Источником денежных средств на приобретение векселей были кредиты банка, обслуживающего компанию. Сотрудники проверяем организацию первый рабочий день каждого месяца заключали с банком договор на потребительские цели сроком на один месяц. Его сумма равнялась цене приобретения векселя. В этот же день сотрудники получали от банка деньги и на них приобретали векселя работодателя. Ценная бумага выдавалось сроком на один месяц с дисконтом В конце месяца сотрудники погашали вексель по номиналу, а за счет полученных средств возвращение кредит банка и выплаченные проценты по этому кредиту. Сумма дисконта значительно превышала размер процентов по кредиту. Разница оставалось на счетах физических лиц составляла их доход.
Налоговики обвинили компанию в том, что основной целью привлечения денежных средств от собственных сотрудников является уклонением от уплаты социального налога . Дисконт по векселю они сочли частью заработной платы работника. Основной доказательной базы налоговиков стали допрашивать самих сотрудников компании. Как выяснилось из бесед с ними, работники расценивали полученный дисконт по векселю как дополнительный источник дохода, связанные с исполнением служебных обязательств.
О показаниях сотрудников нужно было позаботиться заранее. Если есть сомнение в том, что все работники поголовно от директора до сантехника уяснили суть вопросов, то безопаснее применять систему выборочно.
Кроме того налоговики собрали факты которые, свидетельствуют о наличии схемы.
Во-первых банковские кредиты выдавались сотрудником компании на регулярной основе первый рабочий день каждого месяца. Деньги перечислялись на лицевой счет физического лица об этом же банке.
Во-вторых в тот же день все работники приобретали вексель компании с дисконтом путем перечисления средств со своего лицевого счета на расчетный счет организации в упомянутом банке.
В- третьих погашение векселя организацией кредита физических лиц также проходило регулярно в конце месяца. Деньги перечислялись по счетам банка в обратном направлении: с расчётного счёта компании деньги поступали на лицевые счета физлиц, с которых моментально погашался банковский кредит и проценты по нему.
Такие факторы как совпадение в сумме, да сроков, систему системность , типовой характер заключенных договоров, перемещение денежных средств по счетам в одном и том же банке, по мнению налоговиков, свидетельствует об организации схемы уклонения от уплаты налогов. Кроме того, кроме того, в качестве аргумента свою пользу проверяющие указали, кредит выдавался физическому лицу в день обращения за ним. Таким поведением очень часто нетипично для банков. Также налоговикам показалось странным, чтобы банк выдавая кредит на потребительские нужды, однако использует исключительно на приобретение векселей о чём сотрудники банка была прекрасно известна. Далее налоговики выяснил, что сумма выдаваемым физическим лицам кредитов соответственно стоимость размещения компании векселя и выплачена впоследствии дохода прямо пропорциональна должностного оклада сотрудника. Следовательно дисконт по векселю является вознаграждением за труд работников, в котором должна начисляться взносы.
В результате проверки компании были начислены взносы страховые на обязательное пенсионное страхование штрафы и пени. Государственной гражданской службы отвечает подобную схему уклонения от уплаты социальных взносов бросает в глаза при проведении проверки налоговые последствия применения зависит только от грамотных действий налоговиков. После обнаружения схемы налогоплательщика практически не может повлиять на ситуацию. Например, в описанном случае налоговый орган подошёл к сбору отношения доказательную базу свидетельствующую о наличии схемы. При наличии следующих показателей а также документов подтверждающих порядок движения денежных средств, управляющих есть все основания доказать в судебных инстанциях оправданность доначислений.
С формальной точки зрения данная схема основана положения Налогового Кодекса РФ, поэтому является законной. Действительно согласно статьи 236 НК РФ к объекту обложения взносами не относятся выплаты, производимым в рамках гражданско - правовых договоров предметом которой является переход права собственности и иных вещных прав на имущество. Однако последнее время выявление схем налогового органа обращает внимание на деловую цель применяемого способа налоговой планирования. Если единственной целью является снижение налоговой нагрузки. Проблем не избежать. Впрочем, несмотря на все доводы налогового органа, при грамотной построенный защите в данной ситуации сейчас шанс оспорить доначисления в суде.
Комментариев нет:
Отправить комментарий