Две формы по НДФЛ объединили в одну

 

Бухгалтеров освободили от сдачи сразу нескольких деклараций и расчетов. Но это не означает, что у вас станет меньше работы. Отдельные части отмененных отчетов добавили в оставшиеся формы. Значит, придется срочно осваивать новые правила. Объединили два отчета по НДФЛ

---

Для компаний сократили количество отчетов по НДФЛ. Вместо двух форм — 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — нужно сдавать единый отчет 6-НДФЛ. Его новый бланк приведен в приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Теперь не придется представлять отдельно справки 2-НДФЛ. Содержащиеся в них сведения добавили в приложение к расчету 6-НДФЛ. Оно заменит собой прежнюю отчетность по форме 2-НДФЛ. Но сведения о выплатах сотрудникам не стали ежеквартальным отчетом. Приложение к расчету 6-НДФЛ заполняйте только по итогам года (п. 5.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

Срок подачи сведений о доходах не изменился. Их по-прежнему нужно представить не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 230 НК в новой редакции).

Что проверить. Главное, не запутаться в бланках. Убедитесь, что в вашей бухгалтерской программе отчетные формы обновились правильно.

Впервые расчет 6-НДФЛ по новой форме вы сдаете за I квартал 2021 года. Отчитываться за 2020 год нужно на старом бланке. Годовой 6-НДФЛ отправьте в инспекцию не позднее 1 марта 2021 года. Используйте форму, которую ФНС утвердила приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Первый раз сведения о доходах физлиц вы включите в расчет 6-НДФЛ по итогам 2021 года. Информацию о выплатах «физикам» за 2020 год сдавайте по старой форме 2-НДФЛ, которая приведена в приказе ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Срок для их отправки истекает 1 марта 2021 года.

Утвердили новую версию 2-НДФЛ для работников

 

Помимо единого расчета по НДФЛ, налоговое ведомство утвердило новый бланк справки о доходах (приложение № 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Ее нужно выдавать по просьбе сотрудников. Например, для предъявления в банк или оформления субсидии (п. 3 ст. 230 НК).

Сама справка не изменилась. Единственное новшество — ей присвоили код по классификатору налоговой документации (КНД) — 1175018. Теперь его нужно указывать перед названием документа (см. образец 1).

Что проверить. Убедитесь, что справку вы оформили на «правильном» бланке. Новая форма действует начиная с отчетности за I квартал 2021 года (п. 4 приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Поэтому сведения о доходах за 2020 год оформляйте на прежнем бланке. Если работнику нужна справка о выплатах 2021 года, выдайте ее на новом бланке.

Справку можете передать сотруднику в электронном виде. Предварительно заверьте ее электронной цифровой подписью. ФНС подтвердила, что такой порядок выдачи не противоречит действующему законодательству (письмо от 16.11.2020 № БС-4-11/18719@).

Отменили отчет о численности работников

Ежегодно компании сдавали сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год. Такую информацию нужно было отправить в инспекцию не позднее 20 января. Начиная с 2021 года этот отчет упразднили. Но данные о численности все равно придется подавать. Причем в четыре раза чаще. Теперь их нужно включать в расчет по взносам (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ). Раз РСВ — это квартальный отчет, то сообщать свою численность придется четыре раза в год. Это нам подтвердили в ФНС .

	Владислав Лабутов,	начальник отдела Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России:
Как часто теперь отчитываться о численности сотрудников «Сведения о среднесписочной численности работников нужно будет сообщать в инспекцию четыре раза в год. С 2021 года эти данные следует включать в расчет по страховым взносам. Работодатели представляют РСВ ежеквартально. Значит, и информацию о численности сотрудников они должны подавать по итогам каждого отчетного периода — I квартала, полугодия и 9 месяцев, а также по окончании календарного года. В бланк РСВ уже внесли необходимые для этого дополнения»

Среднесписочную численность сотрудников отражайте на титульном листе расчета по взносам. Соответствующее поле появилось в обновленном бланке РСВ (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@). Впервые этот показатель заполните в расчете за 2020 год. В нем укажите численность за истекший год. В отчете за I квартал 2021 года поставьте среднесписочную численность за этот период.

Что проверить. Не делайте лишнюю работу. Не заполняйте сведения о среднесписочной численности сотрудников за 2020 год. Вы должны представить их в составе годового расчета по взносам. Перед заполнением РСВ убедитесь, что его бланк в вашей бухгалтерской программе обновился. Расчет по взносам отправьте в инспекцию не позднее 1 февраля 2021 года, так как 30 января — суббота. 

Обновили декларации по всем основным налогам

---

Отчитываться по большинству налогов теперь нужно на новых бланках. В них учли многочисленные поправки в кодекс, в том числе внесенные из-за коронавируса и антикризисных льгот. Обновленные формы начинают действовать в разные сроки. Сведения об этом мы привели в табл. 1.

Таблица 1. Какие отчеты в 2021 году компании сдают на новых бланках

Вид отчетности	Каким документом утвердили	С какого периода действует
Налоги
Декларация по налогу на прибыль	Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@	С отчетности за 2020 год
Декларация по НДС	Приказ ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@	С отчетности за IV квартал 2020 года
Декларация по налогу на имущество	Приказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ Запланировали дополнительные изменения, но пока их не утвердили (ID проекта 02/08/11-20/00110208)	С отчетности за 2020 год
Форма 6-НДФЛ	Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@	С отчетности за I квартал 2021 года
Страховые взносы
Расчет по страховым взносам	Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@	С отчетности за 2020 год
Форма 4-ФСС	Пока не утвердили (ID проекта 01/02/11-20/00110877)	С отчетности за I квартал 2021 года
Бухгалтерская отчетность
Отчет о финансовых результатах	Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н	С отчетности за 2020 год

 

Что проверить. Удостоверьтесь, что в вашей бухгалтерской программе обновились бланки всех отчетов. Если отправить декларацию по устаревшей форме, налоговики ее не примут. За несдачу декларации или расчета по взносам они оштрафуют компанию на 5 процентов от суммы к доплате. Штраф не может быть меньше 1 тыс. руб. и не должен превышать 30 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 119 НК).

Когда просрочка со сдачей декларации превысит 10 рабочих дней, налоговики вправе заблокировать счета компании в банках (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК). С 1 июля 2021 года «неблокируемый» период увеличили в два раза — до 20 рабочих дней (п. 5 ст. 1 и п. 3 ст. 3 Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ). Но до этой даты действуют прежние правила. Поэтому пока у вас есть всего 10 рабочих дней, чтобы пересдать декларацию или расчет на актуальном бланке и избежать ареста счетов.

Обязали сообщать сведения о движимых активах

 

Уже в течение двух лет движимые основные средства не облагаются налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК). Тем не менее в декларации по имуществу теперь придется указывать среднегодовую стоимость таких активов (абз. 4 п. 1 ст. 386 НК в новой редакции). Впервые эти сведения нужно отразить в отчетности за 2020 год (п. 13 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

В ФНС нас заверили, что речи о возврате к «налогу на движимость» не идет. Налоговики собирают сведения о стоимости движимых активов, чтобы оценить, сколько недополучили региональные бюджеты .

	Ольга Хритинина,	советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:
Зачем ФНС понадобились сведения о движимом имуществе «Добавление в декларацию сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества не имеет целью включить такие активы в состав объектов налогообложения. Эта информация необходима, чтобы посчитать суммы выпадающих доходов региональных бюджетов. Они возникли у субъектов РФ с того момента, когда движимые основные средства освободили от налога, то есть с 1 января 2019 года»

Однако в СМИ прошла информация, что Правительство прорабатывает вопрос о возрождении налога на движимое имущество. Но тогда одновременно снизят ставку. Такая задача есть в приложении 3 к Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021—2023 годы. Окончательное решение примут к марту 2021 года.

Что проверить. ФНС уже обновила декларацию по налогу на имущество (приказ от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). Но в ней пока негде отражать сведения о движимых активах. Проект с дополнительными поправками тоже готов. Налоговики планируют утвердить его в январе 2021 года (ID проекта 02/08/11-20/00110208).

Декларацию за 2020 год нужно сдать не позднее 30 марта 2021 года. Перед ее отправкой проверьте бланк на актуальность. В декларации должен появиться новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств». Заполните его с разбивкой по субъектам РФ.

Допустим, на вашем балансе есть только движимые объекты. Компания не является плательщиком налога на имущество и поэтому декларацию по нему не сдает (п. 1 ст. 373 и п. 1 ст. 386 НК). Такие организации раздел 4 не заполняют, то есть не обязаны сообщать налоговикам о среднегодовой стоимости своих движимых активов. Это нам подтвердили в ФНС .

	Ольга Хритинина,	советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:
Как отчитываться тем, у кого нет недвижимости «В декларации по налогу на имущество новый раздел 4, посвященный сведениям о среднегодовой стоимости движимых активов, будут заполнять только те компании, которые являются плательщиками этого налога. Если организация владеет только движимыми основными средствами и у нее нет недвижимого имущества, то она вовсе не сдает декларацию. Подавать отдельно раздел 4 она не обязана»

Отменили декларации по «транспорту» и «земле»

 

Бухгалтерам больше не нужно заполнять и сдавать декларации по двум налогам — транспортному и земельному. Отчетность по ним упразднили. Поправки об этом приняли еще в апреле 2019 года (п. 17 и 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Но они вступили в силу только с 1 января 2021 года (п. 3 ст. 3 Закона № 63-ФЗ). Значит, декларации по «транспорту» и «земле» за 2020 год и следующие налоговые периоды сдавать не придется.

Учтите, что из-за упразднения отчетности изменился и порядок взаимодействия с налоговиками. Если раньше компания сообщала инспекторам в декларации о сумме транспортного или земельного налога, то теперь они обязаны информировать вас о начислениях (п. 4 и 5 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК в новой редакции). Свои расчеты налоговики отправят на бланках, которые приведены в приложениях № 1 и 2 к приказу ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@.

Что проверить. Изучите полученные от инспекторов сообщения. Обратите внимание на два момента. Во-первых, все ли транспортные средства и земельные участки учли налоговики. Если они что-то упустили, компания обязана об этом проинформировать (п. 2.2 ст. 23 НК в новой редакции).

Сообщение о наличии неучтенных транспортных средств или земельных участков составьте по форме из приложения № 1 к приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@. Приложите копию свидетельства о регистрации транспортного средства либо правоустанавливающих документов на земельный участок.

Во-вторых, проверьте сам расчет налога. Если вы с ним согласны, ничего делать не нужно. Но когда в расчете есть ошибки или неточности, отправьте в инспекцию свои пояснения вместе с подтверждающими документами. На это у вас есть 10 рабочих дней со дня, когда получили сообщение от налоговиков. В течение одного месяца они обязаны рассмотреть ваши пояснения и сообщить об итогах. Возможные варианты ответов — инспекторы уточнят свой расчет или выставят вам требование о погашении недоимки (п. 6 и 7 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК в новой редакции).

Обновили бланк отчета о финансовых результатах

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год все компании сдают новую форму отчета о финансовых результатах. Изменения в нее внесли более полутора лет назад (приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Этим же документом ведомство утвердило новый бланк баланса. Его вы используете с отчетности за 2019 год.

Для отчета о финансовых результатах чиновники предусмотрели особые правила. Некоторые изменения в бланке тоже начали действовать с отчетности за 2019 год. Например, в нем убрали вторую единицу измерения — млн руб., оставили только тыс. руб., слово «ОКВЭД» заменили на «ОКВЭД 2».

Остальные новшества связаны с поправками в ПБУ 18/02 по расчету чистой прибыли или убытка. Они должны попасть в отчет о финансовых результатах за 2020 год. При этом неважно, применяет или нет компания ПБУ 18/02. Даже малые предприятия, которые вправе не использовать это ПБУ, теперь обязаны отчитываться на новом бланке .

Впрочем, любая компания могла применять полностью обновленный отчет о финансовых результатах уже с 2019 года (п. 2 приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н). Достаточно было прописать это решение в приказе.

Что проверить. После обновления бухгалтерской программы убедитесь, что в отчете о финансовых результатах отражены все новшества. В табличной части добавили три новые строки — 2411, 2412 и 2530, убрали строки 2421, 2430 и 2450, а также изменили название строки 2410 (см. табл. 2).

Таблица 2. Что изменилось в отчете о финансовых результатах

Код строки	Название строки	Старая форма	Новая форма
2410	Текущий налог на прибыль	Налог на прибыль
2411	—	в т. ч. текущий налог на прибыль
2412	—	отложенный налог на прибыль
2421	в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	—
2430	Изменение отложенных налоговых обязательств	—
2450	Изменение отложенных налоговых активов	—
2530	—	Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

 

Если отчетность за 2019 год вы сдавали на полностью новом бланке, наверняка все поправки уже учтены. Но все равно перепроверьте номера и названия измененных строк.

Окончательно запретили бухотчетность на бумаге

---

 

С 2021 года все компании обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде. На большинство организаций это требование стало распространяться еще год назад — с баланса за 2019 год. Исключение тогда предусмотрели лишь для субъектов малого бизнеса. Они могли выбирать, как отчитываться за 2019 год — на бумаге или через интернет (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ).

Во время отчетной кампании за 2020 год это послабление больше не действует (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Значит, даже малые предприятия должны представить бухотчетность за 2020 год в электронном виде. Балансы на бумаге у них теперь тоже не примут.

Что проверить. Удостоверьтесь, что компания готова к сдаче электронной бухотчетности. Проверьте наличие договора со спецоператором и квалифицированной электронной подписи. Отчетность составляйте по форматам, которые приведены в приказе ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.