Декларация по НДС за IV квартал

За IV квартал отчитывайтесь по НДС на обновленном бланке. Изменился и порядок заполнения декларации. А из-за поправок в НК у инспекторов появились дополнительные основания завернуть отчет. 

Обновите формат декларации

Убедитесь, что в вашей учетной программе актуальный бланк декларации по НДС. Его форму и формат ФНС скорректировала приказом от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. 

Новшества коснулись как самого бланка, так и порядка его заполнения. Часть поправок технические, но есть и существенные. Отдельные графы из отчета убрали, а в некоторых разделах, напротив, добавили новые строки. 

Новые требования к титульному листу

В первую очередь обратите внимание на штрихкод. Теперь он новый — 0031 2011. Если в вашей программе стоит другой код, значит, бланк устаревший и его нужно заменить.

На титульном листе обновленной формы больше не требуется указывать код основного вида деятельности. Эту строку из бланка убрали. В ФНС сочли данную информацию лишней, поскольку у инспекторов она и так уже есть. 

	Ольга Думинская,	советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
Почему из титульного листа исключили строку для кода ОКВЭД? «Эта информация и так уже есть у налоговой инспекции. Ведь при регистрации компания указывает в документах код вида экономической деятельности, эти данные есть в ЕГРЮЛ. Поэтому решили, что нет смысла каждый раз дублировать их в отчетности по НДС»

Поле «Номер корректировки» осталось, но заполнять его нужно не так, как обычно. В первичном отчете по-прежнему указывайте 0. А корректировки теперь нужно делать только в хронологическом порядке. То есть первая уточненка должна идти под номером 1, вторая под номером 2 и т. д.

Декларация не пройдет логико-форматный контроль и не поступит в инспекцию, если после первой корректировки сама компания по ошибке или мошенники за нее передадут уточненку с другим номером, к примеру, 3 или 99. Такое новшество поможет организациям избежать непредвиденных долгов по НДС и споров с инспекторами из-за злоумышленников. 

Дополнительный блок строк в разделе 1

Теперь в декларации нужно указать, является ли компания участником соглашений о защите и поощрении капиталовложений (далее — СЗПК). В разделе 1 для этого добавили графу 085 «Признак СЗПК».

Новшество связано с введением нового института соглашений о защите капиталовложений (Федеральный закон от 01.04.2020 № 69‑ФЗ). Из-за коронакризиса инвестиционные риски существенно выросли. В связи с чем Правительство еще в апреле предусмотрело для участников СЗПК гарантии того, что условия ведения бизнеса для них не изменятся . Например, не поднимут ставки налогов, не лишат льгот и т. д. (Федеральный закон от 01.04.2020 № 70‑ФЗ). Экономические условия заморозят на 15 лет для проектов от 5 млрд руб. Кто вложит более 10 млрд руб. — на 20 лет.

	Михаил Мишустин,	Председатель Правительства РФ:
Компаниям гарантируют неизменность условий для ведения бизнеса «Мы запускаем специальный институт соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Желающие реализовать крупный инвестиционный проект на территории нашей страны смогут подписать соглашения с Минэкономразвития в заявительном порядке. Там будут четко прописаны гарантии неизменности условий на длительный период — в зависимости от отрасли и объема инвестиций» Источник: government.ru

В графе 085 проставьте код 1, если ваша компания — сторона соглашения о защите и поощрении капиталов, и код 2 — когда нет. В первом случае покажите сумму налога:

·         к уплате — по строке 090 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК»;

·         к возмещению — по строке 095 «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК».

Когда организация участвует в нескольких соглашениях, в строках 090 и 095 укажите общую сумму НДС. 

Два новых случая для вычета входного НДС

В графе 3 по строке 120 раздела 3 отражайте вычеты по двум новым операциям. Здесь покажите в том числе входной налог:

·         по имуществу, которое безвозмездно передали для борьбы с коронавирусом органам государственной власти и управления или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

·         по товарам, работам и услугам, которые безвозмездно передали государству для научных исследований в Антарктике.

Учтите, что передача самого имущества под НДС не подпадает. Поэтому его стоимость отразите в разделе 7 декларации. Иначе придется подавать уточненку. Она потребуется и в случае, если неверно кодируете операции.

Новые коды операций

Существенно изменился перечень кодов операций. Одни совершенно новые, связаны с поправками в НК, которые вступили в силу в 2020 году. К примеру, речь идет об операции по безвозмездной передаче недвижимого имущества в казну и имущества, предназначенного для диагностики и лечения COVID-19, и т. д. (федеральные законы от 15.04.2019 № 63‑ФЗ, от 08.06.2020 № 172‑ФЗ, от 26.07.2019 № 211‑ФЗ и от 31.07.2020 № 265‑ФЗ).

Другие коды вам уже знакомы, просто раньше они были необязательны. Так, в список внесли операцию с кодом 1011208 «Реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами». До этого ФНС предлагала применять этот код в письме от 29.10.2019 № СД-4-3/22175@.

Для отдельных кодов уточнили описание — привели его в соответствие с формулировками из кодекса. К примеру, код 1010267 теперь нужно проставлять для «Реализации услуг по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов» (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК). Аналогично внесли изменения в описание операции в рамках кода 1010441 для транспортно-экспедиционных услуг (подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК).

Ну и, наконец, ФНС учла изменения, которые вступили в силу только в этом году. Это касается кода 1010256. Его используют, как правило, IT-организации.

С января начало действовать положение, согласно которому на льготу по НДС смогут рассчитывать организации, чьи программы ЭВМ или базы данных есть в едином российском реестре таких программ и баз данных (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265‑ФЗ). Именно они и будут проставлять этот код в декларации. Остальные операции, которые под эту льготу не попали, перенесли в код 1011212.

Новые коды операций в декларации по НДС за IV квартал смотрите в таблице 

Таблица. Новые коды операций для декларации по НДС

Код	Операция	Норма кодекса
1010831	Передача на безвозмездной основе имущества, которое используют для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, органам государственной власти и управлениям, органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям	Подпункт 5.1 пункта 2 статьи 146 НК
1011450	Передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ объектов недвижимого имущества	Подпункт 19 пункта 2 статьи 146 НК
1011451	Передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для научных исследований в Антарктике	Подпункт 20 пункта 2 статьи 146 НК
1011208	Реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами	Подпункт 36 пункта 2 статьи 149 НК
1011209	Безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади	Подпункт 28.1 пункта 3 статьи 149 НК
1011210	Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных: — столовыми медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях; — организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям	Подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК
1011211	Реализация государственных или муниципальных услуг в социальной сфере по соглашениям, которые заключили по результатам отбора исполнителей услуг в социальной сфере в соответствии с законодательством РФ о государственном и муниципальном социальном заказе на оказание услуг в социальной сфере. Исключение — соглашения о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного или муниципального задания	Подпункт 37 пункта 2 статьи 149 НК
1011212	Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора	Подпункт 26.1 пункта 2 статьи 149 НК
1011446	Реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утверждаемому Правительством	Подпункт 2.12 пункта 1 статьи 164 НК
1011452	Реализация услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы	Подпункт 4.3 пункта 1 статьи 164 НК
1011453	Реализация работ и услуг по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из страны	Подпункт 2.8-1 пункта 1 статьи 164 НК
1011454	Реализация услуг по ледокольной проводке морских судов: — осуществляющих перевозку товаров, вывозимых из РФ, в том числе до пункта выгрузки или перегрузки указанных товаров на территории РФ в целях их дальнейшего вывоза из страны; — следующих в пункт отправления на территории РФ для погрузки товаров в целях их дальнейшего вывоза из РФ, в том числе перевозки погруженных товаров до пункта выгрузки или перегрузки на морские суда на территории РФ в целях дальнейшего вывоза из страны	Подпункт 2.13 пункта 1 статьи 164 НК

 

Налоговикам дали право аннулировать декларации

В кодексе закрепили закрытый перечень обстоятельств, при которых декларация или расчет считаются непрдеставленными (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374‑ФЗ). Отчет завернут, если:

·         декларацию подписало неустановленное лицо либо ее сдал человек без соответствующих полномочий;

·         подписанта дисквалифицировали и срок дисквалификации на момент подачи отчета не истек;

·         в реестре ЗАГСа есть запись о смерти подписанта;

·         в ЕГРИП есть сведения о том, что физлицо прекратило деятельность, как предприниматель. Исключение — декларацию подают за периоды до внесения изменений в реестр;

·         у инспекторов есть сведения о недостоверности данных о директоре в ЕГРЮЛ или компания прекратила деятельность;

·         показатели декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям, которые утвердила ФНС;

Новые правила заработают только с 1 июля. В ФНС нас заверили, что если в декларации по НДС за IV квартал не сойдутся контрольные соотношения, то отчет посчитают принятым 

А вот проблемы с подписями уполномоченных лиц и недостоверными сведениями в ЕГРЮЛ критичны уже сейчас. Налоговики не примут отчет (п. 19 приказа ФНС 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@).

Чтобы не было сюрпризов при сдаче, проверьте, что декларацию вы подаете на новом бланке и ее формат соответствует версии 5.07. В отчете есть подпись руководителя или его представителя, который может подтвердить свои полномочия доверенностью. Убедитесь, что в ЕГРЮЛ отсутствуют записи о недостоверных сведениях по руководству, директора не дисквалифицировали, его не признали недееспособным или безвестно отсутствующим.