ФСС попытался лишить бухгалтера декретных с помощью налоговиков

 

ФНС назвала новые признаки добросовестного налогоплательщика

Налоговики теперь даже в ходе камералок проводят настоящие расследования, чтобы доначислить налоги и взносы. А карантин дал им лишние поводы усомниться в достоверности сведений в отчетах компаний. За них они цепляются, чтобы доказать нереальность сделок или завышение расходов. 

Используют систему пропусков за период карантина

Во время режима самоизоляции многие регионы ввели пропускной режим. Чтобы попасть на работу, нужно было оформить пропуск. В одних субъектах РФ это предоставили делать самим сотрудникам, в других — списки на оформление пропусков должны были подать работодатели. Чиновники обещали, что информацию о спецпропусках уничтожат, как только завершится режим повышенной готовности.

Судя по всему, персональные данные все-таки утекли к налоговикам. В региональных управлениях ФНС уже подбили статистику и определили «круг подозреваемых» в уклонении от уплаты зарплатных налогов .

Что делать. Будьте готовы пояснить инспекторам, почему «физикам» со спецпропусками не начисляли зарплату или иные вознаграждения. Действуйте в зависимости от ситуации. Сотрудник мог находиться, к примеру, в отпуске за свой счет, а пропуск ему сделали на всякий случай. Приложите к пояснениям заявление работника на административный отпуск и приказ.

Если речь идет о стороннем «физике», к примеру о подрядчике, то отсутствие выплат можно обосновать тем, что сделка с ним сорвалась, а пропуск оформили заранее или он понадобился, чтобы подписать соглашение о расторжении договора. Инспекторы не вправе доначислить взносы только на основании факта выдачи разрешительного документа. Но будьте готовы к тому, что вашу компанию могут взять на заметку для будущих контрольных мероприятий по выявлению нелегальной занятости — причем не только налоговики, но и трудовые инспекторы, с которыми ФНС поделится данными. Поэтому приведите в порядок кадровые и другие документы.

Если же пропуска для передвижения по городу во время карантина оформили просто знакомым, то налицо нарушение санитарно-эпидемиологического режима, за который штраф для компаний до 500 тыс. руб. (ст. 6.3 и 20.6.1 КоАП). Но пока таких прецедентов не было.

Следят за размером коммунальных расходов

Инспекторы стали вникать в технологические особенности производства и не верят налогоплательщикам на слово. Проверяющие могут зацепиться за то, что у компании незначительные расходы на электричество. Это повод усомниться в реальности сделки.

Из судебной практики По итогам проверки налоговики доначислили организации почти 4 млн руб.НДС, а также пени и штраф. По расчетам инспекторов компания использовала в производстве гораздо меньше электричества, чем требовалось на переработку заявленного объема металла. Кроме того, они выяснили, что за то время, которое указано в путевых листах, водитель физически не мог управиться с доставкой металла. Да и система ГИБДД «Поток» не зафиксировала автомобиль с указанным регистрационным знаком. Судьи согласились с проверяющими, что при таких обстоятельствах сделка, очевидно, фиктивна и доначисления правомерны (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.03.2020 № А12-21111/2019).

 

Как правило, контролеры сопоставляют объемы, период, количество персонала и затраты. Если есть явные нестыковки, которые компания не может пояснить, доначисляют налоги.

Чтобы проверить обоснованность расходов, инспекторы могут запросить даже технологическую документацию на производство товаров. Например, у завода, который производит пищевую продукцию, истребовали рецепты более чем на сотню наименований, чтобы доказать схему (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.02.2019 по делу № А49-4970/2018).

В другом деле налоговики не поверили в заявленные убытки. Они усомнились, что завод слил 350 тыс. литров коньяка в канализацию, и доначислили НДС как на реализацию. История началась с того, что Росалкогольрегулирование оштрафовало завод за хранение продукции без лицензии, а суд обязал уничтожить незаконный товар. Компания исполнила решение суда, но инспекторы посчитали, что товар реализовали подпольно. В первичке оказались существенные нестыковки, процедуру уничтожения компания нарушила, поскольку провела ее в отсутствие представителей Росалкогольрегулирования.

Служба водоканала в свою очередь подтвердила, что за два дня слить в канализацию 350 кубов коньячного дистиллята физически невозможно, и предоставила свои данные, согласно которым сброс стоков в городскую канализационную сеть в данном месяце лишь незначительно превысил объем стоков за предыдущий месяц. В итоге судьи оставили в силе решение налоговой о доначислении 21 млн руб. НДС, 6 млн руб. налога на прибыль и уменьшении заявленных убытков на 86 млн руб. (определение Верховного суда от 26.02.2020 № 308-КГ18-2238).

Что делать. Проверяйте первичные документы. Нестыковки в датах, километраже, объемах поставят под сомнение ваши расходы и вычеты.

Под подозрением у проверяющих сделки с отсрочкой платежа. Вам потребуются дополнительные доказательства, что товар действительно был в наличии — например, предъявите фотографии затаренного склада, выписки из журнала регистрации въезда транспорта на территорию завода, данные системы ГЛОНАСС и т. п.

Если километраж в путевых листах проставляете из системы GPS, то будьте готовы представить отчеты навигаторов. Также у вас запросят карточки бухгалтерских счетов, где отражены расходы на приобретение, установку и обслуживание устройств, позволяющих с помощью ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS определять маршрут движения транспортных средств. Без них инспекторы снимут расходы не только на оборудование, но и на покупку ГСМ (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.01.2020 по делу № А55-2326/2019).

Когда речь идет об уничтожении продукции, вы можете дополнительно провести видеосъемку. Но из нее должно быть видно, когда и при каких обстоятельствах проводилась запись. Иначе ее не признают надлежащим доказательством.

Налоговики получат доступ к полным данным о «физиках» Скоро у физлиц не будет вообще никаких тайн от налоговиков. ФНС назначили оператором Федерального регистра сведений о населении (Федеральный закон от 08.06.2020 № 168‑ФЗ). В этом регистре все сведения о гражданах сведут воедино — когда родился, женился, где учился, паспортные данные, СНИЛС, какая учетная запись на портале госуслуг, какое в собственности имущество, сколько зарабатывает и т. д. Как заявляют чиновники, новый регистр нужен самим гражданам. Впредь им не придется тратить время на запрос различных справок, чтобы, к примеру, получить детское пособие или субсидию на «коммуналку». В базе будут сведения обо всех доходах семьи заявителя. Однако есть опасения, что информацию из регистра инспекторы начнут использовать и в фискальных целях. Допустим, в рамках «зарплатных» проверок

Изучают ролики в сети Интернет

Инспекторы нередко используют материалы компании из открытого доступа против нее самой. В недавнем деле таким материалом стал рекламный видеоролик организации. Именно он позволил контролерам доказать, что компания провела сделку с зависимым лицом по нерыночной цене.

Из судебной практики Организация приобрела недостроенный магазин, довела его до ума и продала индивидуальному предпринимателю в три раза дешевле, чем стоят аналогичные объекты на рынке. Чтобы создать видимость прибыльной сделки, организация недостоверно отразила в учете стоимость строительства. Когда инспекторы сделали свои расчеты, выяснилось, что часть затрат по строительству торговой точки списана в расходы, формирующие стоимость другого строительного объекта. То, что стройматериалы на самом деле задействовали в строительстве магазина, наглядно доказал рекламный ролик самой компании. Контролеры рассчитали налог исходя из стоимости аналогичного магазина, а разницу в стоимости оценили в 21 млн руб. (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 17.03.2020 по делу № А29-9749/2018).

 

Инспекторы могут представить также свои фото, чтобы доказать нереальность операций. В одном из судебных дел компания списала расходы на ремонтные работы. Налоговики сравнили снимки из ресторана, сделанные с разницей в несколько лет, и никаких изменений в интерьере помещения не обнаружили. Интересно, что самая ранняя фотография оказалась в распоряжении контролеров потому, что они сами праздновали в этом ресторане 25-летие налоговой службы. А у компании фото до и после ремонта, напротив, не нашлось, поэтому противопоставить ей было нечего (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.03.2020 по делу № А65-10348/2019).

Что делать. Помимо первичных документов, подготовьте доказательства реальности работ. Фиксируйте объекты до и после того, как их построили, отремонтировали и т. п. Но делайте снимки так, чтобы из них было понятно, что это одно и то же здание или помещение в разное время. Выберите ракурс, чтобы было видно название или адрес объекта.

При фотографировании включите функции геолокации и дату — это также поможет при необходимости идентифицировать объект. Если такие функции в процессе съемки не использовали, укажите название и дату на оборотной стороне снимка. Обращайте внимание на сезон — к отчетам о проведении летних работ не стоит прикладывать зимние снимки.

Ориентируются на прогноз погоды

---

Идеальные отчеты не спасают от претензий

---

 

Налоговики строят свои обвинения даже просто на прогнозе погоды. Температура воздуха на несколько градусов выше или ниже приводит к тому, что контролеры отказывают в вычетах НДС и снимают несезонные расходы. Причем судьи на стороне проверяющих.

Из судебной практики Инспекторы доначислили компании НДС и налог на прибыль, поскольку признали фиктивной сделку по покупке асфальтобетона. Компания утверждала, что претензии необоснованны: сразу после поставки бетон пустили в дело. Но налоговики выяснили, что укладка горячего асфальта допускается при температурах не менее +10 °С осенью и +5 °С весной. При этом по данным сайта gismeteo.ru, в дни якобы укладки на территории района максимальная температура воздуха была всего +2 °С. А значит, сделка фиктивна (решение Арбитражного суда Самарской области от 26.06.2020 по делу № А55-28169/2019).

 

Это не единичный случай. Причем нередко организации сами усугубляют ситуацию. Например, в одном деле инспекторы усомнились в использовании поливомоечной машины в феврале. Подозрения контролеров укрепились, поскольку из акта выполненных работ явно следовало, что для их выполнения потребовалась бы не одна машина, а как минимум шесть. Судьи согласились, что сделку провели только на бумаге (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.07.2020 по делу № А55-20095/2019).

Что делать. Если задействуете технику или выполняете работы в период, который отличается от технологически рекомендованного, позаботьтесь о дополнительных аргументах. Нестыковки неминуемо вызовут вопросы у контролеров. Чтобы их снять, заручитесь показаниями свидетелей, экспертным заключением о возможности выполнения тех ли иных работ в различных погодных условиях.

По-своему наказывают жалобщиков

На практике иногда только через жалобу в региональное УФНС, а то и Администрацию Президента удается решить проблему, например, когда контролеры затягивают проверку, возврат налога и т. п. Если ваше обращение признают обоснованным, инспектор-виновник потеряет в деньгах — ему уменьшат «смс» и «допы» или, проще говоря, премию. Поэтому контролеры стараются уличить жалобщиков во взаимозависимости, чтобы себя хоть как-то оправдать. Правда, методы у них не всегда законны.

Из судебной практики Инспекция отказалась принимать декларацию по НДС, посчитав, что электронную подпись директора использует некто другой. Дескать, компания вообще не ведет деятельность, справки 2-НДФЛ не сдает, у нее нет материально-технической базы, до сих пор не внесен уставный капитал в размере 30 тыс. руб. и все операции она ведет с группой сомнительных фирм, у которых один бухгалтер на всех. Инспекторы также указали, что эта организация и ее контрагенты регулярно пишут жалобы на действия налоговой Президенту, в прокуратуру. Но все они поступают с одного IP-адреса. Контролеры основательно подготовились к суду. Они представили акты исследования специалистов, выборки из базы данных (по IP-адресу), протоколы допросов свидетелей и т. п. Но арбитры не приняли эти доказательства. Ведь их не было на дату сдачи декларации (решение Арбитражного суда Красноярского края от 06.03.2020 по делу № А33-32441/2019).

 

Что делать. Отказать в приеме отчетности только из-за того, что вы пишете жалобы в УФНС, вам не могут. Но старайтесь свести к минимуму схожесть с контрагентами, например, в части контактных телефонов, общих сотрудников и т. п.

Наличие одного бухгалтера в группе компаний и его работа по совместительству еще не говорит о централизованном управлении. Но важно, чтобы организации вели самостоятельную деятельность, а учет был обособлен (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.07.2019 по делу № А12-27106/2018).

Учитывайте, что контролеры сейчас обращают внимание даже на такие мелочи, как, например, одинаковые конверты и разницу в почтовых идентификаторах в одну цифру. В одном из дел налоговики заинтересовались сделкой, когда компания арендовала технику, принадлежащую своему учредителю, не у него напрямую, а через некую фирму на правах субарендатора. Ревизоры запросили пояснения у звеньев цепочки и получили по почте ответы в одинаковых конвертах, отправленных из одного почтового отделения и с разницей в одну цифру в трек-номерах. Все это еще больше уверило инспекторов, что сделка была только на бумаге. Налоговики доначислили НДС и начислили штраф. Судьи их поддержали (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.02.2019 по делу № А12-16107/2018).

ФСС попытался лишить бухгалтера декретных с помощью налоговиков Чтобы доказать незаконность выплаты пособия бухгалтеру, ушедшему в декрет, соцстрах запасся козырем — письмом из ИФНС о том, что у налоговиков нет информации о бухгалтере. Однако фонду это не помогло (определение Верховного суда от 01.03.2019 № 302-ЭС19-531). Индивидуальный предприниматель принял на должность бухгалтера беременную женщину, а через два месяца она ушла в отпуск по беременности и родам. ФСС отказал в зачете 43 тыс. руб. пособия по уходу за ребенком до полутора лет. Контролеры указали, что до трудоустройства женщина почти год не работала, после ухода в отпуск ее должность оставалась вакантной, на первичных документах не было ее подписи как бухгалтера и в налоговой ничего о бухгалтере не знают, что подтвердило письмо из инспекции. Но суд эти аргументы не убедили. Свидетели регулярно видели бухгалтера в офисе, отсутствие подписи на бумагах легко объяснить тем, что правом визировать первичку обладает только предприниматель, а письмо из инспекции не доказывает, что бухгалтер в действительности не работала

Излишнюю осмотрительность расценивают как сговор

На проверках инспекторы сменили тактику. И если раньше они настаивали на живом общении представителей компании с директорами контрагентов перед подписанием договора, то теперь тесное сотрудничество они расценивают как сговор с целью ухода от налогов. Благо суды их пока не поддерживают.

Из судебной практики Налоговики решили, что компания завысила расходы по налогу на прибыль, включив в них затраты на оказание юридической помощи. По мнению контролеров, договор с адвокатом был фиктивным, фактически же юридические услуги оказывали сами сотрудники организации. На эту мысль инспекторов натолкнуло в том числе личное знакомство членов совета директоров общества с адвокатом — они учились в одном вузе, затем работали в одном коллективе, договор заключили без проведения какого-либо конкурса или тендера, и при этом в штате общества числилось 45 юристов. Но судьи толковали факты в прямо противоположном ключе — раз члены совета директоров были осведомлены о квалификации и деловой репутации адвоката, то никакого конкурса и не требовалось, а отклонение цен от рыночных ревизоры не доказали (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.07.2020 по делу № А12-15548/2019).

 

Что делать. Не стройте свою защиту только на том факте, что давно и хорошо знаете контрагента, а потому уверены в его благонадежности. По мнению инспекторов, это не аргумент (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.01.2019 по делу № А04-4701/2018). Подготовьте доказательства реальности поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

На сайтах региональных управлений ФНС сейчас начали появляться обновленные рекомендации, как сформировать положительную репутацию компании у налоговых органов.

Среди них много уже известных советов вроде тех, что нужно располагать ресурсами, избегать сомнительных контрагентов, проявлять осмотрительность, совершать сделки только с логичной деловой целью. Но есть и новшества.

Идеальный налогоплательщик в глазах инспекторов — это компания, которая, кроме прочего, проводит реальные операции с учетом времени, места нахождения имущества, объема материальных ресурсов, не совершала налоговых нарушений в прошлом и получает прибыль в результате каждой сделки . Некоторые из таких советов вызывают недоумение. Ведь, в конце концов, предпринимательская деятельность ведется на свой страх и риск. И далеко не каждая сделка приносит желаемую прибыль.