Как отразить в налоговом учете передачу продукции для ИП
Порядок отражения зависит от выбранной системы налогообложения:
УСН объект «доходы». Передача продукции для собственных нужд
не является доходом или расходом, поскольку ИП является собственником
денежных средств и приобретает за свои деньги продукцию, которую
может использовать в предпринимательской деятельности как для извлечения
дохода, так и для личных нужд.
ПСН. Предприниматель также не получает доход передачи продукции
для собственных нужд, так как объект налогообложения – потенциально
возможный доход. Учет же доходов ведется для контроля над возможностью
применения спецрежима (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).
УСН объект «доходы минус расходы». Передача продукции для собственных
нужд признается доходом для главы КФХ, так как продукция приобретается для
предпринимательской деятельности и включается в состав расходов
полностью. Далее часть продукции, принятой к расходам, перестает
использоваться в предпринимательской деятельности, соответственно
стоимость материалов, переданных для личных нужд, переходит в состав
доходов (п. 1 ст. 346.17 НК).
ЕСХН. Передача продукции для собственных нужд включается в состав доходов аналогично УСН с объектом «доходы минус расходы» (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК).
Какие
особенности нужно учесть
Глава КФХ без
образования юридического лица может не вести бухгалтерский учет, если
он ведет книгу учета доходов и расходов (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального
закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Бухгалтеру не нужно
составлять регистры бухгалтерского учета и бухотчетность, если это
не включено в его должностные обязанности.
В зависимости
он выбранной системы налогообложения разрабатывается и утверждается
учетная политика по учету доходов и расходов. Для каждого спецрежима
Минфином утверждена форма книги учета доходов и расходов:
Глава КФХ вправе применять те же налоговые режимы, что и другие
сельхозпроизводители, в том числе ЕСХН
1) приказ Минфина
от 11.12.2006 № 169н – книга учета доходов и расходов
для ИП на ЕСХН;
2) приказ Минфина
от 22.10.2012 № 135н – книга учета доходов и расходов
для ИП на УСН 6 и 15 процентов;
3) приказ Минфина
от 22.10.2012 № 135н – книга учета доходов для ИП
на ПСН.
Предприниматели
регистрируют в книге учета доходов и расходов первичные документы
в хронологическом порядке. Также необходимо обеспечивать полноту,
непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности,
необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
Для учета
хозяйственных операций ИП могут использовать типовые или разработанные
формы первичных документов. Например, путевки на вывоз продукции
с поля, товарно-транспортные накладные на перевозку зерна, акты
на сортировку и сушку зерна, путевые листы, ведомости выдачи ГСМ
и т. д. Все перечисленные документы бухгалтер должен регистрировать
в регистрах учета доходов и расходов.
Документы бухгалтер
регистрирует в книге учета доходов и расходов (ст. 248,/252 НК).
Все расходы должны быть экономически обоснованными и документально
подтвержденными (п. 1 ст.
252 НК).
Расходами признаются
любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода. Также расходы должны быть оплачены
контрагенту (п. 2 ст. 346.17,
подп. 2
п. 5 ст. 346.5 НК).
Документ
Деятельность крестьянских фермерских хозяйств – КФХ регулируется Федеральным законом
от 11.06.2003 № 74-ФЗ
Как
бухгалтеру отразить расходы
Когда глава КФХ
забирает часть готовой продукции, материалы для производства, ГСМ для
собственных нужд, по общему правилу необходимо оформлять первичные
документы. Это могут быть накладные или акты на передачу продукции
на сторону.
Регистрировать
в бухгалтерском учете передачу продукции для собственных нужд нужно
по учетной стоимости передаваемой продукции и списывать
на прочие расходы по статье «Расходы для собственных нужд».
Например, передано
дизельное топливо для собственных нужд по ведомости выдачи топлива,
бухгалтер сделает проводки:
|
ДЕБЕТ
91 СУБСЧЕТ «РАСХОДЫ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД» –
списана учетная стоимость топлива. |
Как
правильно вести книгу учета доходов и расходов
По общему правилу
книга учета доходов и расходов – КУДиР на спецрежимах
подтверждается подписью предпринимателя, главой КФХ. Ответственность
за полноту и достоверность отражения операций в КУДиР,
а также исчисленную сумму налога несет предприниматель. ИП, нанимая
на работу бухгалтера, может приказом возложить на него
ответственность за ведение учета доходов и расходов. Бухгалтер должен
регистрировать все операции в КУДиР по правилам Налогового кодекса
и хранить архив первичных документов.
Какие
риски возникают для бухгалтера
Если глава КФХ
забирает продукцию для собственных нужд, но не оформляет первичные
документы на передачу, установленный налоговой проверкой факт будет грубым
нарушением правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК).
В таком случае предприниматель будет привлечен
к административной ответственности (ст. 15.11 КоАП).
Если документы
на передачу были оформлены, но бухгалтер их не отразил
в КУДиР – ответственность лежит на бухгалтере. Данные
правонарушения влекут уголовную ответственность для ИП и бухгалтера (ст. 198 УК).
Когда операции
по передаче продукции оформляются первичными документами
не в соответствии с действительностью, то предприниматель
и бухгалтер могут быть привлечены к административной и уголовной
ответственности за мошенничество (ст. 159 УК).
Важно запомнить, что
бухгалтер должен действовать в соответствии с нормами
законодательства. Если бухгалтера вынуждают отступить от норм закона,
то он вправе по собственному желанию прекратить трудовой
договор.
Порядок признания в составе доходов операций по передаче
продукции для личных нужд
Порядок признания зависит от метода регистрации операций в книгах учета
доходов и расходов:
УСН объект «доходы» – глава КФХ заполняет графы 1–4 КУДиР
в соответствии с разделом 2 приложения
№ 2 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н. Поскольку
передача продукции для собственных нужд не является доходом
на основании пункта 2.4
приложения № 2 к приказу, операции по передаче
не отражаются в КУДиР.
ПСН – в КУДиР на патенте также не регистрируются
операции по передаче продукции для собственных нужд
на основании пункта 2.4
приложения № 4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н,
отражаются только доходы от предпринимательской деятельности, указанной
в патенте. Передача продукции для собственных нужд не является
доходом на ПСН.
УСН объект «доходы минус расходы» – операции по передаче
продукции для собственных нужд отражаются в графах 1–4 КУДиР. Графа
4 заполняется в зависимости от стоимостной оценки передаваемых
ценностей:
– сырье по стоимости затрат, указанных в графе 5 КУДиР;
– готовая продукции по цене возможной реализации или себестоимости
в зависимости от способа учета, закрепленного в учетной
политике.
ЕСХН – операции по передаче продукции регистрируются
в КУДиР в графах 1–4 в соответствии с приложением
№ 2 к приказу Минфина от 11.12.2006 № 169н. Стоимостная
оценка операций регистрируется в графе 4:
– сырье по стоимости затрат, указанных в графе 5 КУДиР;
– готовая продукции по цене возможной реализации или себестоимости
в зависимости от способа учета, закрепленного в учетной
политике.
Комментариев нет:
Отправить комментарий