Чек-лист важных дел на вторую половину сентября

 

 

Действие многих антикризисных преференций заканчивается в сентябре. Плюс ко всему с начала IV квартала вступают в силу изменения, которые были запланированы еще в прошлом году.

 График платежей по налогам и взносам

Отсрочку по уплате налогов и взносов получили малые и средние предприятия из пострадавших от коронавируса отраслей, но только за прошлый год и за I квартал текущего. За II квартал платежи в бюджет им обнулили. Все начисленные с августа налоги и взносы нужно перечислять в бюджет в прежние сроки. Какие из них приходятся на сентябрь — в таблице.

Таблица. Какие налоги и взносы нужно заплатить в сентябре

Крайний срок	Вид платежа и за какой период	Кто платит
15 сентября	Страховые взносы за август 2020 года, включая взносы на травматизм	Все работодатели
25 сентября	1/3 суммы НДС за II квартал 2020 года	Все плательщики НДС и налоговые агенты
28 сентября	Налог на прибыль — ежемесячный авансовый платеж за август	Организации на общем режиме налогообложения
30 сентября	НДФЛ с больничных и отпускных	Компании, которые выплачивали сотрудникам отпускные или больничные в сентябре

 

Что учесть. Если у вас малая или средняя компания из пострадавших отраслей, не запутайтесь при заполнении платежек. Из-за переноса сроков вы должны заплатить налоги за август раньше, чем, например, доплатить налог на прибыль за 2019 год или перечислить аванс за март. Эти платежи вы должны провести только 2 ноября и то в размере 1/12 от исчисленных сумм (постановление Правительства от 24.04.2020 № 570).

Учтите, что пенсионные взносы по доптарифам не обнулили даже малым предприятиям из кризисных отраслей (письмо ФНС от 20.08.2020 № СД-4-11/13463). Проведите с налоговиками сверку, если опасаетесь, что пропустили какое-либо новшество. И на это есть еще одна причина.

Сверьте расчеты с бюджетом по налогам

С 1 октября вернуть налоговую переплату станет сложнее, чем сейчас. Прежде инспекторы должны будут убедиться, что у вас полностью отсутствует недоимка по любому налогу, пеням и штрафам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325‑ФЗ). По сути это означает углубленную проверку.

Решение о возврате излишне уплаченного налога контролеры должны принять в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК). Этот срок исчисляется с даты заявления или акта сверки, если ее проводили. Особый порядок установлен для случаев, когда заявление подали в инспекцию одновременно с декларацией. В таких ситуациях 10 дней отсчитывайте с даты:

·         когда завершилась или должна была завершиться камералка;

·         вступило в силу решение о выявленных нарушениях по результатам проверки — это плюс еще 10 дней с даты окончания ревизии.

Определиться, когда ждать решение налоговиков, если приложили заявление к декларации, вам поможет. Очевидно, что если инспекторы продлят камералку, то и переплату они вернут позже.

Когда инспекторы примут решение о возврате переплаты

Что учесть. Если в ходе сверки выяснится, что у вас, помимо переплаты, есть задолженность по налогам другого вида или взносам, подайте заявление на возврат и погасите недоимку. Пока «перебросить» излишки уплаченного НДС в счет платежей по региональным налогам, в частности налогу на имущество, не получится (определение Верховного суда от 16.06.2020 № 305-ЭС20-9148). Такой зачет станет возможен только с 1 октября. Это удобнее, чем гонять деньги. Но если отложить зачет на эту дату, на недоимку продолжат начисляться пени.

Обратите внимание: новые правила не меняют порядок зачета и возврата страховых взносов. Переплату по взносам на пенсионное страхование и впредь нельзя будет зачесть в счет социальных или медицинских взносов (п. 1.1 ст. 78 НК).

Новые правила выплаты пособий

Сообщите сотрудникам, что с 1 октября вы сможете перечислять детские пособия только на карты «Мир» (постановление Правительства от 25.06.2020 № 920). Речь о выплатах, которые финансирует бюджет. Неважно, пилотный проект в регионе или зачетная система (письма Санкт-Петербургского отделения ФСС от 06.06.2019 № 01-35/7806-2136Л и МРО ФСС от 10.06.2019 № 14-15/7710-1499л).

Правительство еще в прошлом году добавило пособия в перечень выплат, которые надо перечислять только на карты «Мир» (постановление от 11.04.2019 № 419). Пять из них выплачивает работодатель:

·         пособие по временной нетрудоспособности, но только в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации. То есть обычные больничные, как и раньше, разрешается перечислять на карты любых платежных систем;

·         пособие по беременности и родам;

·         единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

·         единовременное пособие при рождении ребенка;

·         ежемесячное пособие по уходу за малышом.

До сих пор вы могли перечислять на любую карту лишь детские пособия, которые начали платить до 1 мая 2019 года. И то только до момента, как малышу исполнится полтора года или истечет срок действия этой карты.

На практике банкам было сложно отследить, правомерно ли перевели «детские» не на карту «Мир». Поэтому Центробанк не штрафовал кредитные организации за нарушения. Но поскольку с 1 октября никаких иных вариантов нет, платежки на карты иных платежных систем зависнут. Банки не рискнут их проводить, чтобы не остаться без лицензии.

Если работник по каким-либо причинам не захочет заводить карту «Мир», вы можете пойти ему навстречу (ч. 9 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Пособия ему можно выплатить и другими способами:

·         на банковский счет, который не привязан ни к какой карте;

·         почтовым переводом;

·         наличными.

Очевидно, что это усложнит вашу работу. Но если в срок не выплатить «детские», придется перечислить сотруднику еще и «зарплатную» компенсацию. Да и трудинспекция может оштрафовать за задержку выплаты.

Что учесть. Когда будете перечислять пособие на карту «Мир», в поле 110 поставьте код 1 (приложение 1 к Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П и письмо Банка России от 14.08.2019 № 45-1-2-07/22917). Он означает, что платеж за счет бюджетных денег и его перечисляют на карту «Мир».

Кроме того, в поле 20 ставьте код 2 (Указание Банка России от 14.10.2019 № 5286-У). Ведь никакие удержания с детских пособий не производятся (подп. 12 п. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229‑ФЗ). Как заполнить платежку с учетом всех требований, смотрите в образце.

Очередность платежа — 5В поле 110 «Тип платежа» укажите 1Номер карты «Мир» начинается на двойку. Проверьте его, когда будете заполнять платежку

Успейте отказаться от обременительного договора аренды без санкций

Только до 1 октября у компаний есть возможность в одностороннем порядке расторгнуть договор аренды, если договориться с арендодателем о скидке не удалось. Неважно, предусмотрено такое условие непосредственно в договоре или нет (абз. 2 ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 08.06.2020 № 166‑ФЗ). Смотрите на схеме 2, вправе ли ваша компания воспользоваться преференцией.

2. Вправе ли арендатор расторгнуть договор в одностороннем порядке

Если уложитесь до 1 октября, упущенную выгоду, убытки, которые предусмотрены при досрочном прекращении договора аренды, возмещать не придется. Речь идет о плате за отказ от договора и других сопутствующих неустойках (п. 3 ст. 310 и ст. 393.1 ГК).

Что учесть. Будьте готовы подтвердить, что обращались к арендодателю с просьбой о скидке. Договор прекратит действие с даты, когда он получил такое уведомление (п. 1 ст. 450.1 ГК).

Если вносили обеспечительный платеж по договору, вернуть его не получится. Он останется у арендодателя (абз. 2 ч. 4 ст. 23 Закона № 166‑ФЗ). Включите эту сумму в состав внереализационных расходов в качестве санкций за нарушение договорных обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 и п. 7 ст. 272 НК).

Восстановите НДС с обеспечительного платежа, если ранее налог приняли к вычету. Речь идет о ситуации, когда по договору этот платеж засчитывался в счет оплаты аренды, например, за последний месяц. То есть он фактически являлся авансом (письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-07-11/95829).

Обратитесь в ФСС за финансированием «коронавирусных» расходов

У вас есть шанс переложить хотя бы часть «коронавирусных» расходов на соцстрах. Минтруд перенес с 1 августа на 1 октября дедлайн подачи заявления в ФСС на финансирование предупредительных мер (приказ Минтруда от 23.06.2020 № 365н). Крайний срок, когда можно подать заявление, — 30 сентября.

Важно то, что в этом году чиновники расширили перечень мероприятий, затраты на которые можно вычесть из суммы взносов на травматизм. В него включили:

·         покупку защитных масок, респираторов, бахил, перчаток, одноразовых халатов;

·         дезинфицирующих салфеток, антисептиков, а также дозирующих устройств;

·         рециркуляторов воздуха и дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспорта, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей;

·         тепловизоров и термометров;

·         проведение лабораторного обследования сотрудников на COVID-19.

Что учесть. Не откладывайте обращение в фонд на последний день. ФСС откажет в возмещении затрат, если на дату вашего заявления распределит деньги между другими страхователями (подп. «в» п. 10 Правил, утв. приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н).

С этого года вы вправе учесть затраты на маски, перчатки и дезинфицирующие средства при расчете налога на прибыль (Федеральный закон от 22.04.2020 № 121‑ФЗ). Но, как указала ФНС, такие расходы должны быть адекватны количеству работников и площади дезинфицируемого помещения (письмо от 13.08.2020 № СД-4-3/13046@). Не исключено, что аналогичной позиции будут придерживаться и в ФСС.

Одобренные фондом расходы засчитывайте в счет уплаты взносов на травматизм уже в расчете за 9 месяцев. По покупкам, которые профинансировал ФСС, входной НДС восстановите и учтите его в расходах.

Сверьте уровень зарплат в компании с новым минимумом

За размером зарплат в компаниях сейчас следят как трудинспекторы, так и налоговики. Минтруд уже определился с величиной прожиточного минимума для трудоспособного населения за II квартал 2020 года (приказ от 28.08.2020 № 542н официально опубликован на publication.pravo.gov.ru 16 сентября. Он составит 12 392 руб., а не 12 130 руб. как сейчас. И МРОТ на следующий год будет равен именно этому показателю. Таким образом, в 2021 году федеральный МРОТ будет на 262 рубля больше, чем текущем году.

Хотя документ еще официально не вступил в силу, многие регионы уже стали поднимать свои зарплатные минимумы. Например, в Москве с 1 октября минималка составит 20 361 руб. (постановление правительства Москвы от 25.08.2020 № 1351-ПП). То есть на 166 руб. больше, чем сейчас.

Что учесть. Налоговики сверяют размер вознаграждений и со среднеотраслевыми показателями. Если средняя зарплата в вашей компании до них не дотягивает, будьте готовы пояснить причину, хотя в кризис такие требования кажутся неуместными. Что уже с 1 декабря сверять среднюю зарплату с МРОТ будут и банки. Это актуально для компаний, которые оформили кредит на возобновление деятельности (постановление Правительства от 16.05.2020 № 696). Причем, судя по всему, в расчет возьмут не только штатников, но и подрядчиков (письмо ФНС от 14.07.2020 № БС-4-11/11351@).