Изменения в налогах и взносах

 

Новые формы отчетности

Расчет по взносам за I квартал 2022 года придется сдавать на новом бланке (утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@). Изменения связаны с переходом на прямые выплаты. Обновятся титульный лист, раздел 1 и приложение к нему. В разделе 1 не будет строк 120–123, где отражали превышение расходов на страховое обеспечение за счет ФСС над взносами. Из приложения 2 к разделу 1 убрали поле с признаком выплат — прямые или зачетная система. Все выплаты будут только прямыми, эта информация больше не нужна. На титульном листе изменили штрихкоды и убрали код по ОКВЭД2.

Новый 6-НДФЛ потребуется сдавать уже за 2021 год.

По новой форме за 2021 год потребуется отчитываться и по налогу на прибыль. Изменения в форму внес приказ ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@. Большинство компаний они не коснутся. Например, в обновленной форме можно будет отражать сведения о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений и т. д.

Не позднее 30 марта 2022 года компаниям требуется отчитаться по имуществу также по новой форме (приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574). Причина обновлений — создание федеральной территории «Сириус», поэтому большинство организаций нововведения не заметят. С 2023 года декларация снова изменится (приказ ФНС от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739@). Начиная с отчетности за 2022 год российским компаниям больше не нужно включать в декларацию сведения о «кадастровой» недвижимости (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). То есть с 2022 года, если у организации в отчетном году было только имущество, налог с которого считают по кадастровой стоимости, налоговую декларацию ей представлять не требуется. Собственники «кадастровой» недвижимости сами будут рассчитывать сумму налога, а инспекторы будут присылать сообщение об исчисленной сумме платежа.

По-новому потребуется заполнять декларацию по упрощенке за 2021 год (приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@). 

Новое в страховых взносах

Предельные базы по взносам в 2022 году выросли. Лимит по пенсионным взносам составит 1 565 000 руб., по социальным — 1 032 000 руб. (постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951). При превышении лимитов тариф пенсионных взносов составляет 10 процентов, а социальных — 0 процентов. Медицинские и «несчастные» взносы нужно платить со всех облагаемых выплат.

Представители малого и среднего бизнеса из реестра МСП продолжат платить взносы, как и в этом году, — сверх МРОТ пенсионные по ставке 10 процентов, медицинские — 5 процентов, на материнство — 0 процентов. Когда доходы превысят базы, компании МСП должны продолжить платить пенсионные взносы по тарифу 10 процентов (письмо Минфина от 23.10.2020 № 03-15-06/92642). Кстати, пониженные тарифы с 2022 года будут вправе применять организации общепита со среднесписочной численностью до 1500 чел. и долей доходов от общепита не менее 70 процентов.

Новое в налоге на прибыль

По действующим правилам после проведения реконструкции или модернизации надо начислять амортизацию, учитывая оставшийся срок полезного использования (п. 1 ст. 258 НК).

Споры возникали, когда компания провела модернизацию или реконструкцию объекта, у которого остаточная стоимость и срок полезного использования равны нулю. Минфин считает, что сумма начисленной за один месяц амортизации будет определяться как произведение его увеличенной первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной исходя из срока полезного использования данного объекта (письма Минфина от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29206, от 14.12.2020 № 03-03-06/1/109094). У ФНС другая позиция — ведомство считает, что в налоговом учете амортизацию считают путем деления расходов на модернизацию/реконструкцию на срок полезного использования (решение ФНС от 22.10.2018 № СА-4-9/20538@). Есть арбитражная практика, которая поддерживает эту позицию (постановления арбитражных судов Северо-Западного округа от 07.09.2020 № Ф07-9164/2020, Московского округа от 16.11.2017 № Ф05-16634/2017).

С 1 января 2022 года в НК закрепляют позицию Минфина (ст. 257, 258, 259.2 НК в ред., действующей с 01.01.2022).

На цифрах

Компания полностью самортизировала основное средство первоначальной стоимостью 1 000 000 руб. и сроком полезного использования 60 мес. После этого провела его модернизацию на сумму 600 000 руб. Срок полезного использования увеличился на 24 мес. Сумма ежемесячной амортизации составит 19 047,62 руб. ((1 000 000 руб. + 600 000 руб.) / (60 мес. + 24 мес.)). Компания спишет стоимость модернизации за 32 мес. (600 000: 19 047,62).
 

Еще одно изменение для налогоплательщиков — ограничение в 50 процентов на перенос убытков прошлых лет продлили до 31.12.2024 (п. 2.1 ст. 283 НК в ред., действующей с 01.01.2022).

Со следующего года учитывать траты на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей станет проще. Это можно сделать, если организация напрямую заключила договор с санаторием или компенсирует расходы сотруднику. В этом году такие траты можно учесть, только если работодатель заключил договор с туроператором или турагентом.

Новое в налоге на имущество

С нового года вся страна будет платить налог на имущество в единые сроки: авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, годовой налог — не позднее 1 марта следующего года (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

По законопроекту № 1258307–7 налог на имущество будет платить арендодатель или лизингодатель. Новые правила не будут распространяться на действующие договоры лизинга.

Новые формы отчетности

Налог/взносы	Новая форма отчетности	Первый отчет
Расчет по взносам	Приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@	За I квартал 2022 года
НДФЛ	Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (с учетом приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@)	За 2021 год
Налог на прибыль	Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (с учетом приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@)
Налог на имущество	Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (с учетом приказа ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@)