Какие еще сюрпризы ждать от инспекторов

 

Какие еще сюрпризы ждать от инспекторов

Пропускной режим, который действовал во время карантина, инспекторы обернули в свою пользу. Они получили от администраций базу по пропускам и теперь требуют пояснить оформление лишних разрешительных документов и скорректировать 6-НДФЛ и РСВ. На первый взгляд, требование абсурдное и незаконное, поскольку не имеет никакого отношения к налогам. 

Как изменились зарплатные комиссии

Налоговая служба отменила свое письмо от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам (письмо от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@). При этом чиновники не пояснили, с чем это связано. Поэтому многие решили, что теперь можно будет вздохнуть свободно. Но практика показала, что это не так.

Еще в начале года глава ФНС Даниил Егоров анонсировал изменение практики проведения комиссий. Об их отмене речь не шла. Напротив, к 1 октября все региональные управления налоговой службы направили в центральный аппарат информацию «о положительном опыте по легализации трудовых доходов». Планируется, что наиболее удачные наработки распространят на всю страну.

	Даниил Егоров,	руководитель Федеральной налоговой службы:
«Я попрошу провести реинжиниринг работы комиссий, насколько они эффективны, сколько времени они отнимают у территорий, сколько времени отнимают у налогоплательщиков, точно ли они необходимы в том виде, в котором они есть, и какие другие инструменты мы можем предложить для более качественного администрирования».

Судьи также не против комиссий по легализации как таковых. Фактически арбитры приравнивают такие мероприятия к опросам свидетелей и даче пояснений. И в этом нет ничего противозаконного (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2020 № А40-257645/2019).

Если разговор «по душам» не убедит нарушителей уточнить отчеты и доплатить зарплатные налоги, инспекторы проведут совместные рейды с прокуратурой и полицией или назначат выездную поверку. В итоге компании потеряют больше, чем сэкономили.

Четыре штрафа за одно нарушение

С 1 января доначисленный по итогам проверки НДФЛ инспекторы взыскивают с самой компании, а не с «физика» (п. 9 ст. 226 НК). При этом заплатить придется и взносы, если выплаты связаны с трудовыми отношениями . Кроме того, организация попадает на два штрафа по 20 процентов от суммы неуплаченных взносов и НДФЛ (п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 123 НК). Но и это еще не все.

	Владислав Лабутов,	советник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС:
Доначисление взносов на сокрытую зарплату «У налоговиков есть право определять налоги расчетным путем (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК). В НК прямо сказано, что это право распространяется не только на налоги, но и на страховые взносы (п. 2.1 ст. 31 НК). Но чтобы доначислить взносы, инспекторы должны доказать факт выплаты зарплаты в конвертах и ее размер. Окончательное решение зависит от конкретных обстоятельств проверки и установленных в ходе ее проведения фактов. Доначислять взносы безосновательно налоговые инспекторы не имеют права»

Недавно суд признал законным назначение сразу четырех штрафов от налоговиков и от Пенсионного фонда (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.06.2020 по делу № А71-11142/2018). Помимо санкций за неисполнение обязанностей налогового агента и неуплату взносов, компании насчитали штрафы за каждую недостоверную справку о доходах сотрудников 500 руб., и за непредставленные сведения персонифицированного учета на каждого работника— 500 руб. (ст. 126.1 НК и ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ).

В арсенале налоговиков новый козырь

До сих пор вне зависимости от региона инспекторы вычисляли «конвертные» схемы по 12 признакам . Но теперь у них появился еще один повод, чтобы запросить пояснения по РСВ и 6-НДФЛ.

По каким признакам налоговики вычисляют серые зарплаты В контрольные соотношения РСВ «зашита» сверка выплат сотрудников с МРОТ и средней зарплатой по отрасли. Но есть еще 10 признаков, которые сигнализируют проверяющим о выплатах зарплат в конвертах: 1) в справке для банка на оформление кредита сотрудник указал зарплату выше, чем в налоговой отчетности организации; 2) компания заключила контракт, для исполнения которого у нее нет или недостаточно работников; 3) снизились взносы, несмотря на выплату зарплаты в прежнем размере; 4) уменьшились зарплаты при неизменной выручке; 5) сведения в справках 2-НДФЛ не совпадают с данными из выписки банка о переводах с назначением платежа «зарплата»; 6) нет работников, хотя деятельность ведется в нескольких торговых точках и на нескольких кассовых аппаратах; 7) организация регулярно выдает займы «физикам» при отсутствии зарплаты или дивидендов; 8) не возвращаются подотчетные средства; 9) работники делают дорогостоящие покупки, которые не соответствуют уровню их легального дохода; 10) сами сотрудники сообщили, что им платят деньги в конвертах

К контролерам попали данные о пропусках, которые организации заказывали во время карантина для передвижения персонала по городу. Сейчас налоговики сверяют количество карантинных пропусков с численностью сотрудников организаций в расчетах по взносам. Если цифры не совпадают, проверяющие требуют пояснения. Они заинтересуются, с чем связана нестыковка. Причем ревизоры обрабатывают даже расхождения в 1—3 человека . А региональные УФНС предупреждают, что такие запросы будут массовыми .

Требование объяснить разницу между выданными пропусками и отчетными данными не является эксклюзивом от налоговиков какого-то одного отдельного региона. Такие запросы получают бухгалтеры в разных субъектах РФ. Несоответствия уже выявлены у тысяч организаций. Так, например, по данным УФНС по Саратовской области, найдены расхождения в отношении 18,5 тыс. работников у 2 тыс. компаний.

Новый метод позволяет контролерам, кроме нелегальных работников, выявлять также юрлица, которые работают на территории субъекта РФ вовсе без регистрации. В частности, о таком «побочном эффекте» сообщило УФНС по Астраханской области. В результате проверок в области уже обнаружилось 25 организаций-невидимок.

Почему налоговики усилили контроль в декабре

Из-за кризиса отчисления НДФЛ и взносов сократились. При этом ФНС рассчитывает добрать налоги за предыдущие периоды. Дополнительные резервы чиновники видят даже в статистике по безработным. По их мнению, безработица выросла в том числе за счет высвобождения теневых работников. Люди, которые прежде трудились неофициально, остались во время пандемии без источника дохода и пошли на биржу.

В пользу этой точки зрения УФНС по Саратовской области приводит следующие цифры. Если на 1 января 2020 года на учете в службе занятости региона состояло 10 тыс. безработных, то на 1 октября — в 6 раз больше. При этом организации отчитались в Росстат об уменьшении среднесписочной численности сотрудников лишь на 6,5 тыс.

Еще один интересный нюанс: из официальных безработных почти каждый второй получает минимальное пособие по безработице. Это означает одно из двух: либо люди прежде не работали, либо трудились не официально. Значит, организации не платили за них налоги и взносы.

Но самое главное, в декабре начинается период наблюдения по кредитам на возобновление деятельности (Правила, утв. постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696). Банки спишут их полностью, если организация не только сохранила занятость на уровне 90 процентов, но и выплачивала сотрудникам зарплату не ниже МРОТ. Контролировать выполнение этих условий банки будут с помощью специализированной блокчейн-платформы ФНС, которая уже запущена в работу.

Как нам подтвердили в налоговой службе, в новом сервисе банкиры увидят лишь, выполнила компания условия или нет . Основной контроль лежит на инспекторах. Именно они должны пресечь схемы и не допустить, чтобы «оптимизаторы» незаконно получили деньги из бюджета.

	Сергей Тараканов,	советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
Какие сведения ФНС открыла для банков «В новый сервис выгружается информация для банков, которые по госпрограмме выдали предприятиям кредиты на возобновление деятельности. Учитывая обязанность налоговых органов, предусмотренную статьей 102 НК по сохранению налоговой тайны, система работает на принципе валидации, то есть подтверждения. Это означает, что ФНС России будет подтверждать соблюдение данного условия о сохранении занятости и выплате зарплат не ниже МРОТ или сообщать, что это условие не соблюдено»

Проблема в том, что в период карантина многие оформляли пропуска не только работникам, но и своим друзьям и знакомым. А где-то форма интернет-заявки вообще позволяла оформить разрешение любому постороннему человеку с указанием данных любой организации.

Как ответить на требование

Не игнорируйте требование пояснить расхождения. Напишите письмо в произвольном виде . Подчеркните, что пропуск не является доказательством трудовых отношений. Объясните, что заказывали пропуска для проведения консультаций, переговоров, собеседований с кандидатами на открытые вакансии, хотели заключить договоры подряда или вывести на стажировку новых сотрудников, необходимость в которых потом отпала.

Возможно, вы оформляли разрешения арендаторам или тем, кто представляет интересы вашей компании. Встречается ситуация, когда сотрудники потеряли пропуска. На худой конец, можно признаться, что выписывали родственникам. Но учитывайте, что инспекторы могут проверить эту информацию по своим базам, а также вызвать свидетелей на допрос.

Некоторые учредители-владельцы нескольких компаний пускались на уловки: оформляли все пропуска на ту организацию, вид деятельности которой был разрешен в период ограничений. Если за работников были отчисления в бюджет, значит, претензий налоговиков быть не должно. Иначе потребуется заплатить НДФЛ, взносы, пени, а затем подать уточненки. Это поможет избежать налоговых штрафов.

К чему еще готовиться

Не исключено, что скоро налоговики внедрят и другие нестандартные методы проверки зарплатных отчетов. Очередная волна ограничений, связанных с COVID-19, может сподвигнуть инспекторов на использование в работе новых доказательств.

К примеру, в Санкт-Петербурге власти требуют от организаций сведения о численности сотрудников организаций для получения QR-кодов, необходимых для работы, в Москве — информацию о переводе части сотрудников на удаленку и те же QR-коды и т. д. Чтобы вас не застали врасплох новые претензии налоговиков, при передаче данных в администрацию учитывайте, что эти сведения могут быть использованы в том числе для целей налогового контроля.