Заявление о ввозе товаров: сколько раз подавать российской фирме, импортирующие белорусский товар вместе с декларацией обязана предоставить в налоговую инспекцию три экземпляра заявления о ввозе товара. На практике импортеров возникает вопрос: можно ли оформить одно заявление на несколько поставок по разным контрактам, которые произошли в течении одного месяца. Минфин России утверждает что нельзя: причина в самой форме заявления. Она предписывает покупатель указать в этом документе номер и дату контракта, не сколько контрактов в одном заявлении указать невозможно. Также по мнению чиновников, недопустимо подать одно заявление, когда несколько партий товара были получены за месяц по одному контракту. В данном случае свой отказ Минфиновцы ничем не аргументируют.
Следовать разъяснением чиновников и ежемесячно нести в инспекцию толстую пачку заявлений, либо спорить с налоговиками, доказывая, что будет достаточно одного заявления на все поставки. Впрочем, переубедить чиновников удастся ли . А обращаться по этому поводу в суд очевидно не имеет смысла. В конечном итоге победа в судебном разбирательстве могут оказаться неважной. Дело в том, что в дальнейшем заявление пригодится, чтобы принять к вычету НДС уплаченный при ввозе белорусских товаров. Ведь для такого вычета наряду с платежными документами, подтверждающие уплату налога, в книге покупок надо зарегистрировать и заявление. По крайней мере на этом настаивает специалисты из Минфина России. И высока вероятность того, что налоговики откажут в вычете, если в книге покупок зарегистрировано одно заявление сразу на несколько поставок.
Поэтому, на наш взгляд, стоит оформлять на каждую поставку отдельное заявление.
Налогообложение авансов
При экспорте в Белоруссию применяется нулевая ставка НДС. А надо ли начислять НДС по авансу, поступившего от белорусского покупателя? В соглашении об этом ничего не сказано. Чиновники же утверждают, что надо. Аргумент такой. Соглашением надо руководствоваться лишь тех случаях, когда его нормы устанавливают порядок налогообложения, отличный отправил Налоговый Кодекс РФ. Это следует из статьи 7 кодекса. Как мы уже сказали, экспортные авансы в Соглашении не упомянуты. Поэтому, получив предоплату от белорусского покупателя российская фирма должна следовать требованиям статьи 162 Налогового Кодекса РФ. Таким образом требования Минфина абсолютно законно.
Ставка по которой надо начислять НДС с аванса, равна 10 / 110 или 20/120 пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
В дальнейшем НДС с авансов можно принять к вычету пункт 8 статьи 171 Налогового кодекса РФ согласно пункту 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ, вычет возможен после реализации авансированных товаров. По общему правилу, закрепленное в статье 39 Налогового кодекса РФ реализация происходит в тот момент, когда право собственности на товар переходит к покупателю.
Расходы на доставку импортных товаров
Рассчитывая НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии в налоговую базу надо включить расходы по доставке. Речь идет о тех расходов, которые не учтены в цене товара. Таков порядок прописан в пункте 2 раздела 1 Положения о порядке взимания косвенных налогов. Которая является приложением к Соглашению. В связи с этим Минфин России разъяснил две ситуации.
Первая - доставка собственными силами. Чиновники считают, что средства, истраченные на такую доставку также надо включить в расчете НДС. К таким затратам, в частности относятся: стоимость ГСМ, суточные водителя, стоимость его проживания во время командировки и так далее. Конечно, это значительно увеличивает сумму НДС, которую придётся и перечислить в бюджет. Но в данном случае оспорить выводы Минфина России невозможно
Вторая ситуация - когда товар, импортированный из Белоруссии, доставляет сторонняя фирма перевозчик. По мнению Минфина России, при расчете НДС ндоа учесть суммы уплаченные российским перевозчикам. При этом чиновников абсолютно не смущает то, что в данном случае возникает двойное налогообложение. Все российские перевозчики также начисляют НДС на стоимость своих услуг. Получается, эти услуги облагаются налогом дважды. Первый раз НДС начислять перевозчик, а второй раз импортер на стоимость услуг по доставке. Требования Минфина России неправомерны и учитывать стоимость услуг российских транспортных компаний при расчёте импортного НДС не нужно. Однако доказать свою правоту придется в суде. Если вы решите избежать судебного разбирательства, то со стоимости транспортных услуг придётся уплатить НДС. Правда, после уплаты этот налог можно будет принять к вычету. А значит в конечном итоге налоговые потери вашей фирмы будут временными
Экспорт по бартеру
Чтобы подтвердить экспорт товара в Белоруссию, среди прочего налоговикам надо предоставить копию выписки банка, которая покажет, что ваша фирма получила выручку по отгруженным товарам. Понятно, что при бартерной сделке такой выписки у вас не будет. Однако право на нулевую ставку можно подтвердить и в такой ситуации. Для этого места копия выписки Минфин России рекомендует представить в инспекцию документа, подтверждающие, что белорусские товары ввезены в Россию приняты к учету.
Среди таких документов чиновники назвали накладную белорусского партнёра, заявление о ввозе товаров, а также регистры бухгалтерского учета, из которого видно что белорусский товар принят на учет.
Однако индивидуальных предпринимателей, работающих по "упрощенке", таких регистров нет, поскольку они бухгалтерский учет не ведут. В этой связи Минфин России разъяснил, что предпринимателем и упрощением достаточно представить товаросопроводительные документы из которых будет видно, что белорусские поставщик передал товары покупателю.
Само собой, НДС, уплаченный при ввозе белорусских товаров, которые были получены по бартерной сделке, можно принять к вычету.
При этом надо соблюдать общие условия, прописаны в статье 171 и 172 налогового кодекса РФ в частности, купленный товар должен был принят к учету. По этому поводу Минфин России в очередной раз заявил, что основные средства считаются принятыми к учету лишь после того, как их отразит насчёт на 01. Вместе с тем налогоплательщикам уже не раз удавалось доказать в суде, что вычет возможен и в том случае когда объект не введен в эксплуатацию исчисляться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Однако, как видно из самых новых разъяснений Минфина России, чиновники пока своё мнение не изменили
Возврат некачественных товаров в письме за № 03-0 4-08/247 Минфин также затронул проблему, которые возникают при возврате товаров, купленных у белорусской фирмы или, наоборот экспортированы в Белоруссию.
Возврат товара белорусскому поставщику
Допустим, что купленный товар возвращен белорусскому поставщику из-за того что он не соответствует условиям сделки, скажем в нем обнаружили брак. Тогда никаких проблем с НДС не возникает. По разъяснениям Минфина России, возврат некачественной или не укомплектована товара не считается реализация. Следовательно объект обложения НДС не возникает. Иными словами российского покупателя не нужно собирать пакет документов, необходимых для использования нулевой ставке. И НДС платить не придётся.
Сложнее обстоит дело, когда белорусском продавцу возвращён качественный товар. Тогда, чтобы не платить НДС, необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки. Причем речь будет идти о тех документах, которая названа статьи 165 Налогового Кодекса РФ , а не в Соглашении. Дело в том, что Соглашение применяется только при экспорте товаров, произведенных в России. На возврат же белорусской продукции норма Соглашения не распространяется.
Причина возврата товары из Белоруссии при исчислении НДС никакого значения имеет. Ведь данном случае объектом обложения является не реализация, а сам факт ввоза товара на территорию России подпункт 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ поэтому Минфин России считает что, что российской фирме, получившие обратно экспортированный товар, нужна руководствуясь исключительно статьи 151 Налогового кодекса РФ.
Это статья устанавливает различные правила налогообложения в зависимости от таможенного режима, в котором ввезён товар. Другое дело что при возврате товара белорусским покупателями единственно возможный режим - это импорт. А значит российской фирме, получивший назад свой товар, придется заплатить на таможне НДС.
Несмотря на то что в письме Минфин сделать ссылку на статью 151, в устной беседе чиновники сами признали такой поход подход несправедливым. При этом они заверили нас, что ближайшее время совместно ФНС России будет выработан подход позволяющий возвращать товар в Белоруссии в России без неблагоприятных налоговых последствий для российского поставщика.
Комментариев нет:
Отправить комментарий