Как выдать деньги собственнику, когда нельзя платить дивиденды

 

До 1 октября компании не вправе платить дивиденды из-за моратория на банкротство  . Но можно отказаться от моратория или использовать другие способы передать собственнику деньги. При этом у компании есть шанс сэкономить на налогах, но это не всегда безопасно. 

Отказ от моратория

Компания вправе выйти из-под действия моратория на банкротство. Для этого достаточно заполнить заявление в личном кабинете на портале fedresurs.ru. По состоянию на 20 мая так поступили уже более 5 тыс. организаций.

Список отказавшихся от моратория есть на fedresurs.ru. По нему банки проверяют клиентов, которые пытаются перечислить дивиденды. Кредитные организации вправе установить дополнительные процедуры приема платежек, отметил ЦБ (письмо от 17.05.2022 № 010-31-2/4257). Поэтому, если на компанию действуют ограничения, велик риск, что банк не переведет дивиденды.

Если откажетесь от моратория, то сможете выплатить дивиденды и до 1 октября. Но даже такая, казалось бы, абсолютно безопасная операция может привлечь внимание налоговой.

«Налоговики могут предъявить претензии даже к дивидендам. Например, одна компания сдавала другой в аренду морские суда. Инспекторы придрались к тому, что компании взаимозависимые, настаивали на схеме дробления и назвали выплату дивидендов способом вывода доходов из компании-арендатора [постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.03.2022 № Ф03-473/2022].»

Мария Булычева, налоговый консультант

Опасна ситуация, когда контрагенты с льготным налоговым режимом получают от компании выручку и платят ее учредителю дивиденды. Такие отношения считают схемой.

Заем

Можно передать деньги участнику в виде займа, а потом, когда мораторий на банкротство закончится, провести новацию и зачесть заем в дивиденды. Тогда на дату зачета нужно будет исчислить НДФЛ.

Способ не совсем безопасный. Если инспекторы обнаружат, что компания распределила дивиденды и сразу выдала заем собственнику в такой же сумме, они могут посчитать сделку формальной и доначислить НДФЛ.

«Можно временно выдать заем учредителю, а затем закрыться взаимозачетом. Но и здесь есть риски, если у учредителя есть трудовые отношения с компанией. Иногда договоры займа переквалифицируют в трудовые, чтобы доначислить НДФЛ и взносы [постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2022 № А12-2193/2021].»

Мария Булычева, налоговый консультант

Безопаснее, чтобы заем был процентный. Тогда компания сможет объяснить, что у нее была деловая цель, она хотела получить прибыль. Процент в 2022 году можно устанавливать любой. Даже если он будет меньше 2/3 ключевой ставки, НДФЛ с материальной выгоды учредителю платить не придется — в 2021–2023 годах это необлагаемый доход (п. 90 ст. 217 НК).

Старайтесь, чтобы распределение дивидендов и выдача займов не совпадали по датам и суммам. Пусть учредитель частично вернет заем с процентами. В таком случае у налоговиков будет меньше поводов для подозрений.

Компенсация за имущество

Если компания использует имущество учредителя, можно платить ему компенсацию и не облагать ее НДФЛ и взносами. Но крупную сумму таким образом выдать не получится.

«Большие суммы компенсаций вызывают вопросы, и их надо экономически обосновывать. Не получится при стоимости компьютера 60 тыс. руб. платить за него компенсацию 15–20 тыс. руб. в месяц.»

Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТ-АУДИТ»

Обоснуйте размер компенсации. Например, используйте для расчета норму амортизации оборудования.

Учитывайте, что расходы на компенсацию за автомобиль ограничены максимум 1500 руб. в месяц — даже если платите учредителю больше, сверхнормативные траты для налога на прибыль вы не спишете (постановление Правительства от 08.02.2002 № 92).

Договор с управляющим

Иногда компании платят учредителям за услуги по управлению. Собственник может как предприниматель платить налог по упрощенке и фиксированные взносы, НДФЛ с него удерживать не нужно.

Налоговикам прекрасно известна схема с управляющим-предпринимателем. Также достаточно судебной практики не в пользу компаний (например, определение Верховного суда от 10.02.2022 № 304-ЭС21-28407).

«Сделка между взаимозависимыми лицами должна быть в рыночных условиях. Показатели работы компании также должны быть с положительной динамикой, то есть компания не должна быть убыточной, иначе не будет объяснения, почему привлекли управляющего.»

Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

«Существует риск, что договор с управляющим переквалифицируют в трудовой. В особой группе риска находятся организации, в которых бывший директор становится управляющим. В этом случае инспекция будет сравнивать суммы вознаграждений управляющему с ранее выданной ему зарплатой и средней зарплатой в регионе по аналогичному виду деятельности.»

Марина Спиридонова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«Договор с участником-управляющим очевидно заключен для минимизации выплат в бюджет и потому опасен. Проще выдать заем на длительный срок или заплатить аванс по договору.»

Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз»

Следите, чтобы выплаты учредителю соответствовали рыночному уровню цен за аналогичные услуги. Нужно подтвердить, что управляющий реально оказывал услуги и принес прибыль компании. В договоре с ним не должно быть признаков трудового — оклада, должности и т. д. Иначе вознаграждение учредителя посчитают зарплатой и доначислят взносы.

Подотчетные

Компании выдают учредителям подотчетные и не требуют возврата денег. Но этот способ опасен.

«У выданных под отчет сумм должен быть срок такого отчета. Иначе их тоже признают доходом и обложат НДФЛ и взносами.»

Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз»

Пусть собственник вернет часть подотчетных. Если возникли претензии, постарайтесь подтвердить, что учредитель потратил деньги на нужды компании.

 >