Когда в РСВ будет сразу три кода

 

Что перепроверить перед сдачей отчета

В течение 2020 года вы могли платить взносы по трем разным ставкам, причем с августа они могли измениться. Составить РСВ за 9 месяцев нужно по каждому тарифу, который использовали. В итоге теперь есть пять вариантов заполнения расчета в зависимости от категории компании.

Таблица. Тарифы и лимиты по страховым взносам в 2020 году

Страховые взносы	Ставка для компаний, у которых нет права на пониженные тарифы	Ставка для периодов с 1 апреля 2020 года, если компания малая или средняя, а отрасль не относится к пострадавшим	Ставка для апреля, мая и июня, если компания малая или средняя, а отрасль относится к пострадавшим
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	22%	Код тарифа — 01. В разделах 3 у вас будет стоять код «НР»	22% для выплат в пределах МРОТ, 10% с выплат сверх МРОТ. При достижении предельной величины базы (1 292 000 руб. с начала года) продолжайте платить взносы по ставке 10%	В этом случае в отчете у вас будет два тарифа — 01 и 20. В разделах 3 также будет два кода — «НР» и «МС»	0%	В этом случае в отчете у вас будет три тарифа — 01, 20 и 21. В разделах 3 будет два кода — «НР» и «МС». Этот раздел заполняют за последние три месяца
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	5,1%		5,1% для выплат в пределах МРОТ, 5% с выплат сверх МРОТ		0%
По временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)	2,9%		2,9% для выплат в пределах МРОТ, 0% с выплат сверх МРОТ. При достижении предельной величины базы (912 000 руб. с начала года) взносы не платите		0%

 

Правительство увеличило лимиты по взносам на 2021 год Рассчитывать страховые взносы в следующем году вы будете исходя из новых лимитов. Несмотря на кризис Правительство решило увеличить предельные базы по отчислениям на пенсионное и "больничное" страхование. Минфин опубликовал проект постановления Правительства на regulation.gov.ru (ID проекта 01/01/10-20/00109429). Согласно документу лимиты в 2021 году составят: — 966 000 руб. — для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;— 1 465 000 руб. — для взносов на обязательное пенсионное страхование. Для сравнения в 2020 году максимальная база по взносам на соцстрахование равна 912 000 руб., по взносам в ПФР — 1 292 000 руб. (постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407). Предельной базы по медицинским взносам, а также по взносам на травматизм в 2021 году по-прежнему не будет.

Компания не относится к малым или средним

Это самый простой вариант. Пониженные тарифы установили только для малых и средних предприятий. Для остальных компаний ставки остались прежними.

Каждый раздел и подраздел отчета подайте в единственном экземпляре. Поскольку никаких льготных тарифов вы не применяли, заполните РСВ как обычно.

Во II и III кварталах сотрудники могли оформлять «карантинные» больничные. Покажите их в расчете по взносам только в том случае, если пособия перечисляла ваша компания, а не ФСС. Когда деньги сотрудник получил напрямую из фонда, в РСВ их не отражайте. Неважно, зачетная система в регионе или пилотный проект. Такие правила действуют в отношении всех организаций.

22 октября стало известно, что налоговики отказываются принимать РСВ из-за копеечных расхождений. Как нам пояснили налоговики, критична нестыковка в размере пенсионных взносов. Если не убрать разницу, они не смогут выгрузить отчет в ПФР.

Компания относится к малым или средним. Отрасль не относится к пострадавшим

С 1 апреля малые и средние предприятия платят страховые взносы по пониженным тарифам (ст. 5 и 6, п. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 № 102‑ФЗ). Льготная ставка в 15 процентов действует для выплат сверх МРОТ. До этой даты применяли только общие тарифы.

Когда будете заполнять РСВ, действуйте по правилам из письма ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@. По каждой ставке заполните свои подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 и раздел 3.

Доходы, которые облагаются по общему тарифу, а также необлагаемые выплаты отразите по коду тарифа 01. В подразделах по этому коду покажите и расчет сумм страховых взносов с выплат меньше либо равным МРОТ . Для ставки в 15 процентов действует особый код тарифа 20.

Раздел 3 заполняйте так же. То есть отдельно по кодам:

·         «НР» — для выплат в пределах МРОТ и необлагаемых сумм;

·         «МС» — для выплат сверх МРОТ. Образец 2 раздела 3 с кодом «МС» .

Раздел 1 заполните один раз. В нем покажите общие суммы взносов по всем тарифам.

Как налоговики камералят расчеты с льготными тарифами Если вы указали в отчете код 20 или 21, инспекторы обязательно проверят, есть ли сведения об организации в реестре малых и средних предприятий (письма ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@ и от 10.06.2020 № БС-4-11/9607). Причем имеет значение и дата внесения записи в реестр. Кроме того, когда в отчете есть разделы с кодом 20, налоговики захотят убедиться, что в РСВ также включили и разделы с кодом 01. Такое же правило касается и разделов 3: их заполняют отдельно по кодам «НР» (для выплат в пределах МРОТ и необлагаемых сумм) и «МС» (для выплат сверх МРОТ). Раздела с кодом «МС» не может быть без раздела с кодом «НР». Обязательно должны быть страницы, в которых вы показываете выплаты по общим тарифам. Причем, если вы заполните подраздел 3.2.1 с кодом «МС», в таком же подразделе 3.2.1 по коду «НР» по строке 150 за один и тот же месяц должна стоять сумма МРОТ — 12 130 руб.

Компания относится к малым или средним из пострадавшей отрасли

 

Перечень кризисных сфер деятельности установлен постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434. Если бизнес компании относится к пострадавшим отраслям, взносы во II квартале можно было не платить вовсе. Но только во II квартале. Тем не менее заполнять расчет по взносам за 9 месяцев нужно в трех экземплярах:

·         по коду 01. В него войдут облагаемые по основному тарифу доходы за I и III кварталы (за III квартал — с выплат в пределах МРОТ), а также необлагаемые выплаты за эти же два квартала;

·         по коду 20. По нему покажите выплаты сотрудникам сверх МРОТ за месяцы III квартала. Льготная ставка действует и в III квартале для всех субъектов МСП;

·         по коду 21. В него войдут все начисления II квартала, в том числе необлагаемые. По месяцам III квартала у вас будут стоять нули, ведь нулевая ставка действовала только для выплат за апрель — июнь.

Заполнить по каждому тарифу нужно подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2.

Раздел 3 заполните по двум кодам — «НР» и «МС». Код «КВ» вы указывали только в отчетности за полугодие. Сейчас его не применяйте. Дело в том, что раздел 3 заполняют за последние три месяца, а в июле — сентябре нулевой тариф уже не действовал.

Компанию в августе исключили из реестра МСП

Если организацию вычеркнули из реестра, платите взносы по общим тарифам с месяца исключения, то есть с августа (письмо ФНС от 15.07.2020 № БС-4-11/11451@). Пересчитывать взносы с 1 апреля, когда появились льготные ставки, не нужно (информация ФНС от 08.05.2020).

По коду 01 отразите все выплаты за январь — март и за август — сентябрь, а также выплаты в пределах МРОТ за остальные месяцы. В разделы по коду 20 у вас войдут начисления сверх МРОТ за апрель — июль. Если отрасль считается пострадавшей, выплаты за апрель — июнь покажите отдельно — по коду 21. При этом необлагаемые выплаты отразите по коду тарифа 01, а необлагаемые доходы II квартала — по коду 21, если его использовали. Раздел 1 в любом случае заполните один, общий по всем тарифам.

Раздел 3 заполняйте по тем же правилам. Разница только в том, что в этом разделе вы показываете сведения за последний квартал. Используйте при этом код «НР» для выплат в пределах МРОТ и необлагаемых сумм и код «МС» для выплат сверх МРОТ. В августе — сентябре ваша компания применяла только максимальный тариф, для этого месяца у вас будет один код — «НР». То же самое для случаев, когда сотрудник за месяц заработал не больше МРОТ.

Как вернуться в реестр малых и средних предприятий ФНС формирует реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) исходя из сведений на 1 июля (ч. 1 и п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209‑ФЗ). Данные появляются к 10 августа на основании отчетности за прошлый год. Если вы считаете, что вас исключили несправедливо, уточните сведения в реестре через сервис на сайте rmsp.nalog.ru. Заполните о себе все данные вручную и отправьте их в инспекцию. В перспективе Правительство планирует обновлять реестр ежемесячно (информация на government.ru от 23.09.2020). Но подробности пока неизвестны

Компанию в августе включили в реестр МСП

Уплаченные страховые взносы за апрель — июль, которые вы посчитали по общим тарифам, переплатой не признаются, и вам их не вернут. Выплаты за период до 1 августа покажите только по коду 01, а начиная с 1 августа суммы сверх МРОТ отразите отдельно — по коду 20.

Кода 21 у вас не будет, даже если отрасль входит в перечень пострадавших. Для обнуления взносов не выполняется главное требование — компания должна числиться в реестре МСП по состоянию на 1 марта.

Раздел 3 заполните в двух экземплярах. Используйте код «НР» для доходов в пределах МРОТ и необлагаемых сумм и код «МС» для выплат сверх минималки. При этом в июле у вас будет только максимальный тариф, поэтому для этого месяца у вас будет один код — «НР». Лишь этот код будет и в случае, когда сотрудник за месяц заработал не больше МРОТ.