Недобросовестность самозанятого не лишает компанию затрат

 

Налоговики разъяснили, что недобросовестность самозанятого не помешает компании учесть затраты. А вот самому самозанятому выйдет боком (письмо ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@).

Плательщики НПД обязаны формировать чеки в программе «Мой налог» и передавать их покупателю (ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ). Чеки необходимы, чтобы учесть расходы.

Но самозанятый вправе чек аннулировать, уже когда покупатель его получил (ст. 8 Закона № 422‑ФЗ). Если недобросовестный самозанятый аннулировал чек, но деньги не вернул, это не должно иметь негативных налоговых последствий для покупателя. Пока деньги не вернули, затраты учитывать правомерно.

Однако налоговики рекомендуют покупателям сообщать о подобных фактах в инспекцию. Нужно приложить документы по сделке и документы об оплате. Тогда инспекторы отправятся к самозанятому с проверкой.

Неудача с ликвидацией продлевает жизнь компании еще на год

Верховный суд разъяснил, как налоговики должны ликвидировать недействующие компании. Теперь удалить организацию из реестра по формальным основаниям инспекторам будет сложнее.

Налоговики попытались исключить общество из ЕГРЮЛ как недействующее. Однако собственник компании удачно оспорил это решение.

Налоговики повторили попытку. Они указывали, что компания не сдает отчетность. И не проводит операции по счетам. Собственник не успел отменить это решение инспекции.

В арбитраже владелец компании проиграл все три инстанции. Судьи не нашли у налоговиков ошибок. А вот Верховный суд нашел. У организации есть предельный срок, чтобы устранить нарушения. Если нарушения не устранены за 12 месяцев, то компанию вправе ликвидировать (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129‑ФЗ).

Однако неудачная попытка налоговиков этот срок обнулила. Предпринять новую попытку инспекция вправе не ранее 12 месяцев после неудачной (определение ВС от 01.07.2021 № 305-ЭС21-2734).

К ЧЕМУ ГОТОВИТЬСЯ

Судебное решение заменяет счет-фактуру

Если контрагент не выставил вам счета-фактуры, нужен суд. Его решение поможет получить вычеты по НДС.

Подрядчик не выставил счета-фактуры. Компания обратилась в суд, чтобы его заставили это сделать. Но суд отказал (постановление АС Московского округа от 26.08.2021 № Ф05-14815/21).

Арбитры указали, что счет-фактура — не единственный документ для вычета. Компания должна была сначала обратиться в налоговую за вычетом, приложив имеющиеся документы. Отказ налоговой далее можно было бы оспаривать в суде. Если суд сочтет, что решение налоговой незаконно, это само по себе будет основанием для вычета НДС.

Используют — не используют. Одного решения мало. Нет устойчивой практики.

Как удержать НДФЛ, когда проиграли суд физлицу

Если компания проиграла физлицу в суде иск, придется заплатить. Минфин разъяснил, как быть с НДФЛ (письмо от 12.10.2021 № 03-04-05/82313).

Самостоятельно изменить сумму выплаты, удерживая налог, компания не вправе. Но если гражданин получает от нее еще какие-то доходы, то недостающий НДФЛ надо удержать с них.

Ничего не надо удерживать, если иных доходов у физлица от организации не будет вообще. Тогда компания обязана сообщить о сумме налога, который не удержан. Сообщить как физлицу, так и налоговикам. Это нужно сделать до 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК).

Тогда гражданин заплатит НДФЛ сам до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК). Налоговая пришлет ему соответствующее уведомление.

Используют — не используют. Обязательно используют. Бухгалтерам придется контролировать такие ситуации.

Чтобы попасть на рассмотрение дела, придется побороться

Верховный суд считает, что налоговики не обязаны заботиться о том, чтобы представители компании попали на рассмотрение дела. Главное — известить ее о рассмотрении, а дальше можно запереть инспекцию на замок (определение от 15.11.2021 № 306-ЭС21-20748).

Организацию уведомили, что будут рассматривать результаты налоговой проверки 25.03.2020 в инспекции. Представитель компании пришел, но двери инспекции были закрыты — карантин.

Апелляция поддержала компанию. Ее права реально нарушены. А документы инспекции по учету приема посетителей 25.03.2020 сомнительны.

Но кассация и ВС обвинили саму компанию. Извещение о времени и месте рассмотрения дела она получила по ТКС. Значит, могла заранее подать ходатайство, чтобы ее дело рассматривали тоже по ТКС. Организация не попала на рассмотрение по собственной вине.

Используют — не используют. Конечно, используют. Инспекциям это выгодно