Зарплатные налоги и взносы
Коротко:
нагрузка на работодателей увеличится
Минфин решил еще больше
сблизить базы по взносам и НДФЛ, а заодно установить новые
лимиты на необлагаемые выплаты. При этом основная часть изменений касается
налогообложения доходов «физиков».
Нормируют компенсации
дистанционщикам. В кодексе появятся лимиты, в пределах которых
компаниям не нужно удерживать НДФЛ и взносы с компенсаций
удаленщикам за использование в работе личного имущества.
Сейчас такие компенсации
не облагаются ни НДФЛ, ни взносами без каких-либо ограничений (п. 1 ст. 217 и абз. 10 подп. 2 п. 1
ст. 422 НК). Ведь они предусмотрены законодательством (ст. 312.3 ТК).
Единственное, Минфин
до сих пор настаивал, что эти выплаты нужно прописать в трудовом
договоре с дистанционщиком, а их размер экономически
и документально обосновать (письмо
от 29.10.2020 № 03-04-06/94269). Иначе про освобождение
от зарплатных налогов можно забыть.
Установят единые лимиты
на суточные. На сверхнормативные суточные, которые организация
перечисляет разъездным работникам, придется начислять взносы. Аналогичные
ограничения введут и на надбавки, которые выплачиваются вахтовикам
взамен суточных.
Сейчас указанные выплаты
полностью освобождаются от взносов в размере, который установит
работодатель. На лимиты нужно ориентироваться только при выплате суточных
за командировки. Причем при выполнении определенных условий компании могут
сэкономить на взносах, оформив как командировку поездку удаленщика
из дома в офис и обратно .
Налог на прибыль
Коротко:
уточнят перечень налоговых расходов
По налогу на прибыль
два важных изменения. Одно выгодно для компаний, а второе устраняет пробел
в кодексе.
Разрешат учесть больше
расходов на страхование. До сих пор проблем не было лишь
с затратами на обязательные страховки — взносы можно было учесть
в полном объеме. С добровольным страхованием ситуация сложнее —
в НК закрытый перечень видов таких договоров . Изначально
Минфин планировал его расширить (письмо
от 20.05.2021 № 03-03-05/38506). Но теперь финансисты
решили вовсе отказаться от перечня.
В НК пропишут
«критерии соответствия расходов на такое страхование». В Основных
направлениях налоговой политики не уточняется, что это будут
за критерии.
Уточнят правила
налогового учета договоров аренды и лизинга. Новшество связано
с вступлением в силу сразу трех стандартов по бухучету —
ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Одновременно утратят силу ПБУ 6/01, Методические указания
по бухучету ОС и Указания по отражению в бухгалтерском
учете операций по договору лизинга.
В результате возникла
путаница. Если в бухучете с 1 января 2022 года предмет
лизинга должен отражаться как на балансе лизингодателя, так
и лизингополучателя, то кодекс дает право сторонам договора самим
договориться, кто будет учитывать актив. Минфин устранит эту нестыковку. Причем
заодно чиновники скорректируют и порядок расчета налога на имущество.
Имущественные налоги
Коротко:
поменяют расчет налога
Изменения по налогу
на имущество в первую очередь связаны с отменой декларации
по кадастровым объектам. Вторая поправка устанавливает особенности
налогообложения капвложений в арендованное имущество.
Разграничат льготы
и ставки. Со следующего года компании не будут
отчитываться по кадастровой недвижимости, а льготы можно будет
применять в заявительном порядке. Причем если организация не подаст
уведомление, инспекторы должны будут сами рассчитать налог с учетом
преференций. То есть так же, как они это делают при расчете налога
на имущество физлиц.
Проблема в том, что
льготы предусмотрены как в НК, так и в региональных законах.
Причем они разнообразны — пониженная ставка, вычет и т. п.
В Минфине посчитали, что в этой части нужно навести порядок. Иначе
все только запутаются и погрязнут в сверках. Что касается налога
с неотделимых улучшений, то тут у финансистов совсем другая
цель.
Установят особенности
расчета налога с капвложений. В ФСБУ 26/2020 перешли все нормы
о формировании первоначальной стоимости основных средств из ПБУ 6/01, но одна «выпала». В новом
стандарте нет специальных положений о капвложениях в неотделимые
улучшения арендованных объектов, как и вообще упоминания об аренде.
А пункт 10 ФСБУ 25/2018
устанавливает, что в общем случае арендатор признает предмет аренды
в качестве права пользования активом, то есть не как объект
основных средств. В итоге получилось так, что с капвложений
в арендованное имущество с 2022 года налог платить не надо.
По всей видимости, при
разработке стандартов в Минфине не учли этот момент. Тот факт, что
финансисты не собирались освобождать капвложения от налогообложения,
подтверждает письмо ведомства от 22.06.2021 № 03-05-05-01/48860.
В нем чиновники заявили, что по факту ничего не изменилось
и арендаторы по-прежнему должны платить налог с неотделимых
улучшений. Но поскольку позиция спорная, такую обязанность все-таки
пропишут в кодексе.
Налог на добавленную стоимость
Коротко:
для большинства компаний изменения незначительные
Поправки по НДС
по большей степени точечные. Всех касается только одна — со 100
до 300 руб. повысят лимит расходов на покупку или создание
единицы товара, который в ходе рекламных акций можно передать без НДС.
Для медиков уточнят
порядок применения 10-процентной налоговой ставки. Для застройщиков проведут
«рокировку» льгот — преференции отменят для тех, кто по договору
долевого строительства передает дольщикам апартаменты, зато освободят
от НДС передачу нежилых помещений в многоквартирном доме, в том числе
машино-мест и гаражей.
Новый спецрежим
Коротко:
касается только упрощенцев
Главная идея —
снизить административную нагрузку на малый бизнес. Финансисты вернулись
к тому, чтобы избавить упрощенцев от сдачи отчетности. Теперь
появились первые подробности, кто получит право воспользоваться льготным
режимом.
Компания или
ИП сможет не вести отчетность и не сдавать декларации
по УСН, если отвечает следующим условиям:
·
применяет «доходную» упрощенку;
·
в штате не больше пяти работников;
·
при расчетах использует онлайн-ККТ;
·
годовой доход не превышает
60 млн руб.
В Минфине нам сообщили,
что спецрежим будут еще докручивать. К законопроекту уже поступило много
вопросов. Например, если не вести отчетность, то как выплачивать
дивиденды. Непонятно, и что с зарплатными налогами с выплат работникам.
Предполагается, что налоговыми агентами станут банки, а значит, сотрудники
не смогут получить посреди года вычеты.
Налоговикам добавят полномочий
Коротко:
прикроют налоговые схемы
Основная часть поправок
направлена на совершенствование налогового администрирования. Минфин
придумал, как прикрыть самые расхожие схемы уклонения от уплаты налогов.
Расширят
обеспечительные меры. Финансисты предложили ввести механизм обеспечения
залогом неуплаченных обязательных платежей. Такое решение инспекторы будут
выносить сразу, как только назначат выездную проверку. Причем сумму залога
рассчитают как разницу между среднеотраслевой налоговой нагрузкой
и уплаченными компанией налогами и взносами. То есть
по формуле:
В Минфине отметили, что
это вынужденная мера. Сейчас с момента начала ревизии
и до вынесения по ней решения проходит достаточно долгий период
времени. Недобросовестные организации успевают скрыть или вывести свои активы,
и потом уже с них ничего не получишь.
Долги по налогам
взыщут с дебиторов. Компании могут столкнуться с блокировками
счетов из-за долгов по налогам контрагентов. Инспекторы будут
анализировать дебиторскую задолженность и взыскивать налоги фактически
с третьих лиц.
Финансисты отметили, что
сейчас распространена практика, когда должники по налогам начинают
вести расчеты со своими контрагентами, минуя банковские счета. Так они
обходят блокировки, а в итоге деньги в бюджет
не поступают.
Предполагается, что
инспекторы будут выставлять дебиторам требования перечислить налоги за контрагента.
Сделать это они должны добровольно. Иначе контролеры привлекут к взысканию
приставов.
Интересно, что
одновременно в Минфине решили снять запрет на открытие счетов
в банке, в случае если действующие «расчетники» налоговики
заблокировали. Но это, мягко говоря, странное
предложение.
|
На заметку Компаниям разрешат
открывать счета без ограничений Когда у организации
единственный счет в банке и на нем достаточно средств, чтобы
погасить налоговую недоимку, приостанавливать операции по нему
не имеет смысла. Сейчас
инспекторы оперативно получают информацию об остатках на счетах
компаний. В Минфине решили, что при таких обстоятельствах запрещать
им открывать новые расчетные счета нецелесообразно. Банки все равно
не проведут платежи, пока организация не рассчитается
с бюджетом. Информацию об этом они получат из налоговой |
«Чужим» инспекциям
разрешат взыскивать долги по налогам. Из кодекса уберут
положения, которые сейчас устанавливают, что истребовать документы
и взыскивать налоги с компании вправе лишь ИФНС, где организация
состоит на учете. Финансисты обосновали это тем, что все налоговые сейчас
перешли на экс-территориальный принцип и такое ограничение больше
неоправданно.
Это изменение в большей
степени отразится на работе бухгалтера. Есть риск, что инспекторы завалят
требованиями. Вам сложнее будет составлять им отказы — придется вести
реестр, в какую налоговую, когда и по какому требованию уже
представляли запрошенную информацию или документы. От каких еще поправок
в Минфине пока не отказались, но отложили
их на перспективу, смотрите в памятке.
Комментариев нет:
Отправить комментарий