Ведь в данном случае
вы занизили налог к уплате. А НДФЛ доудержите при ближайшей
выплате.
В разделе 1 6-НДФЛ
все вычеты общей суммой покажите по строке 030 раздела 1.
Этот раздел составляйте нарастающим итогом с начала года. Сумму
доудержанного налога включите в строку 070,
а по строке 040 укажите исчисленную сумму НДФЛ с учетом
корректного размера вычета.
В разделе 2 отразите
выплаты текущего квартала. Доудержанный налог покажите отдельным блоком
строк 100—140. При этом заполните только строки 110, 120 и 140.
В остальных поставьте нули. Ведь никаких новых доходов ваш работник
не получал. Вы просто доудерживаете НДФЛ.
|
Пример 3 Ребенка сотрудника
отчислили из вуза в сентябре. Работник сообщил об этом только
в ноябре, поэтому бухгалтер рассчитал зарплату за октябрь
с учетом вычета. Налог он доудержал при выплате зарплаты
за ноябрь — 4 декабря. Его сумма составила 182 руб. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за год
по этой операции бухгалтер заполнит так:
|
Если вы доудержите
налог до того, как ошибку заметят инспекторы, доплатите НДФЛ и пени.
Тогда штрафа не будет (п. 2
ст. 123 НК). В случае, когда работник, которому
предоставили лишний вычет, уже уволился, ситуация сложнее. Санкций
вы избежать не сможете. Но чтобы компании не пришлось
платить и сам налог, подайте на сотрудника справку о доходах
с признаком 2. Срок — 1 марта будущего года.
В этом случае долг по НДФЛ «физик» погасит самостоятельно.
Имущественный вычет предоставьте
за весь год
Даже если сотрудник
принесет вам уведомление на имущественный вычет только сейчас,
пересчитайте НДФЛ с начала года. Например, вы получили документы
и заявление в ноябре и в этом же месяце пересчитали
и вернули работнику излишне удержанный налог. В 6-НДФЛ за год
имущественный вычет покажите так, как в табл. 2. Если блок строк
100—140 вы заполняете по одному сотруднику и вычет оказался
больше дохода, то в строку 130 впишите сумму дохода,
а в строке 140 поставьте 0. Строки 110 «Дата удержания
налога» и 120 «Срок перечисления налога» заполните так: 00.00.0000 (письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@).
Таблица 2. Как заполнить 6-НДФЛ, если
сотрудник принес уведомление на имущественный вычет
|
Номер
строки |
Название
строки |
Что
показывать |
|
Раздел
1 «Обобщенные показатели» |
||
|
030 |
Сумма
налоговых вычетов |
Сумму
вычета за отчетный период |
|
040 |
Сумма
исчисленного налога |
Сумму
исчисленного налога с учетом всех вычетов, в том числе имущественных |
|
070 |
Сумма
удержанного налога |
Сумму
фактически удержанного налога. В том числе покажите и тот НДФЛ,
который вы удержали с работника до того, как он принес
уведомление |
|
090 |
Сумма
налога, возвращенная налоговым агентом |
Сумму
налога, который вы вернули работнику |
|
Раздел
2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога
на доходы физических лиц» |
||
|
140 |
Сумма
удержанного налога |
Суммы
фактически удержанного налога по соответствующим срокам. Если НДФЛ
с выплаты не удерживали вовсе, укажите по строкам 110
«Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления налога» —
00.00.000, а по строке 140 — 0 |
Комментариев нет:
Отправить комментарий