Проблемный счет-фактура, возврат товаров

 

 

Из-за роста закредитованности вновь возникла дискуссия о том, положены ли вычеты НДС, если компания покупает товары и услуги на заемные средства. Еще больше сомнений у тех, кто получил льготные кредиты — на сохранение занятости или возобновление работы после карантина. 

«Запоздавший» счет-фактура

Нет, компания не обязана подавать уточненку по НДС. Но вправе ее представить и благодаря этому уменьшить сумму налога к доплате за III квартал.

Кодекс разрешает заявить вычет по «запоздавшему» счету-фактуре. Главное, чтобы он поступил до срока сдачи декларации по НДС за тот период, в котором вы оприходовали товары или услуги (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК). С учетом переноса декларацию за III квартал нужно было представить не позднее 26 октября, так как 25 октября — воскресенье.  Получили счет-фактуру до этой даты. Значит, можете заявить вычет по нему в III квартале. Это недавно подтвердил Минфин (письмо от 17.08.2020 № 03-03-06/1/72012).

Что за новое заявление требует фонд

 

Подать заявление пока можно только через спецоператора

 

Не откладывайте сдачу СЗВ-ТД за январь на последний день. Ваши коллеги уже столкнулись с проблемой — электронный отчет не проходит через спецоператоров. Пенсионный фонд наконец разъяснил, в чем дело и что нужно срочно сделать. 

В чем проблема

Чтобы отправить через спецоператора СЗВ-ТД за январь, вам нужно предварительно подать в фонд заявление на подключение к системе электронного документооборота ПФР. Не имеет значения, что другие отчеты вы уже направляли в фонд по электронке. Например, СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ. Такие разъяснения дал ПФР (сообщение на pfrf.ru от 06.02.2020).

Как подать заявление

Январский СЗВ-ТД заполняйте с учётом рекомендаций ПФР

Риски допустить ошибки в СЗВ-ТД за январь стали выше. В феврале вы должны передать сведения на сотрудников, даже если никаких кадровых мероприятий не было. Изменились и правила заполнения бланка. А ПФР уже пригрозил за ошибки штрафами. 

По какой форме отчитываться

За январь заполняйте СЗВ-ТД на прежнем бланке — по форме из приложения 1 к постановлению Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п. Чиновники уже разработали  и утвердили новый бланк и порядок его заполнения (постановление Правления ПФР от 27.10.2020 № 769п). Однако подавать сведения по обновленной форме надо будет лишь с 1 июля.

Несмотря на то что бланк не изменился, заполнять его нужно по новым правилам. Об этом — далее.

Какие новые сведения включить в отчет и где их взять

С отчета за январь заполняйте графу «Код выполняемой функции (при наличии)». Но только по тем сотрудникам, для чьих должностей действует профстандарт (п. 2.5.5 Порядка заполнения, утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п, далее — Порядок). В этом случае укажите семизначный код в формате «XX.XXX-X-X».

Первые пять знаков — это код наименования вида профессиональной деятельности. Его возьмите из раздела I профстандарта. А в разделе II вы найдете оставшиеся два знака — буквенный код обобщенной трудовой функции и цифровой код, который показывает уровень квалификации. Покажем, как собрать такой код, на примере.

Инспекторам откроют доступ к банковской тайне

 

Кто предложил: Минфин
Кому адресовано: банкам и компаниям

Скоро все данные, которые компании передают в банк, например, в рамках антиотмывочного закона, будут доступны налоговикам. Минфин разработал проект поправок в Налоговый кодекс (ID проекта на regulation.gov.ru 02/04/12-20/00111647).

Статью 86 НК планируют дополнить новым пунктом: ЦБ начнет предоставлять инспекторам документы и сведения, которые получил в рамках своих функций. В том числе те, что составляют банковскую тайну и содержат персональные данные физлиц. Список документов и порядок их представления утвердит ФНС совместно с ЦБ. Сейчас банки сообщают в ФНС сведения об открытии и закрытии счетов, а также об изменении их реквизитов. Кроме того, инспекторы могут запросить выписки по операциям на счетах и справки по остаткам (п. 2 ст. 86 НК).

Балансы на бумаге окончательно попали под запрет

Документ: совместное письмо от 17.12.2020 Минфина № 07-04-07/110599 и ФНС № ВД-4-1/20793@

Бухгалтерскую отчетность за 2020 год теперь можно сдать только в электронном виде с цифровой подписью. Поблажки для малого бизнеса больше не действуют. Поэтому балансы на бумаге инспекторы не примут. Об этом Минфин и ФНС предупредили в совместном письме от 17.12.2020 № 07-04-07/110599 и № ВД-4-1/20793@.

Требование сдавать бухотчетность в электронном виде через операторов электронного документооборота содержит статья 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете». Обязанность ввели с 1 января 2020 года. Но для «малышей» предусмотрели отсрочку (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 № 444‑ФЗ). Они могли выбрать — отчитаться им за 2019 год на бумаге или по интернету. Теперь такого права у них нет.

Какие расходы называют общехозяйственные?

Общехозяйственные расходы есть любой компанией, чем бы она ни занималась. Это косвенные расходы. Они напрямую не связано с производством, а идут на обслуживание управления предприятием. Пример зарплата директора или главбуха, аренда офисного помещения.  Чем косвенные расходы отличаются от прямых?

Общехозяйственные расходы учитываются на одноимённом счёте 26.

  Начисления отражают по дебету этого счета. Учета обычно ведут в разрезе подразделений и статьи затрат. Такая аналитика позволяет увидеть, для какого подозрения компания потратила деньги и на что. Перечень статей затрат и подразделений у каждой компании свои . Они зависят от специфики деятельности . Например, чтобы обособленно учитывать зарплату работников финансового отдела, в аналитике счёта 26 можно создать подразделение финансовый отдел и статью затрат расходы на оплату труда .  Проводка по начислению такая дебет 26 кредит 70 начисленная заработная плата бухгалтера.

 

Как списать общехозяйственные расходы

 В конце каждого месяца 26 счет закрывается, то есть списывает с него все расходы которые накопились. Для этого есть два способа: первое неполное включение расходов в себестоимости Директ - костинг. 

Второе полное включение в себестоимость.

 Но вопрос какой способ выбрать, зависит от специфики деятельности компании. Все они дают разную финансовый результат. Вариант, эффективный для конкретного предприятия лучше определить совместность планово - экономическом технологическим отделом.

 

Административно-управленческие первое представительские:

• дебет 26 кредит 71( 60 2)
• услуги связи дебет 26 кредит 60
• служебные разъезды командировке дебет 26 кредит 71

Содержание персонала зарплата управленческого общехозяйственного персонала не связанного с производственным процессом процессом (директора. бухгалтера, юриста):

• дебет 26 кредит 70 
• страховые взносы с этой зарплатой дебет 26 кредит 69

Затраты на основное производство амортизация основных средств управленческого общее хозяйство назначение офисное здание, автомобиль использовать для поездок директора дебет 26 кредит 02.

Ремонт таких основных средств дебет 26 кредит 10.

Инспекторы вникают в особенности производства

У налоговиков все больше вопросов к тому, как компании делят расходы на прямые и косвенные. Споры доходят даже до Верховного суда. Хуже то, что арбитры все чаще стали поддерживать проверяющих и доначислять налог на прибыль, а также пени и штрафы.

Мы изучили судебную практику за прошлый год и составили рекомендации. Они помогут вам выбрать безопасный вариант учета расходов и исключить подобные претензии контролеров в 2021 году.

Теперь недостаточно прописать правила в учетке

Компания вправе сама определить состав прямых расходов, и он зависит исключительно от особенностей производства (письма Минфина от 27.02.2020 № 03-03-06/1/14109 и от 06.12.2018 № 03-03-06/1/88527). Но нужно не только закрепить правила в учетной политике, но и следовать им. Будьте готовы доказать, что не отступаете от них. Иначе даже обращение в суд не поможет снять доначисления.

Судебная практика В ходе проверки инспекторы посчитали, что компания неправомерно отнесла к косвенным расходам арендную плату за землю и затраты на соцстрахование производственного персонала. В итоге доначислили налог на прибыль. Судьи согласились с проверяющими. В учетной политике было сказано, что к прямым относятся все материальные расходы, кроме общехозяйственных и общепроизводственных, затраты на оплату труда и соцстрахование персонала подразделений основного производства, амортизация ОС, непосредственно используемых в производстве продукции. А если какие-то прямые затраты невозможно непосредственно отнести к определенному виду готовой продукции, то их нужно распределить пропорционально другим прямым расходам, которые входят в ее стоимость.

Минфин заявил, что придется амортизировать даже малоценку

Документ: письмо Минфина от 18.01.2021 № 03-03-06/1/2001

Если после реконструкции объекта его первоначальная стоимость превысит 100 тыс. руб., затраты на него списывайте через амортизацию. И неважно, сколько оно стоило изначально. На это указал Минфин в письме от 18.01.2021 № 03-03-06/1/2001.

С каких компенсаций удаленщикам придется удержать НДФЛ

 

Работодателей обязали с 2021 года компенсировать сотрудникам больше расходов, но в Налоговый кодекс соответствующие поправки не внесли. Более того, многие разъяснения чиновников о НДФЛ устарели, хотя до сих пор они содержатся в правовых системах. В статье вы найдете актуальные ответы на спорные вопросы, которые появились с начала года.

Путаница с компенсациями за работу на удаленке

Нет, налог с выплаченных компенсаций не удерживайте. Но поступайте так только в пределах тех сумм, которые прописали в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему (письмо Минфина от 29.10.2020 № 03-04-06/94269). Образец допсоглашения с дистанционным сотрудником смотрите ниже.

Финансисты объясняют это так. Полный перечень выплат, с которых не нужно платить НДФЛ, есть в статье 217 НК. В нем указаны и компенсации, которые связаны с исполнением работником своих трудовых обязанностей. А их размер, порядок и сроки выплаты стороны определяют в трудовом договоре, в том числе о дистанционной работе (ст. 312.3 ТК). Аналогичной позиции придерживаются и представители Роструда (см. комментарий).

	Иван Шкловец,	заместитель руководителя Роструда:
Какие затраты компания обязана возместить сотрудникам на удаленке Трудовой кодекс частично называет расходы, которые работодатель обязан компенсировать сотруднику в связи с выполнением им трудовой функции дистанционно. Но исчерпывающего перечня нет. Работодатель вправе установить такие затраты в своем локальном нормативном акте. Но они в любом случае должны быть необходимыми и обоснованными. За рамками компенсации могут остаться расходы, связанные, например, с организацией более удобного рабочего места, на покупку каких-либо анатомических приспособлений, более скоростных программ и т. д. Если сотрудник не согласен с тем объемом компенсации, который ему предлагает работодатель, он вправе отказаться переходить на дистанционный режим»

Когда компенсируете затраты на электричество и интернет, возмещайте не всю сумму, которую сотрудник заплатил поставщику этих услуг за месяц, а пропорционально его рабочему времени. Ведь интернет и электричество работник использует не только во время исполнения своих должностных обязанностей, но и для личных целей. И попросите представлять вам ежемесячно документы об оплате таких услуг. Покажем расчет на примере.

Пример Компания возмещает удаленщикам затраты на электричество и интернет. Сотрудник принес за февраль оплаченные счета в общей сумме 1500 руб. В феврале он трудился все 19 рабочих дней по графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными (суббота и воскресенье). В расчет компенсации за электричество и интернет бухгалтер включил только рабочее время — 151 час. Соответственно и возместили ему не всю сумму затрат — 1500 руб., а только 335,56 руб. [(151 ч : (28 календ. дн. × 24 ч) × 1500 руб.].

 

Сумму компенсации за использование личных ноутбуков или компьютеров можете установить исходя из размера ежемесячной амортизации. Для этого попросите работника предоставить копии документов, которые подтвердят, что имущество принадлежит именно ему и какова его первоначальная стоимость.

Не возмещайте затраты за время, когда сотрудник был в отпуске или на больничном. Иначе инспекторы доначислят не только НДФЛ, но и налог на прибыль (письмо Минфина от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140).

Оплата проезда до места работы

Почему лучше оформлять обходной лист, чем отказаться от него?

 

Обходной лист при увольнении

 

Обходной лист

 

Ф. И. О.                                     Сергеев Дмитрий Сергеевич

Структурное подразделение      отдел маркетинга

Должность (профессия)               трейд-маркетолог

Дата приема на работу      02       февраля                 201  7  г.

Дата увольнения                 23       октября                 202  0  г.

Причина увольнения           по соглашению сторон

 

Наименование структурного подразделения	Ф. И. О. и должность руководителя структурного подразделения	Дата, подпись
1. Подразделение, в котором работал сотрудник: — работником переданы дела ответственному лицу	Велесов Р.А., директор по маркетингу	23.10.2020, Велесов
2. Отдел материально-технического обеспечения: — у работника принята форменная одежда (при необходимости); — у работника приняты канцелярские принадлежности; <…>	Колобов О.В., начальник АХО	23.10.2020, Колобов
3. Отдел информационных технологий: — у работника принят персональный компьютер; — работнику закрыт доступ к информационным системам; — работнику закрыт доступ в локальную сеть и отключен электронный рабочий почтовый ящик	Орлов Д.А., системный администратор	23.10.2020, Орлов
4. Отдел кадров: — копия приказа об увольнении и записка-расчет переданы в бухгалтерию; — работник поставил свою подпись в приказе об увольнении, а также в личной карточке Т-2 и трудовой книжке; — трудовая книжка выдана работнику; — у работника принят медицинский полис добровольного медицинского страхования	Лобова М.А., начальник отдела кадров	23.10.2020, Лобова
5. Бухгалтерия: — за работником не имеется задолженностей; — с работником произведен расчет при увольнении; — работнику выдана справка о доходах; — работнику выдана справка для расчета пособий о сумме заработной платы и об исключаемых периодах по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н	Одарченко О.С., главный бухгалтер	23.10.2020, Одарченко
6. Служба безопасности: — работником сдан пропуск на территорию компании	Пирогов В.С., начальник службы безопасности	23.10.2020, Пирогов

 

 

Дата сдачи обходного листа в отдел кадров    23       октября                 202  0  г.

 

Сведения, изложенные в обходном листе, подтверждаю,                 Сергеев                   Д.С. Сергеев

трудовую книжку (форму СТД-Р) получил

 

Примечание:  

(заполняется в нестандартных случаях (отправлено уведомление о необходимости получения трудовой книжки, дата уведомления, когда отправлено и т. д.))

 

Все расчеты с работником нужно завершить в день увольнения. Нельзя откладывать ни выплаты, ни выдачу трудовой. Причем даже в том случае, если сотрудник не оформил обходный лист. Это недавно подтвердили в Минтруде. Но некоторые требования компании работник выполнить обязан.

Обходной лист оформлять необязательно, но полезно и компании, и работнику

Обходной лист не относится к обязательным документам (письмо Минтруда от 16.09.2020 № 14-2/ООГ-14959). Сотрудник не обязан заполнять этот документ как условие для увольнения. Он нужен прежде всего самой компании, но и работник с помощью этого документа сможет подтвердить, что полностью закрыл все долги перед организацией.

Во-первых, с помощью обходного листа работодатель может доказать, что выдал сотруднику на руки трудовую книжку или форму СТД-Р в последний день его работы. Иначе придется выплатить работнику заработок за все время задержки (ст. 234 ТК). Какие еще документы компания обязана выдать специалисту при увольнении, смотрите в таблице.

Таблица. Какие документы выдавать

Ошибки в СЗВ-М стали вдвойне опаснее

 

Документ: письмо Минэкономразвития от 21.08.2020 № ОГ-Д13-24630

Компании вправе тратить полученные субсидии на дезинфекцию и профилактику коронавируса, как им вздумается. Никаких отчетов с них спрашивать никто не будет. Но есть случай, когда деньги все-таки придется вернуть. О нем предупредили представители Минэкономразвития (письмо от 21.08.2020 № ОГ-Д13-2463).

Собственно, причина, по которой могут потребовать вернуть выданную субсидию, одна — организация исказила сведения в СЗВ-М за май (п. 12 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.07.2020 № 976). Критичным является отклонение в численности работников в большую сторону. Ведь это означает, что компания незаконно получила сверх того, что ей положено.

Коронавирус.... Как распознать?

Коронавирус очень коварная инфекция. Заражённый человек довольно часто нормально себя чувствует не замечает, как разрушается лёгкие. падает уровень кислорода в крови. Из-за этого состояния может резко ухудшиться. Есть риск тяжелых осложнений, которые могут привести к смерти.

Это должно настораживать. Вызовите врача, если чувствуете усталость, ломят мышцы, хочется спать, может болеть голова.

Минфин заявил, что придется амортизировать даже малоценку

 

Минфин заявил, что придется амортизировать даже малоценку

Документ: письмо Минфина от 18.01.2021 № 03-03-06/1/2001

Если после реконструкции объекта его первоначальная стоимость превысит 100 тыс. руб., затраты на него списывайте через амортизацию. И неважно, сколько оно стоило изначально. На это указал Минфин в письме от 18.01.2021 № 03-03-06/1/2001.

Сотрудник использует личный автомобиль

 

Налоговые нормы распространяются не на все автомобили

Можно ли обойтись без путевого листа

Чтобы снизить риск заражения коронавирусом, работники отказываются от общественного транспорта и в служебных целях используют личные автомобили. Есть два способа оформить такую операцию — заключить соглашение о компенсации или договор аренды. У каждого из них есть свои плюсы и минусы. Рекомендации в статье помогут вам определиться, какой вариант более выгоден как для компании, так и для сотрудника.

Заключить соглашение о выплате компенсации

Работнику положена компенсация, если он использует в служебных целях свое имущество (ст. 188 ТК). Но Налоговый кодекс ограничивает сумму, которую можно отнести на расходы, когда речь идет об автомобилях. Причем в ближайшее время чиновники не планируют повышать лимиты, хотя они не менялись с 2002 года (письмо Минфина от 02.10.2020 № 03-03-06/3/86372).

Как оформить. Заключите дополнительное соглашение к трудовому договору. Пропишите в нем, какой автомобиль использует работник, его марку, модель, дату производства, мощность двигателя, госномер. Установите сумму ежемесячной компенсации и затраты, из которых она сложилась, например на бензин, ремонт и т. п., а также порядок и сроки ее выплаты.

Руководитель должен издать приказ о назначении компенсации . Приложите к нему ее расчет. Им заинтересуются в том числе налоговики. Об этом — далее.

Критерии для обязательного аудита повысили

Документ: Федеральный закон от 29.12.2020 № 476‑ФЗ

С 1 января изменились условия, при которых компании обязаны проводить обязательный аудит бухотчетности (Федеральный закон от 29.12.2020 № 476‑ФЗ). Многие решили, что законодатели наконец избавили «малышей» от этой процедуры. Но оказалось, что все не так просто.

Сорвавшиеся из-за коронавируса туры с кешбэком разрешили перенести

 

В прошлом году Правительство запустило программу поддержки внутреннего туризма. «Физики» могли вернуть до 20 процентов от стоимости отдыха, но не более 20 тыс. руб. за одну поездку. Для этого нужно было выбрать тур продолжительностью не менее двух ночей.

Документ: постановление Правительства от 29.12.2020 № 2333

Туры с кешбэком не сгорят, если вы до середины января так и не смогли уехать из-за введения новых ограничений в связи с пандемией. Например, в месте отдыха или в регионе, где живете, власти объявили режим повышенной готовности или чрезвычайной ситуации. Правительство разрешило переносить такие поездки вплоть до конца 2021 года (постановление от 29.12.2020 № 2333).

Cоциальные выплаты увеличены

Постановление Правительства говорится, что с 1 февраля традиционно проиндексированны все социальные выплаты, пособия и компенсация. В этом году размер индексации составила 4,9%.

Постановление установило коэффициент индексации для выплат, пособий и компенсаций, предусмотренных перечнем, в размере 1 491,01 рублей с февраля 2021 года. коэффициент индексации определён, исходя из сложившегося в 2020 год индекс потребительских цен, который составил 104,9%.

Прежде всего на размер инфляции ежегодно индексируется ежемесячная денежная компенсация , которые получает около 15 миллионов Россиян, пользующееся правом на федеральные льготы.

Ежедневные отчеты в службу занятости придется сдавать еще минимум два месяца

 

Документ: постановление Правительства от 31.12.2020 № 2401

Ежедневные отчеты в службу занятости придется сдавать еще минимум два месяца

Работодателей обязали отчитываться о кадровых мероприятиях в службу занятости до 31 марта. Как и ожидалось, Правительство продлило срок для таких отчетов до конца I квартала (постановление от 31.12.2020 № 2401).

В прошлом году из-за пандемии и напряженной ситуации на рынке труда Правительство ввело Временные правила (постановление от 12.04.2020 № 486). По ним работодатели должны передавать сведения о ликвидации компании, сокращении штата и возможном расторжении трудовых договоров. Сообщать также нужно и другую информацию — о долгах по зарплате, о сотрудниках на удаленке, на неполном рабочем дне, в отпуске без сохранения заработка и т. п. (приказ Минтруда от 24.03.2020 № 152).

Представлять отчеты необходимо через портал «Работа в России». Причем на следующий рабочий день после изменения сведений. За непредставленный отчет компании грозит штраф в размере 3—5 тыс. руб. (ст. 19.7 КоАП).

Изначально предполагалось, что сдавать отчеты нужно будет лишь до конца 2020 года. Но теперь этот срок продлили еще на три месяца.