Блокировка счёта

В январе 2020 года инспекторы выписали решение о блокировке счета компании. В этот же день банк исполнил решение. Главбух компании узнал о заморозке счета и получил копию решения о блокировке из ИФНС. Компания не исполнила требование об уплате налога. Инспектора вправе заблокировать счет в такой ситуации. Решение о блокировке налоговики передали в вовремя ( абз.5  п ст4 . ст.76 НК). До1 апреля 2020 инспектора вправе заморозить счет при любой сумме долга. А вот после этой даты появится ограничение: налоговики не смогут блокировать счет организаций и ИП, пока долги перед бюджетом не превысят 3000 рублей       ( п.11 ст.1 Федерального закона от 29.09. 20019 № 325- ФЗ).

Инспектора стали выигрывать суды

Сбор доказательств: золотые приёмы налоговиков.

Инспектора взяли на вооружение два приёма которые производят убедительное впечатление на судей. Опросы учредителей и должностных лиц компаний- контрагентов. Опросить лиц, указанных в качестве учредителей или главбуха и выяснить являются ли они на самом деле таковыми,несложный способ выявить "однодневку". В последнее время налоговики широко этот способ практикуют. Судьи склонны соглашаться,что если опрошенный к "своей" компании отношение не имеет, значит, выставленные организацией счета- фактуры подписаны неустановленным лицом - с другими обстоятельствами это может  повлечь за собой отказ в вычете по НДС. Пример -постановление ФАС Московского округа от 28 мая 2008 года № КА-А 40/4448-08.

Вызов свидетелей в суд.

Особо сильное впечатление на судей производят свидетели,которые лично приходят на судебные заседания. Эти люди рассказывают, что никогда не вели бизнес и не подписывали документы. К тому же, некоторое время назад теряли паспорт Суд делает вывод что проверяемый , ничего не покупал у контрагента, сделка была фиктивной, опять отказывают в вычете по НДС. Постановление ФАС Московского округа от 01 ноября 2008 года № КА-А 0/10234-08.

Привлечение сторонних экспертов.

Компанию могут обвинить,что она ведет бизнес неэффективно. Привлекает заемные средства для покупки оборудования, хотя может рассчитаться из собственных. Заявив, что у налогоплательщика коэффициент заемных средств равен 3,6 между тем рекомендуемое значение 0,6. Рекомендуемое значение взято из учебника.  ИФНС рекомендует инспекторам активнее привлекать к работе внешних экспертов. Налоговики должны сначала собирать материал, а затем передавать его экспертам. Собрать убедительные доказательства это часть работы. У судей надо создать четкую и законченную картину налогового правонарушения. Эта задача налоговиков.

Доказать отсутствие должной осмотрительности и осторожности со стороны налогоплательщика. Налогоплательщик должен проверять  что контрагент должен находится по адресу регистрации, сдавать отчетность .Располагать нужными помещениями и человеческими ресурсами. Компания проверяемая должна знать о "грехах" своего поставщика. Пример отсутствия должной осмотрительности, ФНС приводит постановление ФАС Московского округа от 05 августа 2008 года.

Отсутствие ответов на запросы по контрагентам- отказ в вычете НДС. Речь идет о ситуации ,
когда инспекция,где контрагент состоит на учете, не может с ним связаться ,так как он не не находится по указанному адресу. Арбитражная практика. постановление ФАС Московского округа от 10 июня 2008 г. по делу № КА-А40/5019-08. Позиция суда , если входе проверки контрагент не находится по указанному адресу, указанному в учредительных документах и поэтому проверить его нельзя, этого не достаточно для того, чтобы отказать компании- покупателю в вычете.

Орегано

Хотя появление антибиотиков резко сократило популярность этих травяных альтернатив, они все еще остаются эффективными и по сей день и начинают пользоваться большей популярностью, поскольку многие болезни стали устойчивыми к антибиотикам.

Орегано - или, более конкретно, высококонцентрированное масло орегано - является отличным антибиотиком. Его активный ингредиент, карвакрол, обладает мощными микробными свойствами.

лучше всего то, что масло орегано специально предназначается для чужеродных, вредных микробов, оставляя естественные, полезные микробы в вашем теле нетронутыми, и это также не способствует устойчивости к антибиотикам, как многие антибиотики.

Чтобы масло орегано работало как задумано, вам нужно использовать масло орегано с содержанием карвакрола не менее 70% .

Масло орегано следует принимать внутрь при первом появлении симптомов. При приеме таким способом орегано может быть использовано для значительного снижения тяжести простуды и гриппа.

Актуально и сейчас
"Мы хотим, чтобы инспекторы не слепо следовали инструкциям, а проявляли творческий подход"
Анатолий Сердюков. Экс руководитель ФНС России

Как раскрыть информацию о бенефициарных владельцах.

Должны ли в отчете быть отражена информация о связанных  сторонах в бухгалтерской отчетности коммерческой организации. Такая норма закреплена ПБУ 11/ 2008 "Информация о связанных сторонах".

Что же такое бенефициарный владелец юридического лица это понятие установлено Федеральным законом " О противодействии легализации доходов полученных преступным путём и финансированию терроризма".

Исходя из этого закона -бенифициарный владелец юридического лица- это физическое лицо которое прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) данным юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия данного юридического лица. Учредителем ООО "А" является ООО "Б" (доля участия -100 %). Учредителем ООО "Б" является "В" (доля участия 100 %). Учредителем ООО "В" является физическое лицо  Сидоров С.С.  Таким образом у всех этих обществ один бенефициарный владелец-Сидоров С.С. Все эти общества должны указать в пояснениях к бухгалтерской отчётности владельца Сидорова С.С. Информация о связанных сторонах должна быть изложена ясно и полно чтобы заинтересованным пользователем бухгалтерской отчетности были понятны характер и содержание отношений. В частности при раскрытии организацией информации о бенефициарных владельцах указываются сведения позволяющие однозначно идентифицировать  данного владельца.

Информация должна раскрывать :

• Характер отношений
• Виды операций
• Объем операций каждого вида 
• Стоимостные показатели по незавершенным на конец отчётного периода операциям.
• Величина образованных резервов по сомнительным  долгам на конец отчётного периода.

Минфин России в своих рекомендациях напоминает  если информация относительно связанных сторон в том числе бенефициарных владельцев в бухгалтерской отчетности раскрыта неясно или неполно то аудитор должен соответствующим образом модифицировать аудиторское заключение.

Организация не сможет претендовать на получение от аудитора положительного заключения на свою бухгалтерскую отчётность несмотря на то что иных недостатков в этой отчетности аудитор иметь не будет.

Документы на стол

Прежде чем представить отчетность за 20219 год для обязательного аудита, поинтересуйтесь у аудитора перечнем документов, которые необходимо подготовить к проверке.
Поиск необходимых документов, если они отсутствуют, может занять больше времени, что затянет аудиторскую проверку.
В результате в отчете могут появиться неактуальные замечания о непредставлении документов либо об их неверном (неполном) оформлении.
Нужно навести порядок в "первичке". Отсутствие какого -либо документа может быть результатом неэффективной системы внутреннего контроля и документооборота. Поэтому запросите у контрагентов недостающую "первичку", проверьте правильность оформления собственных бумаг.

Проведите сверку.
Одна из обязательных процедур проверки -сверка фактических и учетных данных об активах и пассивах.  Провести сверку расчетов со своими контрагентами до начала проверки.
Необходимо составить предварительную отчётность. Закрыть отчётный период, подвести итоги и подготовить проект отчетности, Последняя является неотъемлемой частью итогового аудиторского заключения.

Годовую проверку можно разбить на несколько этапов. Удобнее проводить в течении года текущие ежеквартальные проверки.
Выделите рабочее место. Предоставьте рабочие места, обособленные от рабочих мест сотрудников предприятия. 

Больничный лист 65+

1 апреля выросла минимальная сумма выплаты по больничному листу. Теперь независимо не только от заработка, но и от стажа размер пособия не может быть меньше МРОТ в пересчете на месяц. Как теперь рассчитывать больничные, что изменится с 20 апреля .

Убрать зависимость больничных от страхового стажа работника — это одна из мер, которую предложил Президент России Владимир Путин в своем послании к гражданам страны. Даже люди, которые только вчера устроились на работу, теперь получат пособие без учета своего страхового стажа (Федеральный закон от 01.04.2020 № 104‑ФЗ). Правда, речь идет только о минималке. Лишь при расчете минимума закон разрешает «забыть» про стаж.

«По поручению Президента будет изменена база для расчета оплаты больничных листов. Будет установлена минимальная планка для расчета — не ниже МРОТ (12 130 руб.). Это позволит защитить права граждан, имеющих невысокую зарплату или небольшой стаж работы»

Для сотрудников 65 лет и старше продлили режим самоизоляции до 30 апреля. Теперь им оформят новые листки нетрудоспособности еще на 11 календарных дней— с 20 по 30 апреля 2020 года. (постановление Правительства от 16.04.2020 № 517). Пособия они получат напрямую в ФСС.

Минимальная сумма пособия и по прежним правилам была привязана к МРОТ. Но закон обязывал рассчитывать минимальное, так же как и фактическое дневное пособие по временной нетрудоспособности, — с учетом страхового стажа работника. В результате сумма пособия могла оказаться ниже МРОТ в пересчете на месяц. При новом способе расчета продолжительность страхового стажа никакого значения иметь не будет. Поправка поможет тем сотрудникам, у которых небольшая зарплата и маленький страховой стаж.

Пример

Сотрудник с 1 по 14 апреля 2020 года был на карантине. Общий страховой стаж работника — два года и чуть более четырех месяцев. Поэтому ему полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка.

Расчетный период стандартный — 2018—2019 годы. За это время ему начислили 206 086,96 руб. Сотрудник трудится полный рабочий день, районные коэффициенты в данной местности не установлены.

Средний дневной заработок работника составил 282,31 руб. (206 086,96 руб. : 730).

Размер среднего дневного заработка, рассчитанный из фактического заработка, меньше размера среднего дневного заработка исходя из МРОТ, — 398,79 руб. (12 130 руб. × 24 мес. : 730 дн.). По прежним правилам сумма пособия была бы равна:

398,79 руб. × 60% × 14 дн. = 3349,84 руб.

С 1 апреля размер больничных не может быть меньше 5660,67 руб. (12 130 руб. : 30 дн. × 14 дн., где 30 дн. — это количество календарных дней в апреле). Именно эта сумма и полагается работнику. Всю ее возместит фонд.

МРОТ по-прежнему нужно корректировать, если сотрудник на момент страхового случая трудится неполный рабочий день. Если работник взял больничный в марте, а закрыл его в апреле, по новым правилам посчитайте только ту часть выплаты, которая приходится на апрель. Дата страхового случая значения не имеет. Новый порядок действует только в отношении выплат за период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года

Импорт из Белоруссии

Организация импортировала из Белоруссии продукцию, должна заплатить НДС в бюджет. Затем представить в налоговую инспекцию декларацию до 20 -го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт ввезенных товаров.
Смотри пункт 6,6 Положения, утвержденный Соглашением между правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполненных работ, оказания услуг. НДС".
НДС, уплаченный по товарам, ввозимым с территории Республики Беларусь, налогоплатильщики вправе принять к вычету в порядке, предусмотренном Налоговом Кодексом. В частности вычет "ввозного". НДС возможен при принятии на учёт товаров на основании соответствующих первичных документов и при их использовании в операциях облагаемых НДС, а также при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Когда НДС при импорте из Белоруссии в Россию следует перечислить в бюджет

Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет.

КБК для уплаты: 182 1 04 01000 01 1000 110.

Платить налог следует в свою ИФНС.

Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем. Однако в этом случае инспекторам необходимо подать соответствующее заявление с ходатайством о зачете переплаты.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 4 ст. 78 НК РФ, на принятие решения о зачете налоговикам дается 10 рабочих дней с даты подачи такого заявления. И если организация направит его без учета того, что оплата должна быть сделана к определенному дню, вполне вероятна ситуация, что инспекция проведет зачет, когда срок уплаты НДС уже пройдет, и тогда будут начислены пени.

Документация, подтверждающая импорт

Наряду с декларацией в налоговую необходимо представить определенный пакет документов, а точнее их заверенных копий (за исключением заявления о ввозе товаров, которое сдается в оригинале):

• Выписки из банка в качестве подтверждения уплаты ввозного НДС (естественно, если налоговики приняли решение о зачете переплаты, то она будет не нужна).
• Договора поставки импортных товаров, заключенного с белорусским контрагентом. Если же ТМЦ поставлялись через посредника, необходимо приложить соответствующий посреднический договор, а также информационное сообщение со сведениями о поставщике.
• Транспортные и сопроводительные бумаги.
• Счета-фактуры.
• Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно сдается в бумажном варианте (в 4 экземплярах), а также в электронном виде (его формат утвержден приказом ФНС РФ от 19.11.2014 № ММВ-7-6/590@).

О том, на основании каких документов можно взять в вычеты ввозной НДС
Заявление о ввозе при импорте из Республики Беларусь

Компании-импортеры заполняют раздел 1 заявления, внося в него данные о поставщике и покупателе, сведения о договоре и стоимости импортируемых ТМЦ. Раздел 2 заявления заполняется самими инспекторами (здесь же они проставляют свою отметку об уплате НДС). В некоторых ситуациях, например, при посредничестве, импортеру необходимо заполнить и третий раздел.

Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней и подтверждают уплату НДС:
Отметкой на бумажном заявлении. При этом один из экземпляров заявления остается у контролеров, а остальные возвращаются компании-импортеру. Из них один документ предназначен для самой компании, а 2 других должны быть переданы белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку по экспорту на своей территории.
Отдельным электронным документом, при отправке электронного заявления. В этом случае покупатель должен передать продавцу в электронном или бумажном виде копии своего заявления и подтверждающего документа, полученного от ИФНС.

Как принимается НДС к вычету

После того как импортер получит свой экземпляр заявления с отметкой налоговиков, он может заявить вычет (письма Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180, от 17.08.2011 № 03-07-13/01-36). Налоговое законодательство (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) содержит 3 условия, при одновременном соблюдении которых импортер вправе заявить о вычете НДС при импорте из Белоруссии:
Товары были приобретены для НДС-облагаемых операций.
ТМЦ поставлены на учет.
Уплачен ввозной НДС.

Однако правила ведения книги покупок, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, выдвигают еще одно дополнительное требование: заявление о ввозе товаров с отметкой контролеров должно быть зафиксировано в книге покупок с указанием номера платежного документа, на основании которого НДС был уплачен в бюджет (дата и номер заявления заносятся в графу 3 книги, а реквизиты платежного поручения — в графу 7). Таким образом заявление о ввозе и реквизиты платёжного документа о перечислении сумм НДС регистрируются в Книге покупок. Заявление и платёжные документы ( или их копии) хранятся в Журнале учёта полученных счетов- фактур.   

Таким образом Импортер отражает сумму НДС, подлежащую в бюджет в отдельной налоговой декларации по импорту, а предъявляет налог к вычету в общей декларации.

Зарплаты, отпуска и больничные в апреле 2020 года

Из-за пандемии коронавируса у компаний возникли сложности с оплатой рабочих дней в марте и апреле 2020 года. С 30 марта по 30 апреля Президент объявил нерабочим. Многие организации уже с марта вводят антикризисные меры и стараются сэкономить на зарплате сотрудников.
За апрель платите обычную зарплату

За период с 30 марта по 30 апреля нужно выплачивать зарплату всем сотрудникам на окладе в обычном размере. Минтруд в своих рекомендациях пояснил, что в нерабочий период сотрудники компаний не должны потерять в зарплате (разъяснения от 26.03.2020 и от 02.04.2020).Эти нерабочие дни не относится к выходным или нерабочим праздничным дням, поэтому оплачивать эти дни нужно в обычном, а не повышенном размере. Никакой разницы в расчете зарплаты работающим и неработающим сотрудникам не будет.

Не отправляйте работников за свой счет, лучше оформите простой.

Заставлять сотрудников брать отпуск без содержания опасно. Условием для предоставления отпуска за свой счет считается только инициатива работника (ст. 128 ТК). То есть от него потребуется письменное заявление с просьбой предоставить отпуск без содержания, а от руководства согласие на его отдых в эти даты. Учтите, если сотрудников, которые разом ушли в отпуска, будет много, в случае проверки вам придется доказывать, что это было именно их желание, а не приказ руководства. Иначе компанию оштрафуют за каждого отправленного в отпуск специалиста (постановление Верховного суда от 15.08.2014 № 60-АД14-16). Кроме того, глава государства в своем указе обязал сохранить за сотрудниками зарплату на весь апрель. И в Минтруде считают, что работодатель обязан выполнять указы Президента (разъяснения от 02.04.2020).

У вас есть другие варианты, как сэкономить на зарплате работников в такой ситуации. К примеру, вы можете объявить простой для определенных структурных подразделений компании.

Что делать, если работодатель не выплачивает заработную плату в связи с объявлением простоя Согласно ст. 157 ТК РФ время простоя (ст. 72.2 ТК РФ) по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается.

Простой может учитываться в сутках, днях или часах. Расчёт среднего заработка производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ

Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретные сроки выплаты заработной платы устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Предельный срок выплаты – не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Если простой был введен по вине работника, то оплачивать время простоя этому работнику работодатель не обязан. Если простой был введен не по Вашей вине, но работодатель не производит Вам оплату времени простоя, перейдите к шагу 2.

Направьте работодателю (его представителю) заявление с требованием оплатить время простоя (Заявление об оплате времени простоя).

Рекомендуется подготовить 2 экземпляра заявления: первый отдайте работодателю (его представителю), а на втором попросите поставить отметку о принятии (регистрационный номер, дата, должность, Ф.И.О. и подпись принявшего сотрудника) и оставьте у себя.

В случае если работодатель (его представитель) отказывается принять заявление либо ставить отметку о принятии, отправьте заявление заказной корреспонденцией (письмом) с уведомлением о вручении и описью вложения. Размер оплаты зависит от того по чьей вине была приостановлена работа:если по вине работодателя оплата производится в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника;если по причинам, не зависящим от работодателя и работника, размер оплаты составляет не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Помоги себе сам

У кого не кружилась голова? Душное помещение, голод, перепады артериального давления- всё это может вызвать ощущение неустойчивости и дурноты. Но иногда "вертушка" перед глазами возникает просто потому, что вы повернулись в постели с боку на бок.

На медицинском языке это называется доброкачественным пароксизмальным головокружением.

Позиционным - потому что голова идёт кругом при определённых позах: поворотах, наклонах, запрокидывания назад. Приступ длится меньше минуты, хотя "кружащимся" это кажется вечностью. Люди страдающие ДППГ  видят окружающие их предметы вращающимися с бешеной скоростью. Появляется : тошнота, рвота, легкий пот, сердцебиение.

Большинство страдальцев списывают головокружение на плохие сосуды или шейный остеохондроз. Но корень зла надо искать в ухе. Точнее в лабиринте, отвечающим за равновесие. Это пространство заполнено жидкостью. Но в ней иногда образуются соли кальция. Откуда берутся кристаллы? Толком никто не знает. Когда человек наклоняет, поворачивает или запрокидывает голову, кристаллы приходят в движение и вызывают ощущение неустойчивости. Каждое четвертое головокружение на "совести" таких кристаллов.

Голова идёт кругом у пожилых с заболеваниями внутреннего уха, страдающих мигренью, вирусными инфекциями. У женщин головокружение  бывают чаще, чем у мужчин.

Головокружение может появиться из ниоткуда и уйти в никуда безо всякого лечения. Какими бы неприятными ни были симптомы, угрозы для жизни они не представляют. Правда ощущение сильно мешают: приступы длятся неделями или месяцами. Но головокружение может напомнить о себе, если человек наклонится, чтобы поднять упавшую вещь или запрокинет голову назад. Поэтому лучше не ждать, когда ДППГ пройдет само, а обратиться к врачу.

Поможет гимнастика

1. Исходное  положение- сидя на кровати, выпрямив спину.
2. Лягте на правый бок, приподняв голову на 45 градусов. Задержитесь в таком положении на 30 секунд или дождитесь,  пока не исчезнет головокружение.
3. Вернитесь в И.П, а затем повторите то же самое на левом боку.

Выполняйте не менее 5 раз с каждой стороны. И будьте здоровы.

Срок годности товара истек.....

Срок годности товара- это период времени со дня его изготовления, в течении которого товар пригоден к использованию. Срок годности может быть определен датой, до наступления которой товар может быть использован. Об этом говорит 473 статья ГК РФ. Пункт 4 статьи 5 Закона РФ  от 07.02.92 № 2300-1 "О защите прав потребителей" закреплена обязанность изготовителя устанавливать срок годности на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты. Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства РФ 16.06.97 №720. Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается.

В перечень, утвержденный постановлением №720, включены продовольственные и непродовольственные товары.

В соответствии с пунктом 2 статьи Закона РФ от 02.01.2000 №29- ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" пищевые продукты, материалы и изделия, срок годности которых истек, признаются некачественными и опасными и не подлежат реализации. Такие товары утилизируются или уничтожаются.Владелец некачественных и опасных пищевых продуктов , материалов обязан их изъять из оборота. После этого изъятые продукты подлежат экспертизе санитарно- эпидемической, товароведческой. Результаты проведенной экспертизы оформляются в виде заключения, в котором указывается о несоответствии пищевой продукции требованиям нормативных документов, а также определяется возможностью её утилизации или уничтожения.

Утилизация 

Под утилизацией пищевых продуктов, материалов понимается использование этих продуктов на цели, отличные от тех, для которых они были предназначены.

Продукты, предназначенные для утилизации, можно продать по ценам, которые значительно ниже обычных. Расходы на производство и реализацию пищевых продуктов в полном объеме уменьшают доходы, полученные от реализации, в соответствии со статьей 252, 318, 319 НК. 

При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе  уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретенных данных товаров. Если цена их приобретения с учетом расходов, связанных с реализацией товаров, превышает выручку от реализации товаров, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщики, учитываются в целях налогообложения.

На прочие товары парфюмерно- косметические товары порядок проведения экспертизы на законодательном уровне не установлен. В организациях распоряжением руководителя должна быть создана комиссия, которая в ходе инвентаризации товарно- материальных ценностей будет выявлять товары с истекшим сроком годности и давать заключение об утилизации или уничтожении таких товаров.

Например 

На складе магазина были изъяты продукты с истекшим сроком годности. Стоимость продуктов 20000 рублей. Орган государственной надзора и контроля провели экспертизу этих продуктов. Расходы на её проведения составили 2000 рублей. Продукты были реализованы на корм животным. 

В налоговом учёте стоимость утилизированных товаров 20 000 рублей и затраты 2000 рублей. Включается в расходы организации. Полученные за реализацию испортившегося товара 10 000,00 (10000  рублей- 1 666,67) включаются в доходы организации.

Дебет 44 кредит 60 -2000 рублей отражена стоимость расходов на экспертизу.

Дебет 62 кредит 90-1 -8333,33 рублей реализованы продукты.

Дебет 90-3 кредит 68 -1666,67 рублей  начислен НДС

Дебет 90-2 кредит 41 - 20 000 рублей- списана покупная стоимость продуктов

Дебет 90-2 кредит 44 - 2000 рублей списаны расходы на экспертизу.

Дебет 99 кредит 90-9 -13 666,67  в конце месяца списан убыток от продаж.

Задаток

Задаток - это денежная сумма, которую выдает одна из сторон другой стороне в обеспечение исполнения договора. О задатке говортся в пункте 1 стать 380 НК. Задаток является доказательством того, что договор заключен и будет исполняться. Но, чтобы задаток не признали авансом, обязательно оформите письменно соглашение о задатке. Если этого не сделать, то согласно статье 380 Гражданского кодекса эта сумма не что иное как аванс. Соответственно, аванс учитывается при расчете налогов, а вот задаток - нет. Так у нас есть подпункт 2 пункта 1 статьи 251 НК, который поясняет, что поступления в форме задатка не учитываются в целях налогообложения прибыли.

По Гражданскому кодексу, если обязательство было прекращено по соглашению сторон либо вследствие возникновения обязательств, за которое ни одно из сторон не отвечает, до начала исполнения этого обязательства, то задаток следует вернуть прежнему "владельцу".

Если же обязательство было прекращено вследствие неисполнения договора, дальнейшая судьба задатка будет зависеть от того , по чьей вине была нарушена сделка. За неисполнения   договора ответственная сторона, получившая задаток  будет обязана уплатить другой стороне его двойную сумму. ( ст 381 ГК).Минфин письмом от 08.09.2005 года № 03-03-04/2/56 советует признать сумму задатка, которая отошла к невиновной стороне вследствие неисполнения договора, внереализационным доходом и включить её как безвозмездно полученным имуществом в расчёт налоговой базы по налогу на прибыль ( п.8 ст. 250 НК).

 Тот  кто расстался с задатком. Возможно ли ему списать на расходы оставшуюся сумму у контрагента. 

Согласно п. 32 статьи 270 НК, в целях налогообложения прибыли  не могут учитывать расходы, переданные в качестве задатка.

Есть такое мнение специалистов, согласно которому задаток, переданный ввиду неисполнения договорных обязательств контрагентов другой стороне, следует рассматривать , как санкцию.

И соответственно  его можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании статьи 265 НК

Как поступить с НДС?

Суммы задатка должны трансформироваться в платёж, то есть когда исполнитель приступает к исполнению своих обязательств. Постановление ФАС Московского округа от 23 мая 2006 г. № КА-А 40/ 4283-06. Сумму задатка следует включить в налоговую базу, но только не при его получении, а в момент его зачёта стоимости товара. Моментом  определения налоговой базы по НДС, признается момент получения частичной оплаты в счет предстоящий поставки товаров ( подп.2 п.1 ст. 167 НК).

Так как задаток в момент его получения продавцом платёжную функцию не выполняет, рассматривать его в качестве частичной оплаты в счёт предстоящей поставки товаров оснований нет. Задаток остался у контрагента вследствие неисполнения договора другой стороной, то он не облагается НДС, ведь реализация товаров так и не произошла. ( п.1 ст.39 НК), сумма задатка так и не стала частью оплаты товара. Оснований для начисления НДС нет.

Платёжка на НДФЛ

Требование инспекторов указывать  в поле 107 платежки на НДФЛ конкретную дату неправомерно. Подтвердил Минфин ( письмо от 11.06.2019 № 21-08-11/21-08-11/42596).

Компании своевременно платили НДФЛ столкнулись с проблемой налоговики не видели платежи и доначисляли пени и штрафы.

Причина была в неправильном заполнении поля 107 платежки. В поле 107 надо писать те же даты, что и расчёте в строке 120 расчета 6- НДФЛ, а не просто месяц. Например выплаты зарплаты за март" 05" марта 2020 г., срок уплаты НДФЛ "06"марта  2020 г. Иначе сведения об уплате налога и данные отчётов не совпадают.

Налоговики ссылаются на пункт 8 приложения №2 приказа Минфина от 12.11.2013 № 107 н.
В нем сказано, что если для годового платёжа  НК предусматривает более одного срока уплаты и устанавливает конкретные даты для каждого срока, то в поле 107 их и надо указать.
В НК для НДФЛ нет конкретных дат. Согласно письму  от 11.06.2019 № 21-08-11/21-08-11/42596. Поэтому в платёжке на НДФЛ с зарплаты за март должны указать "МС.03.2020", а не дату перечисления налога.

Хотя для отчёта 6- НДФЛ  предпочтительно указывать даты уплаты налога.

Предприниматель за гранью

Слышала , что просто сократить издержки в кризис для многих компаний недостаточно. нужно кардинально менять стратегию, в краткосрочной перспективе -это снижение доходов.

Агентство экстремальных путешествий L Аventure отправляло россиян в Новую Зеландию, а как курс рубля упал, перестроилась и начала возить англичан в Якутию и на Алтай. Тур называется Фотоэтнотур.

Главное уметь продавать.

В России растет рынок частного строительства в прошлый кризис люди вкладывали в ремонты. Швейцарский производитель строительной химии, компания Sika поучаствовала во многих заметных проектах "Москва- Сити","Афимолл", новые станции метро.

Сейчас в структуре выручке продажа клея для плитки, затирки, гидроизоляции и грунтовки частники.

Потребительское общество будет за b2с - профессиональный рынок сжимается. В связи с падением посещаемости собственники торговых центров начинают расширять фуд-корты , начали придумывать для людей дополнительные развлечения, что бы извлечь хороший доход. В открывшемся в Москве "Авиапарке" на третьем этаже запущен новый формат trend island- когда в аренду можно взять один прилавок. Главное цель такой новации - сохранение потока покупателей.

Еще одна стратегия- появление более дешевых продуктов. Кризис меняет потребительские предпочтения, люди начинают отказываться от дорогих автомобилей, продуктов питания, ресторанов.

В 2013 году был запущен онлайн- сервис для подготовки школьников к ЕГЭ. Но оказалось, что рынок не готов. Компанию обанкротили, запустили сервис iSmashed для ремонта IPhone и IPad. в кризис люди предпочтут чинить телефоны, а не покупать новые.

Расти на падающем рынке в кризис можно за счет захвата сегментов, освобождаемых конкурентами.

Вариант стратегии- использовать кризис как передышку. просто удержаться на плаву.
Но это для компаний с большим запасом прочности.

Цессия или факторинг?

Уступка права  требования или цессия- это соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства на другого к которому переходят все права прежнего кредитора. Прежний кредитор именуется цедентом а новый цессионарием. 

Правовое регулирование уступки права требования осуществляется на основании статей 382- 390 главы 24 "Перемена лиц в обязательстве" Гражданского кодекса.

Что же такое цессия?

Право (требование), принадлежащее кредитору, может быть передано этим кредитором другому лицу. От должника согласия для передачи не требуется. Возможно письменно уведомить должника об передачи долга. Если же не уведомить должника, то цессионарий будет нести риск неблагоприятных для него последствий. Если отсутствует доказательство перехода права требования, должник вправе не исполнять требования цессионария.

Предметом цессии не могут быть требования об алиментах, возмещение вреда, причиненного вреда здоровью. Всё, что связано с личностью кредитора. К цессионарию переходят права, обеспечивающие исполнения обязательств, а так же другие права, связанные с требованием права. Права на неуплаченные проценты. Если существует ценная бумага, то она уступается путем индоссамента. Все основные правовые нормы, регулирующие финансирование под уступку денежного требования, или факторинг изложены в главе 43 "Финансирование под уступку денежного требования" Гражданского кодекса. Так какое же отличие цессии от факторинга.

Цессия- перемена лиц в обязательстве.

Факторинг- продажа дебиторской задолженности, возникшей из реализации товаров, работ, услуг. Финансовым агентом может быть только банк или кредитная организация, имеющая лицензию на осуществление деятельности этого вида.

Цессионарий может расплачиваться с цедентом за уступленное требование деньгами, имуществом, либо не расплатиться вообще. По договору факторинга агент должен уплатить клиенту денежные средства в счет денежного требования клиента к должнику (п.1 ст 824 ГК РФ).

Итак  цессия и факторинг совершенно разные договора. Договор факторинга отличается от положения о цессии. Между тем у этих договоров много общего. Особенно налоговые последствия.

Изменение в подаче жалоб

Что изменилось?

1. С 30 апреля 2020 года налогоплатильщики смогут направлять электронную жалобу через ТКС или личный кабинет. На сайте nalog.ru ФНС утвердило форму жалобы и её электронный формат, также порядок, как её представлять.
2. Организациям можно обжаловать решение по проверке, требование об уплате налогов, пеней, штрафов, другие действия, бездействия инспекторов. Для таких действий предусмотрен код. Код по проверке 1. 
3. Жалобу подписывайте усиленной квалификационной подписью. 
4. Инспекция жалобу приняла, налогоплатильщик получит квитанцию о приёме за подписью ИФНС в течении рабочего дня с даты отправки. Если пришло уведомление об отказе в приеме документа, направьте жалобу заново. При этом исправьте ошибки, на которые налоговики сослались в уведомлении. 
5. Инспекция перенаправит жалобу в УФНС в течении трех рабочих дней.
6. У специалистов УФНС есть месяц, что бы рассмотреть жалобу на решение налоговой.
7. При необходимости этот срок продлят ещё на месяц (п.6 ст. 140 НК). Обо всех решениях УФНС  налогоплатильщиков проинформируют по интернету. 
8. Решение по жалобе налогоплатильщик получит через три рабочих дня, как его вынесет УФНС.  

Приказ ФНС от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645/

Проверка лекарств

На все случаи жизни

Наконец то создано!
В РФ создано бесплатное мобильное приложение "Честный знак" для проверки подлинности лекарств.

Смартфон считывает указанный на упаковке двумерный код цифровой маркировки (DATA MATRIX), после чего программа обрабатывает информацию и выдает результат.

Теперь мы сможем узнать текущий статус конкретной упаковки, которую собирается купить, соответственно, получив подтверждение, что это легально произведенный продукт.

Если же система не выдаст такого подтверждения, нельзя исключить контрафакт. Предусмотренная в приложении для таких случаев специальная форма позволяет немедленно сообщить о нарушении в органы надзора.

Уже в 2020 году, после введения обязательной маркировки лекарственных средств, приложением можно будет воспользоваться в полной мере.

НДФЛ

НДФЛ 2020.

С 2020 года налоговые агенты вправе из собственных средств платить НДФЛ за работников.
Раньше это было запрещено, требовалось сначала удержать налоги только потом перечислить его в бюджет.

За свой счёт компания может уплатить те суммы НДФЛ, которые инспектора доначислили в ходе проверки, если не удержали налог у сотрудника или удержали его не полностью. ( п. 9 ст. 226 НК).

Платить доначисленный НДФЛ из собственных средств работадателям придётся по итогам выездной и камеральной проверки.

Организация при расчёте налога на прибыль не вправе включать в расходы доначисленный по итогам проверки НДФЛ, который она уплатила в бюджет из собственных средств.Такие расходы не являются для компании обоснованными. Обоснование пункт 49 статьи 270 НК.

Расходы не соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК.