Изменения по НДФЛ и страховым взносам с 2021 года

 

С 2021 года нагрузка на работодателей по страховым взносам опять выросла, а из доходов высокооплачиваемых сотрудников придется удерживать больше НДФЛ. Отчетность по зарплатным налогам тоже существенно изменилась. 

Страховые взносы

Для малых и средних компаний продолжают действовать пониженные тарифы по взносам. Но МРОТ с 2021 года вырастет на 662 руб. Значит, ежемесячно с зарплаты каждого сотрудника придется платить больше почти на 100 руб. (662 руб. × 15%). «Больничные» взносы теперь нельзя уменьшать на сумму пособий, которые вы перечислили работникам. Это касается всех организаций, а не только малых и средних.

	Изменение	Что поменять в работе	Риски, если проигнорировать	Комментарий редакции
	Увеличили предельные базы по пенсионным и «больничным» взносам (постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935)	В 2021 году начисляйте страховые взносы с учетом новых облагаемых лимитов: — по пенсионным взносам — 1 465 000 руб.; — по взносам на случай нетрудоспособности — 966 000 руб. Как и в предыдущие годы, предельные базы по медицинским взносам и взносам на травматизм не установлены	Занизите взносы. За это грозят пени и штраф в размере 20 процентов от недоплаченной суммы	Пенсионные взносы считайте по тарифу 22 процента до тех пор, пока выплаты сотруднику с начала 2021 года не достигнут 1 465 000 руб. Со сверхлимитных сумм — ставка 10 процентов. Взносы на случай нетрудоспособности начисляйте по ставке 2,9 процента, пока выплаты сотруднику с начала года не превысят 966 000 руб. Доходы свыше этой суммы «больничными» взносами не облагаются (п. 2 ст. 425 НК)
	Сохранили пониженные тарифы по взносам для малого и среднего бизнеса (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102‑ФЗ)	Если компания есть в реестре МСП, страховые взносы начисляйте с учетом пониженных тарифов (п. 2.1 ст. 427 НК в новой редакции). Ориентируйтесь на новый МРОТ, который действует с 1 января 2021 года. Он равен 12 792 руб. в месяц (Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ)	Завысите или занизите взносы. За неполную уплату грозят пени и штраф в размере 20 процентов от недоплаченной суммы	Страховые взносы считайте так: — с зарплаты в пределах 12 792 руб. в месяц — по стандартному тарифу 30 процентов; — с выплат сверх этой суммы — по пониженной ставке 15 процентов. Учитывайте новые лимиты по взносам. Например, как только общая сумма выплат работнику с начала года превысит 966 000 руб., «больничные» взносы платить не нужно. Это касается заработка как сверх 12 792 руб. в месяц, так и в пределах минималки
	Освободили от взносов возмещение «физику» дополнительных расходов по договору подряда (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374‑ФЗ)	Не начисляйте взносы на компенсацию расходов, которую выплачиваете исполнителю по договору подряда (подп. 16 п. 1 ст. 422 НК в новой редакции). Вознаграждение по такому договору по-прежнему облагается пенсионными и медицинскими взносами	Заплатите лишние взносы	Раньше из-за таких выплат возникали разногласия с налоговиками. Они требовали включить компенсацию в базу по взносам (письмо ФНС от 30.12.2019 № БС-4-11/27131). Теперь взносы не придется начислять даже и в том случае, когда компания напрямую оплачивает дополнительные расходы по договору подряда. К примеру, сама закупает запчасти для ремонта, который выполняет для нее «физик»
	Запретили уменьшать «больничные» взносы на сумму пособий, которые компания выплатила работникам (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243‑ФЗ)	Взносы на случай нетрудоспособности перечисляйте в бюджет в той сумме, которую начислили за истекший месяц. Не уменьшайте их на сумму выплаченных пособий. Норма, которая разрешала это делать, утратила силу с 1 января 2021 года (п. 2 ст. 431 НК)	Возникнет недоимка по взносам. За это грозят пени и штраф в размере 20 процентов от недоплаченной суммы	Изменение связано с переходом всех субъектов РФ на прямую выплату пособий. С 2021 года работники по всей стране будут получать больничные и декретные напрямую из ФСС. Компании продолжат оплачивать лишь первые три дня болезни. Подробнее об этом
	Уменьшили сумму полевого довольствия, которая не облагается взносами (Закон № 374‑ФЗ)	Не включайте в базу по страховым взносам полевое довольствие в пределах 700 руб. в день. С выплат сверх этой суммы теперь придется платить взносы (п. 2 ст. 422 НК в новой редакции). Учтите, что новшество распространяется только на взносы по кодексу и не затрагивает взносов на травматизм	Занизите взносы. За это грозят пени и штраф в размере 20 процентов от недоплаченной суммы	До 2021 года компания не платила взносы с той суммы полевого довольствия, которую установила в трудовом или коллективном договоре либо локальном положении (письмо Минфина от 10.02.2020 № 03-15-06/8619). Теперь это правило продолжает действовать только по взносам на травматизм
	Внесли изменения в форму расчета по страховым взносам (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@)	Обновленный бланк используйте начиная с отчетности за 2020 год	Налоговики не примут отчетность на устаревшем бланке	Главное новшество — в новом расчете по взносам теперь нужно указывать среднесписочную численность работников (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.01.2020 № 5‑ФЗ). Под эти сведения на титульном листе РСВ появилось специальное поле. С 2021 года отчитываться о численности придется ежеквартально. Раньше такую отчетность сдавали раз в год не позднее 20 января (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК в новой редакции)
	Разработали новую форму 4-ФСС (ID проекта 01/02/11-20/00110877)	Планируется, что новую форму 4-ФСС компании будут представлять начиная с отчетности за I квартал 2021 года	ФСС не примет отчетность на устаревшем бланке	В новой форме 4-ФСС учтено, что с 2021 года все регионы перешли на прямую выплату пособий. Поэтому из бланка убрали таблицы, в которых раньше работодатели отражали сведения о выплаченных пособиях. Кроме того, в 4-ФСС появится новая таблица по самостоятельным классификационным единицам. Ее будут заполнять те страхователи, у которых они есть

 

Налог на доходы физлиц

С 1 января 2021 года отменили плоскую шкалу по НДФЛ. Из-за этого расчет и уплата налога усложнились. Теперь НДФЛ по повышенной ставке нужно перечислять отдельной платежкой на специальный КБК. Зато вместо двух отчетов по НДФЛ компании будут сдавать один. Но за 2020 год предстоит отчитываться по старым правилам.

	Изменение	Что поменять в работе	Риски, если проигнорировать	Комментарий редакции
Для работодателей
	Повысили НДФЛ до 15 процентов с доходов свыше 5 млн руб. в год (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372‑ФЗ)	Отслеживайте доходы работников нарастающим итогом с начала года. Когда зарплата сотрудника достигнет 5 млн руб., НДФЛ с суммы превышения считайте по повышенной ставке 15 процентов (п. 1 ст. 224 НК в новой редакции)	Удержите и перечислите меньше налога. За это грозит штраф 20 процентов от недоплаченной суммы	Работодателей освободили от штрафов и пеней за ошибки в расчете НДФЛ по ставке 15 процентов за I квартал 2021 года. Но чтобы избежать санкций, недоудержанный налог нужно перечислить в бюджет из средств компании. Срок — до 1 июля 2021 года (п. 4 и 5 ст. 2 Закона № 372‑ФЗ). Подробнее о том, как применять прогрессивную шкалу по НДФЛ
	Ввели отдельный КБК для уплаты НДФЛ по повышенной ставке 15 процентов (приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н)	НДФЛ по ставке 15 процентов, который удержали из зарплаты работника, перечисляйте на отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110	Возникнет недоимка по НДФЛ, платеж на неверный КБК придется уточнять	Под 15-процентный НДФЛ выделили специальный КБК, так как собранные деньги должны направить на конкретную цель — лечение детей с редкими заболеваниями
	Расширили перечень командировочных расходов, при возмещении которых не нужно удерживать НДФЛ (Закон № 374‑ФЗ)	Не включайте в базу по НДФЛ сумму курортного сбора, которую вы компенсируете командированному работнику. Требуйте, чтобы сотрудник приложил к авансовому отчету подтверждающий документ, например квитанцию к ПКО (п. 1 ст. 217 НК в новой редакции)	Удержите и перечислите лишний НДФЛ, который потом придется возвращать работнику	Даже до внесения этой поправки налоговики не требовали, чтобы с суммы возмещенного работнику курортного сбора компания удержала НДФЛ. Теперь же к таким выплатам точно не должно быть претензий. Впрочем, аналогичную поправку по взносам в кодекс вносить не стали
	Уточнили нормы об освобождении от НДФЛ компенсации расходов на проезд к месту отпуска и обратно (Закон № 374‑ФЗ)	Если работник с Крайнего Севера провел отпуск за границей и компания компенсировала ему расходы на проезд, базу по НДФЛ считайте по новым правилам. Не включайте в нее стоимость проезда от места отправления до пункта пропуска через границу РФ и обратно. При авиаперелетах исключите стоимость проезда до международного аэропорта, в котором сотрудник прошел пограничный контроль, и обратно от аэропорта к месту жительства (п. 1 ст. 217 НК в новой редакции)	Неверно рассчитаете НДФЛ. Излишек придется возвращать работнику, а за занижение налога компании грозит штраф 20 процентов от недоплаченной суммы	Нормы по НДФЛ в отношении «отпускных» компенсаций для северян привели в соответствие с аналогичными правилами по страховым взносам (подп. 7 п. 1 ст. 422 НК)
	Расширили перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ (Закон № 374‑ФЗ)	Не включайте в базу по НДФЛ материальную помощь в пределах 50 тыс. руб., которую компания выплатила работнику в связи с установлением опеки над ребенком. Проверьте, чтобы со дня оформления опеки до дня перечисления денег прошло не более одного года (п. 8 ст. 217 НК в новой редакции)	Удержите и перечислите лишний НДФЛ, который потом придется возвращать работнику	До 2021 года не облагались НДФЛ подобные единовременные выплаты в связи с рождением, усыновлением или удочерением ребенка. Насчет материальной помощи опекунам оставалась неопределенность. Теперь ее устранили
	Объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в единый отчет (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325‑ФЗ и приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@)	Вместо двух форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавайте единый отчет 6-НДФЛ (абз. 8 п. 2 ст. 230 НК). Обновленный бланк используйте начиная с отчетности за I квартал 2021 года	Налоговики не примут отчетность на устаревшем бланке	Главное изменение — не придется отдельно представлять справки 2-НДФЛ. Содержащиеся в них сведения включили в приложение к расчету 6-НДФЛ. Это приложение нужно заполнять только по итогам года (п. 5.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Отчетность за 2020 год сдавайте по старым формам. Годовой 6-НДФЛ и сведения о доходах работников за 2020 год по форме 2-НДФЛ отправьте в инспекцию не позднее 1 марта 2021 года
	Утвердили новый бланк справки 2-НДФЛ для работников (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@)	Если работнику нужна справка о выплатах 2021 года, выдайте ее на новом бланке. Справки о доходах за 2020 год оформляйте по старой форме (п. 4 приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@)	Придется переделывать справку на актуальном бланке	Справка 2-НДФЛ для работника практически не изменилась. Единственное новшество — ей присвоили код по классификатору налоговой документации (КНД) — 1175018. Его нужно указывать перед названием документа
	Откорректируют коды доходов и вычетов по НДФЛ (ID проекта № 02/08/11-20/00110690)	При заполнении справки 2-НДФЛ используйте новые коды доходов и вычетов. Появились отдельные коды для доходов от аренды, операций с ценными бумагами, сверхлимитных суточных и др.	Инспекторы не примут отчеты с неактуальными кодами	Ожидается, что новые коды нужно будет использовать начиная с расчета 6-НДФЛ и справок о доходах за 2021 год
Для работников
	Утвердили новую форму декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@)	Предупредите работников, что декларацию по НДФЛ за 2020 год нужно сдавать в инспекцию на новом бланке	Налоговики не примут отчетность на устаревшем бланке	В саму декларацию добавили заявление о зачете или возврате излишне уплаченного НДФЛ. Это должно упростить и ускорить возврат налога. Кроме того, изменили штрихкоды всех листов декларации, уточнили наименования некоторых строк и добавили новое приложение для предпринимателей
	Изменили порядок расчета НДФЛ с процентов по банковским вкладам (Закон № 102‑ФЗ)	Напомните руководству и коллегам о новых правилах. Вкладчикам не придется сдавать декларацию по НДФЛ. Банки сообщат налоговикам необходимые сведения. Инспекция рассчитает налог и вышлет «физику» уведомление об уплате (ст. 214.2 НК в новой редакции). Впервые НДФЛ с процентов по вкладам нужно будет перечислить в бюджет не позднее 1 декабря 2022 года	Налоговое уведомление об уплате НДФЛ станет для «физика» неожиданностью	Под НДФЛ попадут проценты по вкладу, которые окажутся выше необлагаемого лимита. Он зависит от ключевой ставки ЦБ на начало года. В 2021 году этот лимит равен 42 500 руб. (1 000 000 руб. × 4,25%). С процентов сверх этой суммы вкладчик должен будет заплатить 13 процентов
	Расширили перечень медицинских услуг, по которым можно получить социальный вычет на лечение (постановление Правительства от 08.04.2020 № 458)	Объясните сотрудникам, что в 2021 году они вправе заявить социальный вычет по НДФЛ в отношении более широкого спектра медицинских услуг. Так, теперь вычет на лечение предоставляется по расходам на оплату: — медицинской эвакуации; — паллиативной помощи. Зато из перечня исключили услуги по санитарному просвещению	Сотрудники заплатят лишний НДФЛ	Помимо списка медицинских услуг для социального вычета, также уточнили перечень дорогостоящих видов лечения. В частности, в него добавили: — ортопедическое лечение врожденных или приобретенных дефектов зубов, включая установку имплантатов; — паллиативную медицинскую помощь; — новые виды репродуктивных технологий. Вычет по НДФЛ на дорогостоящее лечение предоставляется в размере фактических затрат. В то время как вычет на обычное лечение ограничен суммой в 120 тыс. руб. в год. Причем в этот лимит также входят расходы на обучение, негосударственное пенсионное обеспечение и страхование жизни (подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК)