Вычеты по авансовому НДС не сгорают

 

Авансовый НДС не надо распределять по видам деятельности

Авансовый НДС с перечисленной предоплаты можно принять к вычету в полной сумме и не распределять по покупкам, которые используют в облагаемой и необлагаемой деятельности.

 

Это правда. Специального порядка для оформления авансовых вычетов по НДС нет. При этом распределять налог по облагаемым и необлагаемым операциям нет необходимости — НК не содержит такого требования (п. 9 ст. 172, п. 4 и 4.1 ст. 170 НК). Счет-фактуру на аванс от продавца зарегистрируйте в книге покупок полной суммой (абз. 5 подп. «у» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137). А раз в книге покупок зафиксировали весь НДС по счету-фактуре, то и к вычету налог принимайте полностью.

Новые поправки по ЕФС-1: что они меняют и когда их ждать

 

Минтруд подготовил проект поправок в Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Чиновники предлагают по некоторым кадровым событиям сдавать подраздел 1.1 раньше, чем сейчас (ID проекта 149243). В настоящее время подраздел 1.1 сдают в сроки, перечисленные в табл. 1.

Таблица 1. Сроки сдачи подраздела 1.1 ЕФС-1 в 2024 году

На следующий рабочий день после кадрового изменения	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем соответствующего кадрового изменения
При приеме на работу	При переходе на электронную трудовую книжку
При увольнении	При присвоении работнику квалификации
При приостановлении трудового договора	При переводе: — в режим неполного рабочего времени; — в обособленное подразделение; — дистанционного работника в офис
При возобновлении трудового договора
При заключении ГПД	При реорганизации в любой форме, включая присоединение
При прекращении ГПД	При переименовании компании

 

Минтруд предлагает сдавать подраздел 1.1 на следующий рабочий день после перевода работника на неполное рабочее время и на дистанционную работу. Такие сведения нужно будет передавать не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа. Что еще планируют поменять чиновники, смотрите в табл. 2.

С 1 октября кассовые операции оформляйте по‑новому

 

 

Документ: Указание ЦБ от 09.01.2024 № 6658-У 

С 1 октября обновили порядок ведения кассовых операций. Изменения касаются размена денег (Указание ЦБ от 09.01.2024 № 6658-У).

Размен банкнот, монет одного номинала на банкноты, монеты другого номинала нужно производить в пределах лимита кассы. Саму операцию необходимо оформлять квитанцией. В ней должны быть наименование юридического лица, Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, дата совершения операции, сумма наличных денег цифрами и прописью, подпись кассира. При этом до сих пор неясно, будет ли утверждена форма такой квитанции или организации и ИП могут разработать свой бланк с обязательными реквизитами.

Уточнили также саму процедуру размена. Проводите ее с полистным и поштучным пересчетом под наблюдением того, кто вносит наличные. Выдавать поврежденные банкноты запрещено.

Отчитываться по прибыли нужно будет по новым правилам

 

 

Кто предложил: ФНС
Кому адресовано: организациям 

В следующем году будем сдавать новую декларацию по налогу на прибыль. ФНС представила проект приказа (ID проекта 01/02/09-24/00150414 на regulation.gov.ru). Новый бланк вступит в силу не ранее 28 января 2025 года и применяться будет за отчетные периоды 2025 года.

Изменений много. Вот лишь часть из них. В подраздел 1.1 добавят строки 055 и 056, а в подраздел 1.2 — строки 205 и 206. В них надо будет писать код субъекта РФ и КПП местонахождения организации (подразделения). ФНС планирует в будущем сократить количество отчетности обособленных подразделений, с тем чтобы за них отчитывались головные организации.

Налоговики придут с проверкой из‑за расхождения в 1 рубль

 

Не игнорируйте запросы налоговиков о прибыли, чтобы не спровоцировать углубленную проверку. Появится еще одно основание, при котором в компанию могут прийти вне плана. Налоговики хотят назначать выездную, если показатели компании расходятся с внутренними стандартами налоговой службы по выручке и зарплатам всего на 1 руб..

Инспекторы рассчитывают индекс недобросовестности бизнеса по внутренней секретной методике. От показателя зависит, попадет ли компания в план проверок. Пока метод применяют в рамках отраслевого проекта по обелению общепита.

Теперь ФНС предлагает назначать выездную проверку, если выручка на одного сотрудника или доля наличной выручки выше базового значения всего на 1 руб. Таким образом, риск выездной появляется практически у каждой компании, ведь отследить такую погрешность невозможно. Поэтому рекомендуем подробно отвечать на запросы налоговиков о прибыли, чтобы не спровоцировать внеплановый визит.

Нам удалось выудить у налоговиков информацию о том, как они видят вашу компанию в своих программах и на что обращают особое внимание. 

Компания переехала в новый офис — как учесть налоговые расходы

 

Аренда сразу двух офисов

При переезде компании нужно быть готовой к дополнительным тратам. Часто в процессе переезда компания вынуждена платить и за старый, и за новый офис одновременно. Например, в новом офисе пока идет ремонт, перевозить вещи туда рано. В таком случае придется оплачивать оба помещения, ведь приостанавливать работу из-за переезда невыгодно.

Налоговиков оплата сразу двух помещений не смутит, так что затраты на аренду обоих офисов смело учитывайте в прочих расходах (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК). Эти затраты экономически обоснованны, потому что в одном офисе компания продолжает находиться, а в другом создает нормальные условия для дальнейшей работы. При УСН с объектом «доходы минус расходы» тоже можно учесть в расходах аренду и старого, и нового офиса (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК).

Иногда из-за переезда компании досрочно расторгают договор аренды прежнего офиса, из-за чего приходится платить арендодателю отступные. Проверьте, содержит ли ваш договор условие о выплате отступных за досрочное расторжение договора. Суммы, перечисленные в качестве отступных, можно учесть в расходах, но только если обязанность заплатить отступные закреплена в договоре аренды (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). В качестве подтверждения расходов на аренду помещений достаточно иметь договоры аренды и акты приема-передачи помещений.

Нормы компенсации за личное авто повысили. Что с налогами и не выгоднее ли аренда?

 

Нормы компенсации за использование личного автомобиля сотрудника повысили в два раза. Причем работают они задним числом — с 1 января 2024 года. 

Компенсация: учтите новые нормы расходов

По общему правилу компенсацию положено учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК). Но только в пределах норм, которые утверждает Правительство. Сверхнормативные суммы в налоговом учете не признавайте.

Учтите, что есть особенность признания компенсации в налоговом учете. День списания суммы на прочие расходы — это дата перечисления денег на счет работника или их выдачи из кассы. Причем независимо от того, какой метод применяет компания — начисления или кассовый (подп. 4 п. 7 ст. 272 и п. 3 ст. 273 НК).

С 5 апреля 2024 года вступили в силу новые нормы компенсации за использование личного автомобиля (постановлениe Правительства от 03.04.2024 № 417). Как изменились нормативы, смотрите в табл. 1.

Налоговикам расширили полномочия по контролю за ценами. Какие сделки попали в зону риска

 

Налоговикам расширили полномочия по контролю за ценами. Какие сделки попали в зону риска

У инспекторов появились новые основания, чтобы признать контрагентов взаимозависимыми и перепроверить цены по сделкам. С января действуют новые нормы НК. В каких ситуациях проверяющие теперь увидят взаимозависимость, в чем опасность и как подстраховаться — в статье.

Налоговики теперь признают взаимозависимыми всех и вся?

Нет, хотя перечень взаимозависимых лиц с 1 января 2024 года действительно значительно расширили (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539‑ФЗ). Две компании теперь автоматически признают взаимозависимыми в случае, когда их собственники — родственники (ч. 2 ст. 1 Закона № 539‑ФЗ). Но только если выполняется одно из условий — доля каждого собственника более 25 процентов либо он может назначать руководителя или не меньше 50 процентов состава совета директоров.

Отчитывайтесь через портал «Работа России» вне зависимости от численности

 

В 2024 году все отчеты в службу занятости сдавать нужно исключительно через цифровую платформу «Работа России». Раньше такая обязанность была лишь у организаций с численностью свыше 25 человек и только в отношении сведений о вакансиях и о рабочих местах, оборудованных для инвалидов. Теперь исключений нет.

---

Зарегистрируйтесь на платформе trudvsem.ru, если еще не сделали этого. Кликните на кнопку «Войти» в правом верхнем углу главной страницы портала. На странице «Вход для работодателей» нажмите «Войти через ЕСИА» . Далее авторизуйтесь через портал госуслуг. Если испытываете затруднения в создании аккаунта, воспользуйтесь инструкцией. Найдете ее на trudvsem.ru в разделе «Помощь и поддержка» → «Вход и регистрация».

Есть более простой способ регистрации на цифровой платформе — по адресу электронной почты. Но он вам не подходит, поскольку не позволяет отправлять сведения на сотрудников.

Передавайте еще больше информации

Впервые форма годового РСВ отличается от квартальных расчетов.

 

Используйте новую форму расчета

РСВ за 2023 год сдавайте по новой форме (приказ ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696). В бланк добавили строки в раздел 1, а также появились новые подраздел 4 и приложение 5 к разделу 1. Кроме того, поменяли штрихкоды, порядок заполнения и электронный формат.

Поправки в бланк связаны с тем, что с прошлого лета начали действовать новые правила расчета взносов за иностранных работников (Федеральный закон от 04.08.2023 № 427‑ФЗ). Речь об иностранцах, которые застрахованы не по всем видам обязательного страхования в России, а только по нескольким. Это, например, граждане Вьетнама или Китая, которые работают в России. Они застрахованы только в сфере обязательного медицинского и социального страхования (п. 2 ст. 13 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.10.2008, п. 2 ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 03.11.2000). Единый тариф взносов с выплат работникам из этих стран нужно «дробить» (п. 6.2 ст. 431 НК).

Чтобы вернуть возникшую переплату по взносам, компаниям с иностранцами, которые не застрахованы в системе ОПС, необходимо сдать уточненные расчеты за весь прошлый год. Остальным страхователям этого делать не нужно (см. комментарий).

Кто должен сдать уточненки за весь 2023 год

Владислав Лабутов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса: «В общем случае направлять в инспекцию уточненные расчеты за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 года не нужно, несмотря на то что к годовой отчетности следует применять новый бланк. Уточнить расчеты требуется только компаниям с работниками-иностранцами, которые по международным договорам застрахованы в РФ не по всем видам страхования. Это позволит вернуть или зачесть переплату по взносам, которая возникла из-за изменения правил их начисления»

 

Определитесь с составом годового расчета

В обновленном РСВ все работодатели должны заполнить титульный лист, раздел 1 со сводными суммами взносов, подраздел 1 раздела 1 с расчетом взносов и раздел 3 на каждого работника, застрахованного по пенсионному страхованию. Если у вас трудятся иностранцы, не застрахованные по пенсионному страхованию в России, на них раздел 3 не заполняйте. Остальные подразделы и приложения в новом РСВ оформляйте только в отдельных случаях. Самые распространенные смотрите в табл. 1.

Организации, которые не выплачивали доходы физлицам в 2023 году, в нулевой расчет вправе включить только титульный лист, раздел 1 без приложений и разделы 3 на застрахованных лиц.

Не заполняйте лишние строки в обновленном разделе 1

Новые строки 080–133 в разделе 1 заполняйте, только если выплачивали доходы иностранцам, которые застрахованы не по всем видам страхования. В строки 080, 100 и 120 впишите новые КБК (приказ Минфина от 29.06.2023 № 100н). Поставьте:

·         182 1 02 15010 06 1000 160 — для пенсионных взносов;

·         182 1 02 15020 06 1000 160 — для социальных взносов;

·         182 1 02 15030 08 1000 160 — для медицинских взносов.

Далее укажите суммы взносов отдельно нарастающим итогом с начала 2023 года и за последние три месяца.

Строки 020—033 раздела 1 заполняйте в том же порядке, что применяли для РСВ за 9 месяцев. Укажите в поле 020 КБК взносов — 182 1 02 01000 01 1000 160. В строках 030—033 запишите взносы с выплат работникам по единому тарифу. Взносы с доходов иностранцев, которые вы отразили в строках 080—133, в строки 030—033 повторно не включайте.

Пример 1 В декабре компания наняла работника из Вьетнама, который застрахован в России только по медицинскому и социальному страхованию (п. 2 ст. 13 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.10.2008). Зарплата работника за декабрь — 60 000 руб. Компания входит в реестр МСП, поэтому применяет пониженный тариф по взносам. Вначале рассчитайте взносы с дохода иностранца по общему и пониженному единому тарифу, они составят 4872,6 руб. (16 242 руб. × 30%) — с выплат в пределах МРОТ и 6563,7 руб. [(60 000 руб. – 16 242 руб.) × 15%] — с выплат сверх МРОТ. Затем эти суммы распределите на медицинское и социальное страхование. Социальные взносы по обычному тарифу составят 433,66 руб. (4872,6 руб. × 8,9%), по пониженному — 584,17 руб. (6563,7 руб. × 8,9%). Медицинские — 891,69 руб. (4872,6 руб. × 18,3%) по обычному тарифу, а по пониженному — 1201,16 руб. (6563,7 руб. × 18,3%). В строках 110 и 113 раздела 1 покажите общие суммы социальных взносов — 1017,83 руб. (433,66 руб. + 584,17 руб.), а в строках 130 и 133 медицинские взносы — 2092,85 руб. (891,69 руб. + 1201,16 руб.). В строках 090—093 будут прочерки, так как иностранец не застрахован по пенсионному страхованию.

 

Выплаты сверх предельной базы покажите по-особому

Если выплаты сотруднику с начала года превысили лимит в 1 917 000 руб., считать взносы нужно по особым правилам. А если компания малая или средняя, расчет еще больше усложняется. Делить выплаты нужно даже в том случае, если работник зарабатывает значительно больше минимальной зарплаты. В этом случае действуйте так.

В подразделе 1 раздела 1 формы РСВ по коду 01 покажите расчет сумм страховых взносов с доходов в пределах МРОТ. Сюда же включите необлагаемые выплаты. Для ставки в 15 процентов действует другой код тарифа — 20. По этому коду покажите выплаты сверх МРОТ. В строках 021 и 022 отдельно укажите количество «физиков», выплаты которым не превысили и превысили лимит в 1 917 000 руб. В строки 051 и 052 впишите облагаемую базу по взносам сначала в пределах лимита, а потом сверх него.

Раздел 3 также заполняйте отдельно по двум кодам: для выплат в пределах МРОТ и необлагаемых сумм (НР) и для выплат сверх МРОТ (МС). Покажите в нем взносы с доходов в пределах лимита. При этом взносы нужно платить и после превышения лимита, просто по другим правилам (см. табл. 2). Но в раздел 3 их не включайте.

---