Быть или не быть новым налогам и к чему готовиться в расчете действующих

 

Минфин подготовил проект поправок в Налоговый кодекс. Пока планируют повысить акцизы на табачную продукцию, а также НДПИ на добычу удобрений и некоторых видов руд. Но звучат предложения и по другим налогам. 

Что предлагают. Есть идея установить прогрессивные ставки по налогу на прибыль. Чем выше у компании облагаемая база, тем по более высокой ставке придется начислять и платить налог. Тогда самые успешные организации будут платить в бюджет больше остальных.

Мнение Минфина. Даже сейчас, чем выше у организации сумма полученной прибыли, тем больше налог к уплате. Об этом напомнили чиновники (письмо Минфина от 28.07.2020 № 03-03-07/66012). Конечно, это не прогрессивная шкала налогообложения, а пропорциональная. При ней ставка налога не зависит от величины дохода. Но в итоге те компании, которые зарабатывают больше, и так по факту отдают больше денег в бюджет.

Поэтому ведомство пока не намерено переходить к прогрессивной шкале по налогу на прибыль. Таких планов нет и в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов (далее — Основные направления на 2020—2022 годы).

Нулевая ставка НДС в сделках между российскими компаниями

Что предлагают. Экспортеры при вывозе товаров за пределы России вправе применять нулевую ставку НДС (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК). Есть идея распространить ее действие чуть шире. Предлагают установить нулевой НДС при реализации товаров внутри страны между двумя российскими организациями, если в дальнейшем покупатель перепродаст их иностранному лицу и отправит на экспорт.

Мнение Минфина. Ведомство считает, что внедрение идеи с нулевым НДС создаст плохой прецедент. Ведь тогда с аналогичными предложениями начнут обращаться и другие компании. Например, выполняющие такие виды работ или оказывающие такие виды услуг, которые, как и экспорт, облагаются НДС по нулевой ставке. В конечном итоге это приведет к тому, что доходы федерального бюджета сократятся. А в нынешней непростой ситуации государство не может этого допустить.

Чиновники также опасаются, что более широкое применение нулевой ставки может привести к появлению новых налоговых схем. Поэтому не готовы на это пойти (письмо Минфина от 04.09.2020 № 03-07-08/77840).

Ведомство добавило в письме, что предлагаемые изменения невыгодны экспортерам. Сейчас такие компании не только пользуются нулевой ставкой НДС при экспорте товаров, но еще и принимают к вычету входной налог по ним (п. 1 и 3 ст. 172 НК). Такой возможности у них просто не будет, когда российский продавец, у которого экспортер покупает товары, будет применять ставку 0 процентов.

Пониженные тарифы по взносам для всех

Что предлагают. С 1 апреля 2020 года для малых и средних компаний совокупную ставку по страховым взносам снизили в два раза — с 30 до 15 процентов. Правда, не со всех выплат работнику, а лишь с тех, которые превышают 12 130 руб. в месяц (ст. 5 и 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102‑ФЗ). Но все равно это существенная помощь бизнесу. Поэтому и крупные компании хотят, чтобы им тоже снизили тарифы по взносам.

Мнение Минфина. В сегодняшней ситуации у государства растут социальные расходы. Но из-за снижения тарифов для малого и среднего бизнеса поступление страховых взносов уже сократилось. Уменьшение ставок по взносам для остальных компаний неизбежно приведет к тому, что приток средств во внебюджетные фонды еще больше снизится.

Чиновники подчеркивают, что дополнительные меры господдержки не должны затрагивать систему обязательного социального страхования. Иначе права застрахованных лиц будут нарушены. А это недопустимо. Поэтому Минфин не поддерживает инициативу о снижении взносов для компаний, которые не относятся к малому или среднему бизнесу (письмо от 28.08.2020 № 03-02-08/75835).

Как вариант, предлагали уменьшить взносы хотя бы для товариществ собственников жилья. Но и тут ведомство против. Аргументы те же (письмо Минфина от 23.07.2020 № 03-15-05/64267).

НДФЛ при продаже б/у вещей

Что предлагают. В СМИ появилась информация о том, что с доходов от продажи подержанных вещей через Авито и прочие интернет-площадки нужно будет платить НДФЛ. Причем уже даже подсчитали возможные доходы бюджета. По предварительным оценкам они составят около 80 млрд руб. в год.

Мнение Минфина. Ведомство на своем сайте minfin.gov.ru поспешило опровергнуть подобные сообщения. При продаже подержанных вещей обычно не возникает облагаемого дохода. Ведь чаще всего владелец продает их дешевле, чем купил. А в остальных случаях он вправе воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ. Размер вычета составляет 250 тыс. руб. в год (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК).

Минфин также заверил, что никаких изменений во взимании НДФЛ не предлагает. Более того, вопрос о дополнительном налогообложении доходов от продажи б/у вещей сейчас даже не обсуждается .

Переложить страховые взносы на работников

Что предлагают. Уже давно циркулирует идея о том, чтобы освободить работодателей от уплаты страховых взносов. Дескать, нужно снижать налоговое бремя на бизнес. Это становится еще более актуальным во время кризиса. После внедрения этой инициативы работники будут сами перечислять взносы со своих заработков на индивидуальный пенсионный счет.

Мнение Минфина. Чиновники утверждают, что перекладывание взносов на сотрудников приведет к разбалансировке пенсионной системы. В итоге возникнут проблемы с выплатой пенсий как нынешним, так и будущим пенсионерам. Другая негативная сторона этого предложения — увеличение фискальной нагрузки на граждан (п. 1 письма Минфина от 21.08.2020 № 03-15-05/73639).

Сейчас взносы перечисляют работодатели. Именно они являются основной категорией плательщиков (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК). Сами же наемные работники к таковым не относятся.

Основной тариф по пенсионным взносам — 22 процента. Он состоит из двух частей: индивидуальной в размере 16 процентов и солидарной — 6 процентов (ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167‑ФЗ). Индивидуальная часть тарифа учитывается на персональном лицевом счете «физика» и формирует его будущую пенсию. Солидарная часть идет на текущие выплаты нынешним пенсионерам и финансирование других расходов (ст. 3 Закона № 167‑ФЗ).

Если переложить взносы на работников, то они будут платить лишь по индивидуальному тарифу 16 процентов. В итоге пенсионная система лишится поступлений от солидарной части страхового тарифа и не сможет выполнять обязательства перед пенсионерами. В Минфине убеждены, что это просто недопустимо, и не поддержали инициативу (письмо от 21.08.2020 № 03-01-11/73580).

Налог на домашних животных

Что предлагают. Опять возобновились разговоры о том, что неплохо бы ввести налог на домашних животных. Но теперь почему-то только на собак. Другие питомцы не в счет.

Мнение Минфина. Чиновники успокоили владельцев собак. Новый налог им не грозит, по крайней мере, в ближайшие годы. Ведь введение налога на собак не предусмотрено в Основных направлениях на 2020—2022 годы (письмо Минфина от 28.08.2020 № 03-01-11/75760).

Кроме того, пока еще действует мораторий на новые налоги и повышение действующих. Правительство пообещало не увеличивать налоговую нагрузку в течение шести лет, то есть до 2024 года. Возможны лишь изменения уточняющего характера, но никак не введение совершенно нового налога. Значит, налог с владельцев собак вряд ли появится ранее 2024 года.

Вопрос о налоге на домашних животных возникает уже не впервые. Но с завидным упорством Минфин всегда отвечал, что таких планов у Правительства нет (письма от 28.02.2019 № 03-01-11/12984, от 05.10.2018 № 03-05-06-01/71632 и от 03.07.2018 № 03-01-11/45816).

Прогрессивный НДС для торговых сетей

Что предлагают. Прогрессивное налогообложение хотят распространить еще на один налог — НДС. Причем установить такую шкалу не на все товары и не для всех компаний. Предлагают закрепить прогрессивный налог исключительно для торговых сетей и только на продукты питания первой необходимости. Суть этой инициативы и как она должна работать, до конца непонятны.

Мнение Минфина. Выделение для отдельных компаний особой ставки НДС противоречит кодексу. Ведь в нем прописано, что российское налоговое законодательство основано на всеобщности и равенстве налогообложения. Запрещено устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала (п. 1 и 2 ст. 3 НК). Об этих принципах напомнил Минфин.

Ведомство также подчеркнуло, что сейчас продажа социально значимых товаров, в том числе многих видов продовольствия, облагается НДС по пониженной ставке 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК). Применение в отношении этих товаров прогрессивной ставки приведет к росту цен. А у недобросовестных компаний появится соблазн сэкономить на налоге путем манипулирования разными ставками. Это может привести к потерям бюджета.

Кроме того, из-за предложенного новшества усложнится администрирование НДС. С учетом этих неблагоприятных последствий Минфин выступил против прогрессивной шкалы по НДС (письмо от 24.07.2020 № 03-07-14/64946).

Освободить «физиков» от налога на имущество

Что предлагают. Автор идеи призывает освободить граждан от уплаты налога на имущество. Но не просто так, а при условии, что «физик» заплатил этот налог сразу за несколько лет вперед. Причем в качестве примера называет немаленький срок аванса — за 20 лет. Получается, начиная с 21-го года гражданину даже не будут начислять налог.

Мнение Минфина. Чиновники отнеслись к этому предложению скептически. Они отметили, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков и не ограничивается каким-либо периодом времени.

Налог на имущество физлиц относится к местным налогам (ст. 15 НК). Поступления от него — это важнейшая статья доходов городских бюджетов. Если они лишатся этих средств, местные власти не смогут в полном объеме финансировать текущие расходы. Это скажется на жизни конкретных городов и самих граждан (письмо Минфина от 05.08.2020 № 03-05-03-01/68624).

Впрочем, автор предлагает освободить «физиков» от налога, только если они уплатят его авансом. Значит, сначала местный бюджет, наоборот, выиграет, так как получит налог на имущество сразу за несколько лет вперед. Но ведомство почему-то не стало вдаваться в такие подробности. Чиновники назвали минусы лишь тех периодов, когда поступления от налога уменьшатся. И в итоге отклонили предложенную налоговую инициативу.

Отменить или хотя бы снизить НДС

Что предлагают. Звучат предложения вернуть прежнюю ставку НДС 18 процентов. Есть и более радикальные идеи — снизить этот налог более существенно либо вовсе его отменить. По мнению авторов идеи, это должно привести к падению цен на товары.

Мнение Минфина. Ведомство уверяет, что на практике снижение ставки НДС или даже его полная отмена не приводит к существенному уменьшению розничных цен. Ведь в рыночной экономике цены на товары зависят в основном от соотношения спроса и предложения.

Чиновники напомнили, что НДС является важнейшим источником доходов для федерального бюджета. Так, в 2019 году на долю этого налога пришлось 34 процента от всех налоговых поступлений. Значит, снижение ставки НДС или его отмена приведут к резкому падению доходов бюджета. Это неизбежно скажется на финансировании расходов, в том числе в социальной сфере. Поэтому Минфин не поддержал предложение о снижении или отмене НДС (письмо от 21.08.2020 № 03-01-11/73580).

НДФЛ с процентов по вкладам уже за 2020 год

Что предлагают. С 2021 года кардинально поменяется порядок расчета НДФЛ с процентов по банковским вкладам (п. 1—7 ст. 2 и п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 № 102‑ФЗ). Налог будут платить вкладчики, общая сумма депозитов у которых во всех банках превысила 1 млн руб. Но они смогут воспользоваться вычетом. Его размер зависит от ключевой ставки Центробанка на начало года. К примеру, при действующей сейчас ключевой ставке 4,25 процента годовых вычет составил бы 42 500 руб. (1 000 000 руб. × 4,25%). С доходов сверх этой суммы придется заплатить НДФЛ 13 процентов.

Есть опасения, что под налогообложение попадут доходы уже за 2020 год, а возможно, и за более ранние годы. Речь идет о долгосрочных депозитах, по условиям которых проценты выплачиваются единовременно за весь период действия договора. Так, если «физик» еще в ноябре 2019 года открыл вклад на 1,2 млн руб. сроком на два года, то проценты по нему начислят лишь в ноябре 2021 года. В этой сумме будут доходы не только за 2021 год, но и за весь 2020 год, а также за два месяца 2019-го. Непонятно, придется ли еще и с них платить НДФЛ.

Мнение Минфина. Ведомство выпустило разъяснения, но четкого ответа с конкретными датами в них нет (письмо Минфина от 25.08.2020 № 03-04-06/74320). Чиновники отметили, что новые правила распространяются только на те доходы, которые вкладчики получат начиная с 1 января 2021 года (п. 3 ст. 7 Закона № 102‑ФЗ). Датой получения доходов в виде процентов считается день, когда банк зачислил их на счет вкладчика (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Поэтому Минфин сделал вывод, что проценты нужно учитывать в базе по НДФЛ за тот год, в котором они поступили на счет. Получается, если проценты по долгосрочному депозиту банк выплачивает в конце срока действия договора, то вся сумма попадает в базу по НДФЛ.

Удастся ли за счет ухода в самозанятые не платить НДФЛ по вкладам Появилась новая идея, как сэкономить на уплате НДФЛ с процентов по крупным вкладам. Для этого предлагают регистрироваться в качестве самозанятых. Тогда с полученного дохода нужно будет заплатить лишь 4 или 6 процентов, а не 13. Минфин предостерег от использования этой схемы как бесполезной. Налогом на профессиональный доход, который уплачивают самозанятые, облагаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ). В отношении доходов по банковским вкладам физлица не вправе применять этот спецрежим. Поэтому сэкономить на НДФЛ не получится (письмо Минфина от 07.08.2020 № 03-11-11/69368)