ПФР теперь быстрее находит ошибки в отчетах

 

Минтруд изменил инструкцию по персучету, чтобы штрафы за ошибки или недостоверные сведения стали неизбежными. Нестыковки теперь еще чреваты и тем, что компания лишится права на антикризисные преференции со стороны государства. 

Не потеряйте в отчете «физиков»

Если сведений по отдельным работникам в исходном отчете СЗВ-М не было, а дополняющую форму сдали после крайнего срока, то за каждого забытого человека фонд оштрафует на 500 руб. Теперь это прямо следует из новой Инструкции о порядке ведения персучета (утв. приказом Минтруда от 22.04.2020 № 211н).

Это не первая попытка ПФР узаконить штраф за дополняющие СЗВ-М. Фонд всегда считал, что изменить без штрафа можно лишь сведения о тех сотрудниках, которых включили в первоначальный отчет (письмо ПФР от 28.03.2018 № 19-19/5602). Судьи с таким подходом не соглашались (решение Арбитражного суда Свердловской области от 13.03.2020 № А60-66109/2019, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.04.2020 № А54-8136/2019, определение Верховного суда от 20.12.2019 № 306-ЭС19-23114). Ведь в старой инструкции была предусмотрена возможность без санкций исправить сведения о «физике», если верные данные подали до того, как ошибку обнаружил ПФР. 

Не исключено, что судебная практика изменится из-за новой инструкции. Но надо сказать, что и раньше в отдельных случаях арбитры вставали на сторону контролеров (постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.10.2017 № Ф03-3942/2017 и от 25.12.2017 № Ф03-5001/2017).

Если опоздали с отчетом, можно попросить суд учесть смягчающие обстоятельства и значительно сократить штраф за просрочку (решение Арбитражного суда Иркутской области от 30.04.2020 № А19-2762/2020). Арбитры учитывают, что:

·         ранее страхователь к ответственности не привлекался;

·         долгов по взносам нет;

·         не было умысла нарушать закон;

·         отсутствуют явные неблагоприятные последствия для государства и единственного работника общества;

·         размер санкций несоразмерен нарушению.

Но учтите, даже если компанию освободят от ответственности, директора все равно оштрафуют за опоздание. Это подтвердил Верховный суд в определении от 20.12.2019 № 1-АД19-5. Аргумент, что нарушение было исправлено самостоятельно, на арбитров не подействовал. Они указали, что КоАП не предусматривает такого основания для отмены санкций.

Что делать. Проверяйте информацию о работниках перед тем, как подать СЗВ-М . Не потеряйте декретниц и сотрудников в неоплачиваемых отпусках. Подрядчиков включайте в отчет, пока с ними действует договор — факт выплаты вознаграждения роли не играет.

Кого включать/не включать в СЗВ-М

Категория физлица	Надо ли включать в СЗВ-М	Комментарий редакции
Работники, за исключением иностранцев	Да	Включите в СЗВ-М сотрудника, даже если в отчетном месяце от отработал всего один день. Ориентируйтесь на срок действия трудового договора. Не потеряйте декретниц, отпускников и работников на больничном
Сотрудники-иностранцы, за исключением высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих на территории РФ	Да	Для этой категории сотрудников действуют те же правила, что и для россиян
Работники — высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие на территории РФ	Нет	Такие иностранцы не являются застрахованными лицами в системе ОПС. В отчет их не включайте
Директор — единственный учредитель	Да	Включите в СЗВ-М, даже если с руководителем не заключили письменный трудовой договор
Бывшие сотрудники, которым после увольнения выплатили премию, матпомощь и т. п.		Последний раз включите сотрудника в отчет за месяц увольнения
Учредитель — не руководитель		Не застрахованное лицо. В отчет не включайте
Участники или члены совета директоров		Члены совета директоров оказывают компании услуги в рамках договора ГПХ
Члены ревизионной комиссии		Ориентируйтесь на сроки работы ревизионной комиссии
Исполнители по договорам подряда, перевозки, хранения, поручения, а также по договору авторского заказа		Представляйте в ПФР сведения на подрядчиков за весь период действия договора. На даты выплаты вознаграждения не смотрите
Физлицо — сторона договора купли-продажи, аренды, займа и т. п.		«Физиков» не включайте в отчет, если они не оказывают услуги, не выполняют работы

 

Важно не потерять сотрудников-пенсионеров. Если ПФР проиндексирует им пенсию, то потребует возместить ущерб с виновника. А им считается работодатель, который не сообщил о том, что пенсионер продолжает трудиться (определение Верховного суда от 14.02.2020 № 301-ЭС19-27687).

Постарайтесь оперативно дополнить отчет. Тогда вы сможете сказать, что фонд увеличил пенсию, хотя уже располагал информацией о том, что человек работает (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.03.2020 № Ф06-58729/2020). В вашу пользу сыграет и тот факт, что вы не подавали в ПФР сведения об увольнении пенсионера по форме СЗВ-ТД. Этот отчет работодатели должны направить в фонд не позднее следующего рабочего дня с даты приказа о расторжении трудовых отношений.

Как исправить ошибки без санкций

Вы вправе скорректировать сведения в уже поданном отчете в любое время, как только обнаружите неточность. Но если ее найдет фонд, у вас будет всего пять рабочих дней на сдачу уточненки. Не ждите специального уведомления. Иначе есть риск, что штраф компании все-таки выпишут.

Пример Компания допустила в СЗВ-М неточности по двум сотрудникам. По одному неверно указала отчество, по другому — промахнулась в фамилии. Фонд прислал протокол проверки об ошибках. Но бухгалтер не отправил корректировку, поскольку не получил уведомление по форме из приложения 5 к постановлению Правления ПФР от 23.11.2016 № 1058п. Ошибки исправили только через два года. И фонд тут же выписал штраф — 1000 руб. Ссылка на то, что фонд не прислал уведомление, в суде не помогла. Арбитры указали, что протокол фактически приравнивается к этому уведомлению. В нем есть вся необходимая информация об обнаруженных недочетах, указано, какие сведения ПФР не принял, и совершенно очевидно, что эти ошибки нужно исправить (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.04.2020 № Ф07-4647/2020).

 

Что делать. Отправляйте отчеты заранее, чтобы у вас было время на исправление ошибок. Например, на 5—10 дней раньше крайнего срока. Внимательно изучите протокол проверки из ПФР. В нем вы увидите, какие нестыковки обнаружил фонд. Исправить их вам поможет шпаргалка 2.

Как исправить самые распространенные ошибки в СЗВ-М

В чем ошибка	Что проверить	Как исправить
Указали неверный ИНН сотрудника	Возьмите ИНН из свидетельства о постановке на учет физлица или уточните этот реквизит через специальный сервис ФНС (service.nalog.ru/inn.do)	Отправьте отчет с типом формы «доп»
Поставили ошибочный СНИЛС сотрудника	Проверьте, совпадает ли СНИЛС с карточкой обязательного пенсионного страхования или уведомлением АДИ-РЕГ, которые представлял сотрудник	Отправьте отчет с типом формы «доп»
Не указали Ф. И. О. сотрудника	Bнесите в учетную программу Ф. И. О. забытого сотрудника	Отправьте отчет с типом формы «доп»
Ошиблись в формате файла	Такая ошибка возникает, если файл не соответствует формату, утвержденному постановлением ПФР от 07.12.2016 № 1077п. Например, отчет содержит лишние знаки препинания, нули, пробелы или символы	Отправьте отчет с типом формы «исхд»
В отчете неверный регномер страхователя	Сверьте регистрационный номер в отчете с документом о регистрации от ПФР либо выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП	Отправьте отчет с типом формы «исхд»
Отчитались за период, который еще не наступил	Проверьте отчетный период, за который сдаете отчет, и исправьте ошибку	Отправьте отчет с типом формы «исхд»

 

Имейте в виду, что сейчас стало сложнее оспаривать санкции даже за технические ошибки. Судебная практика противоречива. В одних случаях арбитры соглашаются, что опечатка, например, в имени на одну букву не мешает идентифицировать застрахованное лицо и штраф неправомерен (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.03.2020 № Ф01-9490/2020). Но не так давно Верховный суд указал, что все ошибки нужно исправлять своевременно — не имеет значения, технические они или нет (определение Верховного суда от 27.04.2020 № 301-ЭС20-4801).

За ошибки в СЗВ-М отныне штрафуют только по-крупному Компании фактически получили право копить долги по штрафам за опоздание с СЗВ-М или за ошибки в отчете. Пенсионный фонд сможет их взыскать, только если задолженность превысит 3000 руб. либо пройдет три года с даты ее возникновения. Иначе суд откажет в иске. Такие правила прописали в статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ (Федеральный закон от 20.07.2020 № 237‑ФЗ). За непредставленные, неполные или недостоверные сведения персонифицированного учета компании грозит штраф 500 руб. за каждого «физика». Теперь фонду придется ждать, пока у вас не накопится сумма более 3000 руб. Предполагается, что новшество не только разгрузит суды, но и избавит компании от копеечных споров. Но учтите, что за ошибки в отчетах ответственность грозит и должностным лицам, в том числе бухгалтерам. Штраф составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП). А порядок их взыскания не изменился

Чем еще чреваты ошибки в СЗВ-М

ПФР даже из-за пандемии не сдвинул крайние сроки для отчетов (письмо от 17.04.2020 № НП-08-24/8051). Дело в том, что на показателях из СЗВ-М и СЗВ-ТД теперь завязана не только индексация пенсий, но и финансовая помощь, которую оказывает государство как компаниям, так и гражданам. Поэтому будьте готовы, что ваши отчеты перед фондом начнут досконально изучать в том числе и налоговики.

Минэкономразвития уже предупредило, что из-за искажений количества работников в СЗВ-М организациям придется вернуть полученные зарплатные субсидии за апрель — май (письмо от 21.08.2020 № ОГ-Д13-2463). Критичным является отклонение в численности сотрудников в большую сторону. Ведь это означает, что компания незаконно получила сверх того, что ей положено.

Лишние работники в отчете также могут навредить организациям, которые взяли кредит на возобновление деятельности. Основной долг по кредиту и проценты им спишут только при условии, что сотрудники получают не менее МРОТ в месяц. Очевидно, что это условие не будет выполнено, если в СЗВ-М у вас «мертвые души».

Новые правила для кредитов

 

 Правительство задним числом изменило требования к СЗВ-М и средней зарплате

Правительство изменило требования к численности работников и зарплате, при которых банки простят компании выданный кредит на возобновление деятельности и проценты по нему (постановление Правительства от 30.11.2020 № 1976). Речь идет о ключевых условиях — сохранении численности и уровне зарплаты.

Андрей Тараканов, заместитель директора инвестиционной политики и предпринимательства Минэкономразвития, о новых правилах:

https://www.youtube.com/embed/yVUzlbwmz6w

Уровень зарплаты

Изначально предполагалось, что с 1 декабря каждый сотрудник компании должен получать не менее МРОТ. Причем независимо от занятости. Проверять это условие банки должны были на основании данных ФНС. И было неясно, как налоговики будут считать этот показатель. 6-НДФЛ для этих целей не подходит — в этот отчет включаются в том числе и физлица, с которыми у компании нет трудовых отношений, например, арендодатели. Второй вариант — РСВ. Но и этот отчет не идеален хотя бы потому, что из него выпадают, к примеру, выплаты декретницам и иные пособия, не облагаемые взносами.
В итоге Правительство отказалось от этого непонятного требования. Теперь в Правилах сказано, что достаточно выдавать зарплату в соответствии с трудовым законодательством. Это значит, у работников, которые трудятся полный день, зарплата не должна быть ниже МРОТ. А у тех, кто работает на полставки, зарплата в пересчете на полный день не должна быть ниже 12 130 руб. или регионального минимума, если он больше.

Сохранение численности

Чтобы не возвращать кредит полностью, организации должны сохранить занятость на уровне минимум 80 процентов от числа работников на 1 июня. Проблема возникла у компаний, которые получили кредит в начале июня. На тот момент сведений о численности за май они еще не сдавали или составили этот отчет на глазок. В связи с этим Правительство скорректировало Правила.
Теперь условие о численности зависит от того, когда оформили кредит — до или после 25 июня.

Кредит после 25 июня. Если компания получила кредит после 25 июня, то численность в течение базового периода сравнят с численностью работников, которую взяли для расчета максимальной суммы кредита. То есть это число работников в СЗВ-М за май. Если показатель компании менее 80 процентов хоть в одном из месяцев, кредит придется вернуть.

Кредит до 25 июня. Если же компания обращалась за кредитом до 25 июня, то численность в течение базового периода будут сравнивать со следующей величиной:
— численностью в отчете СЗВ-М за май, если численность за май меньше 80 процентов от численности, которую взяли для расчета кредита,
— численностью, которую взяли для расчета кредита, если численность за май составляет 80 и более процентов от численности для расчета кредита. Объясним на примере.

Пример
Компания обратилась за кредитом до 25 июня. Численность за апрель — 48 человек, за май — 42 человека. У банка еще не было сведений о численности за май, поэтому он взял для расчета кредита численность за апрель. Посчитаем, на сколько процентов сократилась численность в мае. Процент равен 87,5% (42 чел. : 48 чел. × 100%).
Таким образом, банк будет сравнивать численность за каждый месяц с показателем, который взял для расчета кредита. То есть с численностью, равной 48 человек. В течение базового периода численность компании не должна быть ниже 38 человек (48 чел. × 80%). Иначе кредит придется возвращать уже в декабре.

 Срок для исправления ошибок в СЗВ-М

Если компания не выполнила условие о численности в период с момента получения кредита до конца ноября, для нее начинается период погашения. Раньше никаких иных вариантов не было. Правительство решило дать организациям последний шанс. Речь идет о ситуации, когда банк потребовал вернуть кредит из-за ошибок в СЗВ-М. Теперь достаточно подать уточненный СЗВ-М за проблемный период. Но сделать это нужно до 25 декабря . Если по обновленным сведениям критерий по численности будет выполнен, период погашения заменят на период наблюдения.