Не всегда торговый автомат — это патент на торговлю

 

Если ИП работает на ПСН, это не значит, что любые доходы можно подгонять под один патент. Есть случаи, когда придется покупать новый патент или учитывать выручку на другом режиме. Разберем три ситуации, которые могут вызвать сложности.

Не всегда торговый автомат — это патент на торговлю

► ВЫВОД. Если «патентщик» хочет поставить в магазине кофемашину и продавать посетителям готовый кофе с оплатой на кассе, нужно получить отдельный патент на общепит.

Представьте ситуацию, что у ИП есть небольшой розничный магазин на патенте. В магазине он решил поставить автомат для приготовления кофе.

В НК сказано: реализация через торговые автоматы продукции общепита, изготовленной в этих автоматах, относится к розничной торговле. Но это правило применимо, если автомат полностью себя обслуживает: готовит, выдает заказ, рассчитывает. Другое дело, если кофемашина только готовит напиток, а деньги продавец принимает на общей кассе. Тогда нельзя говорить о том, что реализация кофе с использованием кофемашины относится к розничной торговле в целях патентной деятельности.

Продажа приготовленных в магазине напитков с оплатой через кассу магазина — это уже деятельность в сфере общепита. Такую деятельность тоже можно перевести на ПСН, но для этого потребуется получить отдельный патент на эту дополнительную деятельность. Так считают в ФНС и Минфине (письма ФНС от 16.08.2021 № СД-4-3/11527 и Минфина от 14.09.2021 № 03-11-11/74381).

Пиво в кафе — общепит, а не розница

► ВЫВОД. ИП может продавать в кафе собственный лимонад и покупное пиво в рамках одного патента на общепит.

По общему правилу напитки, которые готовят в кафе, ресторанах, барах, — это общепит для целей применения ПСН. К примеру, морсы, лимонады, молочные, а также кислородные коктейли.

Производить и продавать крепкое пиво (с долей спирта более 0,5 процента) в рамках деятельности общепита «патентщик» не может. Вообще производить подакцизные товары, включая пиво, запрещено на ПСН (подп. 2 п. 6 ст. 346.43 НК).

А вот перепродавать пиво, то есть приобретать у производителя и предлагать в кафе, никто не запрещает. Причем ИП, который открыл кафе, ресторан или бар, может делать это в рамках того же патента на общепит. Патент на розницу приобретать не нужно (подп. «б» п. 2 письма Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148).

Автосервис может продать запчасти и не «плодить» патенты

► ВЫВОД. Если ИП открыл автосервис и не оформляет продажу запчастей отдельными документами, то он может всю выручку учитывать в рамках патента на ремонт. 

Автосервис на ПСН использует запчасти при ремонте автотранспорта. Стоимость запчастей перевыставляет клиенту. Логичный вопрос: можно ли применять в такой ситуации только один патент на ремонтные услуги, или надо брать патент на торговлю запчастями?

Ответ зависит от того, как ИП-ремонтник оформляет документы. Если он пробивает на запчасть отдельный кассовый чек, то инспекторы могут посчитать, что имеет место продажа запчастей, которая к ремонту не относится. Это будет сопутствующая торговля, на которую надо брать патент по виду деятельности «розничная торговля».

Если же стоимость запчастей отдельной строкой фигурирует только в спецификациях к договору, заказ-нарядах, то торговли тут нет. Конечно, если автосервис передает запчасть без торговой наценки, ровно за ту сумму, которую сам потратил на эту вещь.

В такой ситуации даже правильно расписывать стоимость услуги во внутренних документах, показывать, из чего формируется цена. Главное условие — бить чек без такой детализации, указывая общую стоимость услуги, в которую включены материалы и цена работы мастера.