Ситуация:
в целях экономии отказались от услуг подрядчика по монтажу
пожарной сигнализации в офисе, решили делать это собственными силами.
Считается ли это СМР для собственных нужд — надо ли начислить
НДС в соответствии с пунктом
1 статьи 146 НК?
Чиновники
|
|
Виталий Крицкий |
Советник государственной гражданской службы
РФ 3-го класса |
|
Считаю, что нужно
начислять. Для применения подпункта 3 пункта 1 статьи
146 НК строительно-монтажные работы — это работы капитального
характера, в результате которых, в частности, изменяется
первоначальная стоимость объектов недвижимости — в случаях
достройки, модернизации и по иным аналогичным основаниям.
То есть по таким работам, выполненным собственными силами,
возникает объект налогообложения [письмо Минфина
от 15.11.2017 № 03-07-11/75377]. Очевидно, что пожарная
сигнализация, вмонтированная в здание, является его неотделимым
улучшением. И в результате таких работ первоначальная стоимость
имущества меняется. Значит, монтаж сигнализации подпадает под нормы подпункта 3 пункта 1 статьи
146 НК. Кроме того, учтите, что деятельность по монтажу
средств обеспечения пожарной безопасности подлежит обязательному
лицензированию [постановление Правительства
от 28.07.2020 № 1128]. |
||
|
|
Алевтина Полякова |
Советник государственной гражданской службы
РФ 1-го класса |
|
Ответ на вопрос
зависит от того, отвечают ли работы признакам СМР для собственного
потребления. Законодательством о налогах и сборах понятие
«СМР для собственных нужд» не определено. Поэтому следует
руководствоваться, например, определениями, содержащимися в нормативных
актах Госкомстата. К СМР, выполненным хозяйственным способом, относятся
работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации,
включая работы, для которых компания выделяет рабочих основной деятельности
с выплатой им зараплаты [п. 17 Указаний,
утв. приказом Росстата от 14.12.2021 № 901].
Если ваши работы соответствуют указанным признакам, НДС придется начислить. |
||
Независимые эксперты
|
|
Ольга Слобцова |
Замдиректора по проектам ООО Аудиторская фирма
«Экспертный центр „Партнеры“» |
|
НДС безопаснее
начислить. Иную позицию придется отстаивать в суде. Выполнение
строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом
обложения по НДС [подп. 3 п. 1 ст.146 НК].
При этом налоговая база определяется как стоимость выполненных работ,
исчисленная исходя из всех фактических расходов
на их выполнение [п. 2 ст. 159 НК].
Следует учесть несколько факторов: ·
компания создает объекты, использующиеся
в ее собственной деятельности; ·
речь идет о работах, выполняемых
собственными силами (хозяйственным способом). При этом налогоплательщик
является одновременно и заказчиком, и исполнителем работ; ·
строительно-монтажные работы рассматриваются
как работы капитального характера. Ваша ситуация в целом соответствует перечисленным
критериям. Поэтому безопаснее исчислить НДС со стоимости монтажа
пожарной сигнализации. Тем более что налог ровно в той же сумме
может быть принят к вычету в том же квартале, когда
он был начислен к уплате в бюджет [п. 10 ст. 167,
п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК]. |
||
|
|
Егор Крючков |
Заместитель директора юридического департамента
по налоговым вопросам АКГ «Созидание и Развитие» |
|
Вопрос спорный, ответ
зависит от многих факторов. Здесь важно
определить, является ли монтаж пожарной сигнализации СМР для
собственного потребления. Работы облагаются НДС, если одновременно отвечают
следующим признакам: ·
работы носят капитальный характер —
строительство новых объектов, изменение первоначальной стоимости активов при
достройке, реконструкции, модернизации; ·
объект подлежит использованию
в собственной деятельности; ·
работы выполняются собственными силами [письмо Минфина от 25.11.2021 № 03-07-11/95280].
В вашем случае
однозначно имеют место второй и третий критерии. Поэтому необходимо
определить, считается ли монтаж работами капитального характера.
То есть является ли пожарная сигнализация неотделимыми улучшениями
в используемое офисное здание, расходы на которые списываются через
амортизацию. Это может определить техническая комиссия, в которую войдут
собственники здания и арендаторы, оформив свое решение актом. Если вы придете к выводу, что демонтаж без
ущерба зданию возможен, то СМР для собственного потребления отсутствуют.
Значит, нет и объекта по НДС. |
||
|
|
Марина Марчук |
Налоговый юрист группы «Стабильность» |
|
Да, начислять налог
надо. Работы формируют
первоначальную стоимость объекта основных средств (пожарной сигнализации).
Значит, считаются СМР для собственного потребления и являются объектом
обложения налогом [подп. 3 п. 1 ст. 146 НК,
письмо Минфина от 15.11.2017
№ 03-07-11/75377]. При этом всю сумму налога можно сразу принять
к вычету на основании пункта 6 статьи
171 НК. Конечно, при условии, что объект используете в облагаемых
НДС операциях и учитываете его стоимость в расходах по налогу
на прибыль (через амортизацию). |
||
|
|
Людмила Банкина |
Эксперт УНП |
|
Начислите НДС, если
не готовы к налоговым спорам. Но шанс отстоять
иную точку зрения в суде есть. Ведь формально признаки строительства при
монтаже пожарной сигнализации отсутствуют. ФАС Московского
округа как раз указала, что при выполнении работ, которые не относятся
к строительно-монтажным, а являются только монтажными, объекта
обложения по НДС не возникает (постановление
от 28.03.2012 № А40-10464/11-129-46). Основным признаком,
позволяющим определить работы в качестве строительно-монтажных, является
выполнение строительства, частью которого являются и работы
по монтажу строительных конструкций. Если же работы
ведутся не в рамках строительства объекта, они не могут быть
квалифицированы как строительно-монтажные. Суд с большой долей вероятности поддержит вас, если
сможете доказать, что в результате монтажа не изменена
первоначальная стоимость здания (постановление ФАС
Восточно-Сибирского округа от 01.11.2013 по делу № А19-3291/2013).
|
||
Комментариев нет:
Отправить комментарий