Когда с выплат самозанятым придется платить НДФЛ и взносы

 

1. В договоре признаки схемы

НДФЛ и страховые взносы придется начислить, если отношения с самозанятыми имеют явные признаки схемы, то есть фирма подменяет трудовые отношения договорами с плательщиками НПД. В таком случае налоговая инспекция заподозрит компанию в необоснованной налоговой выгоде (ст. 54.1 НК). И если вы сами не начислите налог и страховые взносы, то это сделают инспекторы на проверке и попутно доначислят штрафы и пени за просрочку.

ФНС назвала критерии, по которым отношения с самозанятыми станут поводом для выездной налоговой проверки компании (письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@). Список таких признаков смотрите в таблице ниже.

Признаки схемы при работе с самозанятыми

Что не так  с самозанятым	Подробнее
Самозанятый зависит от заказчика	— регистрация физлица в качестве плательщика НПД — обязательное условие приема на работу; — фирма определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность его рабочего дня или смены, время отдыха; — работник компании непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого; — компания сама распределяет самозанятых по объектам или маршрутам исходя из производственной необходимости
Самозанятый использует активы заказчика	Обычно самозанятый использует свои материалы, инструменты и оборудование для работы. Если всем этим обеспечивает заказчик, а самозанятый выполняет работы на территории работодателя, инспекторы увидят в таких отношениях признаки трудовых
Выплаты самозанятому схожи с зарплатой	Если самозанятый получает деньги в те же сроки, что и работники, размер вознаграждения фиксирован каждый месяц, налицо трудовые отношения. Отслеживают поступления инспекторы через свою базу и приложение «Мой налог»

Также подозрительными для налоговиков будут дополнительные признаки:

• компания заключает и пролонгирует договоры с одними и теми же самозанятыми гражданами;
• является единственным клиентом самозанятого;
• является бывшим работодателем самозанятых;
• уменьшила штат работников после того, как заключила договоры с самозанятыми.

Как избежать НДФЛ и взносов. Проверьте, что в договорах с самозанятыми нет признаков трудовых отношений (см. пример договора ниже). Если найдете что-то подобное, внесите изменения и перезаключите контракты с самозанятыми.

//e.profkiosk.ru/media/8595ad9e-4bb0-4497-b7db-a04f716864bb/

Что касается дополнительных признаков, они не всегда говорят о схеме. Самозанятые вправе иметь одного клиента, ФНС подтверждает (п. 3 письма от 01.04.2021 № АБ-4-20/4336@).

Да и фирма может работать с одними и теми же подрядчиками. Например, если она ведет проектную работу, у которой есть результат. Также бывший работодатель может заключить договор с самозанятым исполнителем, главное, чтобы прошло два года после увольнения.

2. Договор с бывшим работником

НДФЛ и страховые взносы нужно начислить, если выплаты самозанятому попали в два года с момента, как вы с ним расторгли трудовой договор. Такие выплаты не входят в базу по НПД (подп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). А значит, договор превращается в обычный договор подряда или услуг с физлицом, не зарегистрированным как ИП или самозанятый.

Причем если вы заключили договор с самозанятым раньше окончания двух лет со дня увольнения, это не значит, что все выплаты самозанятому подпадут под НДФЛ и взносы. Главное, когда вы выплатили деньги — до того, как истекли два года, или после. Поясним на примере.

Какие доходы самозанятого не относятся к НПД

1 сентября 2021 года компания заключила договор подряда с самозанятым. Раньше подрядчик работал в организации по трудовому договору, уволился 15.10.2019. Самозанятый оказал услуги в период с 1 по 14 октября. 10 октября фирма оплатила первый этап работы — 10 000 руб., 31 октября — второй этап — 20 000 руб.

Начислите НДФЛ и взносы с дохода в 10 000 руб., который выплатили 10 октября, так как на эту дату еще не прошло два года со дня увольнения самозанятого. А вот выплата 31 октября в сумме 20 000 руб. не облагается НДФЛ и взносами.

Как избежать НДФЛ и взносов. Проверьте по трудовой книжке, отчетам СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ, заключали ли вы ранее с самозанятым трудовой договор. Если еще не прошло два года, постарайтесь отсрочить выплату, пока не истечет двухгодичный срок. Если это невозможно, заключайте обычный договор и платите НДФЛ и взносы.

3. Предмет договора не относится к НПД

Если вы заключаете с самозанятым договор, доходы от которого не подпадают под НПД, то придется начислить НДФЛ. Например, вы арендуете нежилое помещение у самозанятого. Доходы от аренды коммерческой недвижимости не подпадают под НПД (подп. 3 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Выплаты не облагаются взносами (п. 4 ст. 420 НК). А вот НДФЛ придется удержать из выплат самозанятому арендодателю (письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-11-11/106478).

Как избежать НДФЛ. С самозанятыми заключаете только договоры аренды жилья или движимого имущества. На каждую выплату требуйте чек. Если уже арендовали у самозанятого нежилую недвижимость, то избежать НДФЛ не получится. Удерживайте налог и отчитывайтесь о доходах по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК).

4. Самозанятый потерял статус

НДФЛ и страховые взносы нужно начислить, если самозанятый утратил право на НПД. Например, получил более 2,4 млн руб. (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Взносами и НДФЛ облагаются все выплаты с даты, когда «физик» потерял право на спецрежим (вопрос 10 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

Когда выплаты самозанятому облагаются взносами и НДФЛ

В августе 2021 года компания заключила договор услуг с самозанятым. Выплаты — 20 сентября и 1 ноября 2021 года. 15 октября доходы самозанятого превысили 2,4 млн руб., он потерял статус.

Выплата от 20 сентября не облагается взносами и НДФЛ. При выплате дохода бывшему самозанятому 1 ноября начислите взносы и удержите НДФЛ.

Как избежать НДФЛ и взносов. Избежать НДФЛ и страховых взносов не получится, если самозанятый утратит статус из-за высоких доходов или по другой причине. Но вы сможете вовремя начислить страховые взносы, удержать НДФЛ и избежать штрафа за неуплату, если при каждой выплате станете проверять статус самозанятого.

Для проверки статуса контрагента воспользуйтесь сервисом ФНС по ссылке npd.nalog.ru/check-status/. Через сервис можно проверить статус как на текущую дату, так и на прошлые даты, когда вы выплачивали доход самозанятому.

Также компании могут подключиться к специальному сервису «Мои самозанятые» mysmz.ru, у которого еще больший функционал, чем на сайте ФНС. О работе сервиса рассказал его руководитель Алексей Петров (см. врезку ниже).

Какие возможности есть у сервиса «Мои самозанятые»

На платформе mysmz.ru можно не только проверить статус самозанятого, но и отследить общий размер его дохода в рамках НПД. Так компания поймет, когда совокупный доход подрядчика приближается к лимиту в 2,4 млн руб. С выплат сверх этой суммы придется удерживать НДФЛ и начислять взносы, так как подрядчик утратит статус самозанятого.

Кроме того, через сервис компания может платить самозанятому. Заказчик сам выбирает тариф — либо процент от выплаты, либо фиксированная сумма за каждого подрядчика. В момент выплаты сервис сам сформирует чек от самозанятого. Самозанятому не надо заходить для этого в приложение ФНС.

Все чеки заказчик увидит в личном кабинете в сервисе. Заодно тут же он сможет проследить, если человек вдруг аннулировал чеки на уже выполненные работы.