Как повлиял на расчеты новый МРОТ

 

Когда больничные придется рассчитать дважды

Несмотря на то что с 1 января вся страна перешла на прямые выплаты пособий из ФСС, у компаний сохранилась обязанность оплачивать работникам первые три дня нетрудоспособности. 

Какие дни оплачивает работодатель

Пособие за первые три дня компания оплачивает только в том случае, если заболел сам сотрудник. Когда с первого же дня все расходы по больничным берет на себя ФСС, смотрите в таблице.

Таблица. Правила оплаты пособий в 2021 году с кодами в листке нетрудоспособности

Когда первые три дня оплачивает компания	Когда фонд оплачивает пособие с первого дня
Заболел или получил бытовую травму работник компании (код 01 или 02)	При уходе за больным членом семьи, в том числе за ребенком (код 09)
Бывший сотрудник заболел или получил бытовую травму в течение 30 календарных дней после увольнения (код 01 или 02)	Если причина нетрудоспособности — несчастный случай или профзаболевание (код 04 или 07)
	При карантине самого сотрудника, его ребенка в возрасте до семи лет либо другого недееспособного члена семьи (код 03)
	При выплате пособия по беременности и родам (код 05)
	При протезировании (код 06)
	При лечении работника в санатории по направлению ФСС (код 08)

 

Обратите внимание на код, который указан в строке «Причина нетрудоспособности» больничного. Если врач вписал код 01 «Заболевание» или 02 «Травма», значит, оплатить первые три дня болезни ваша обязанность. Не имеет значения, на какие дни они приходятся — рабочие или выходные. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивают за все календарные дни болезни сотрудника, включая нерабочие праздничные (ч. 8 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пример 1 Менеджер И.И. Петров болел со 2 по 11 января. Несмотря на то что этот период совпал с выходными, начислите пособие за первые три дня нетрудоспособности — со 2 по 4 января.

 

Также неважно, в каком году заболел работник. Главное, когда он предъявил больничный лист к оплате.

Пример 2 Инженер С.С. Соколов 11 января принес в бухгалтерию больничный. Листок нетрудоспособности ему открыли 29 декабря 2020 года. Компания обязана оплатить сотруднику только первые три дня болезни — 29—31 декабря 2020 года. Остальные дни, в том числе выходные, оплатит фонд. Поскольку человек заболел в 2020 году, при расчете пособия применяйте прошлогодние лимиты.

 

Какие цифры использовать при расчете больничных в 2021 году

Расчет пособий зависит от даты страхового случая. Для больничных — это день заболевания, который врач указал в листке нетрудоспособности. От того, на какой год он пришелся — 2020-й или 2021-й, зависит размер максимального и минимального пособия.

Максимальное пособие. В прошлом году вы делали расчеты исходя из предельной базы по взносам за 2018 и 2019 годы — 815 000 руб. и 865 000 руб. соответственно. То есть максимальный среднедневной заработок составлял 2301,37 руб. (1 680 000 руб. : 730 дн.). По-прежнему ориентируйтесь на него, если работник принесет больничный, который открыл в конце 2020 года.

---

Максимальная сумма за первые три дня болезни 7302,75 руб.

---

 

С 1 января лимит увеличился и равен 2434,25 руб. [(865 000 руб. + 912 000 руб.) : 730 дн.]. Ведь теперь в расчетный период вместо 2018 года входит 2020-й. А значит, учитывается предельная база за 2019 и 2020 годы (постановления Правительства от 28.11.2018 № 1426 и от 06.11.2019 № 1407).

Пример 3 Работник болел с 13 по 20 января 2021 года включительно (всего восемь календарных дней). Его общий страховой стаж — шесть лет и два полных месяца. Нарушений больничного режима сотрудник не допускал. Поэтому ему полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. Расчетный период в данном случае стандартный — 2019—2020 годы. Всего за 2019 год работнику начислили 902 070,39 руб., а за 2020 год — 982 173,91 руб. Сумма как за 2019 год, так и за 2020-й больше лимитов. Сумму дневного заработка бухгалтер рассчитал так: (865 000 руб. + 912 000 руб.) : 730 дн. = 2434,25 руб. Это максимальный размер дневного заработка для 2021 года. Сумма пособия за первые три дня нетрудоспособности составит: 2434,25 руб. × 80% × 3 дн. = 5842,20 руб.

 

Считать пособие за остальные дни болезни не нужно. Это уже обязанность фонда. Свою часть больничного листа бухгалтер заполнил так, как показано в образце. При этом расчет суммы пособия теперь необязательно прикладывать к больничному листу.

Строки «за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» не заполняйте (п. 51 Порядка, утв. приказом Минздрава от 01.09.2020 № 925н)Строки «ИТОГО начислено» не заполняйте (п. 51 Порядка, утв. приказом Минздрава от 01.09.2020 № 925н)

Минимальное пособие. Среднедневной заработок не должен быть ниже МРОТ в расчете на день (п. 11 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). С 1 января этот минимум равен 12 792 руб. Применяйте его, если сотрудник заболел в этом году.

Пример 4 Работник в январе 2021 года болел семь дней. Его общий страховой стаж меньше пяти лет, но больше шести месяцев. Поэтому сотруднику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка. Расчетный период — 2019—2020 годы. За это время заболевшему начислили 344 709,88 руб. Сотрудник трудится полный рабочий день, районные коэффициенты в данной местности не установлены. Среднедневная сумма пособия исходя из заработка и стажа составит: 344 709,88 руб. : 730 дн. × 60% = 283,32 руб. Но размер больничных не может быть меньше 412,65 руб. в день (12 792 руб. : 31 дн., где 31 — это количество календарных дней в январе). Поэтому компания начислит работнику 1237,95 руб. (412,65 руб. × 3 дн.).

 

По каким правилам считать НДФЛ и взносы С больничных, которые перечислила ваша компания, удержите НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК). Сделать это нужно в день выплаты пособия (п. 4 ст. 226 НК). Перечисляют его в ближайший день выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ). В бюджет НДФЛ заплатите не позднее последнего дня месяца, в котором выдали пособие (п. 6 ст. 226 НК). Страховые взносы на сумму пособий начислять не нужно (ст. 422 НК и п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается в том числе больничных, которые организация выплачивает за счет собственных средств за первые три дня нетрудоспособности. В любом случае эта сумма остается пособием

Что делать, если сотрудник обратился к врачу после работы

Когда человек пришел к врачу уже после окончания рабочего дня, по его желанию врач может открыть больничный лист следующей датой. Поступить так позволяет пункт 10 Порядка выдачи больничных листов (утв. приказом Минздрава от 01.09.2020 № 925н). В такой ситуации за отработанный день сотрудник должен получить зарплату, а за первые три дня болезни по листку нетрудоспособности — пособие за счет компании.

Но Порядок позволяет выдать бюллетень и с даты обращения. Более того, так и происходит по умолчанию. То, что в этот день сотруднику уже не нужно освобождение от работы, не важно. Однако выплачивать и зарплату, и пособие за один и тот же день нельзя. Ведь пособие по временной нетрудоспособности призвано компенсировать утраченный из-за болезни заработок (п. 1 ч. 1 ст. 1.2 Закона № 255-ФЗ).

Выбор между зарплатой и пособием предоставьте самому работнику. Закон № 255-ФЗ этот вопрос не регулирует. Попросите сотрудника написать заявление с просьбой, какую выплату начислить за такой день. Предварительно посчитайте, какой вариант ему выгоднее.

Обычно для работника выгоднее зарплата. Но тогда период временной нетрудоспособности для расчета пособия начнется со следующего дня. И от него отсчитывайте три дня болезни, которые нужно оплатить за счет компании (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Так считают в ФСС (письмо московского отделения фонда от 31.10.2018 № 14-15/7710-3443л).

Пример 5 Сотрудник принес больничный лист на период с 12 по 19 января. При этом 12 января он отработал полностью. То есть листок нетрудоспособности ему выписали по окончании рабочего дня. Оклад работника — 50 000 руб. Расчетный период для пособий — 2019—2020 годы. За 2019 год он заработал 580 113,15 руб., а за 2020-й — 582 546,88 руб. Сотрудник трудился полный рабочий день, районных коэффициентов в данной местности не установлено. Его стаж более восьми лет, сумма пособия — 100 процентов среднего заработка. Сравним, что выгоднее получить работнику за 12 января. В январе 15 рабочих дней. Один день работы сотрудника в январе стоит 3333,33 руб. (50 000 руб. : 15 дн.). Посчитаем дневное пособие. Заработок сотрудника за 2019 и 2020 годы меньше лимитов в 865 000 руб. и 912 000 руб. соответственно. Сумма дневного пособия будет равна 1592,68 руб. [(580 113,15 руб. + 582 546,88 руб.) : 730 дн. × 100%]. 1592,68 руб. < 3333,33 руб., поэтому работнику выгоднее получить за 12 января зарплату. Компания выплатит пособие за 13—15 января. Его сумма составит 4778,04 руб. (1592,68 руб. × 3 дн.). Пособие за остальные дни выплатит фонд.

 

В суде можно доказать, что если сотрудник открыл больничный после работы и за этот день получил зарплату, значит, компании нужно выплатить пособие не за три дня, а за оставшиеся два (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.08.2018 № А76-27843/2017). Аргумент у судей простой — расчет дней оплаты начинается с даты, которая указана в листке нетрудоспособности. Но безопаснее на это не рассчитывать.

Когда оплатить пособие придется и уволенному работнику

Больничные полагаются и бывшим сотрудникам, если они заболели или получили травму в течение 30 календарных дней после увольнения (п. 2 ст. 5 Закона № 255-ФЗ). Но при условии, что человек к моменту заболевания не нашел себе новую работу. Кроме того, пособие по временной нетрудоспособности назначают лишь в том случае, если заболел или получил травму сам уволившийся, а не его дети или другие родственники.

Период болезни значения не имеет — не важно, четыре дня длилось заболевание или несколько месяцев. В любом случае первые три дня болезни компания оплачивает за свой счет и работающим, и уволившимся сотрудникам.

Размер пособия бывшему работнику составляет 60 процентов от его среднего заработка (п. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). В остальном порядок расчета тот же, что и для действующих сотрудников.

Пример  Секретарь О.М. Орлова уволилась по собственному желанию 17 декабря 2020 года. 15 января 2021 года она заболела и находилась на больничном семь календарных дней. 30 дней с даты расторжения трудового договора не истекли, а новую работу женщина еще не нашла. Поэтому она предъявила больничный лист к оплате в свою бывшую компанию. Посчитаем размер пособия. Расчетный период — 2019—2020 годы. Сотрудница трудилась полный рабочий день, районных коэффициентов в данной местности не установлено. Ее стаж более восьми лет, однако все равно сумма пособия не превысит 60 процентов среднего заработка. За 2019 год женщина заработала 780 013,15 руб., а за 2020 год — 852 746,88 руб. Обе эти суммы меньше лимитов. Сумма пособия за три дня будет равна 4025,98 руб. (780 013,15 руб. + 852 746,88 руб.) : 730 дн. × 60% × 3 дн.).