Сотрудники не платят налоги. Как это уже сказалось на работе бухгалтера и к чему еще готовиться

 

Компании начали получать из ИФНС информационные письма о долгах сотрудников по налогам. Инспекторы настоятельно просят провести среди должников разъяснительную работу. На первый взгляд, такие весточки можно проигнорировать — ведь это всего лишь письма. Но, как мы выяснили, работы в этом случае у вас только прибавится, правда, чуть позже.

Инспекторы просят побудить сотрудников заплатить налоги. Это что-то новенькое?

Отнюдь, налоговики привлекают работодателей к «обработке» должников по рекомендациям, которые ФНС выпустила еще в 2015 году (письма от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401 и от 21.10.2015 № ГД-4-8/18402@). Но есть две причины, по которым инспекторы сейчас делают именно массовые рассылки информационных писем с черным списком «физиков»-должников.

Во-первых, из-за коронакризиса многие организации несут убытки, а то и вовсе сворачивают бизнес. А значит, платежи в бюджет снизятся.

Таблица. Долги по имущественным налогам, пеням и штрафам компаний и физлиц*

Вид налога	Общая сумма задолженности, тыс. руб.	Налоговая недоимка, тыс. руб.	Долг по пеням и штрафам, тыс. руб.
Налог на имущество физических лиц	37 734 585	32 709 096	3 599 007
Налог на имущество организаций	65 013 485	10 429 793	3 133 099
Транспортный налог, в том числе:	128 634 716	101 381 094	18 998 586
по физическим лицам	122 217 312	100 361 732	18 485 865
по юридическим лицам	6 417 404	1 019 362	512 721
Земельный налог, в том числе:	63 921 781	32 331 997	6 750 228
по физическим лицам	34 414 570	27 594 959	4 042 555
по юридическим лицам	29 507 211	4 737 038	2 707 673

 

 * В целом по всей России по данным отчета ФНС по форме № 4-НМ по состоянию на 01.01.2019.

Письмо может поступить в компанию даже от «неродной» инспекции. Сообщение высылает ИФНС по месту учета работника.

 

А это вообще законно? Как же налоговая тайна?

Налоговую тайну составляют любые полученные инспекторами сведения о физлице или компании, но за некоторыми исключениями. С 1 июня 2016 года под них в том числе попала информация о суммах недоимки и штрафах (Федеральный закон от 01.05.2016 № 134‑ФЗ).

Единственное, инспекторы должны соблюдать закон о персональных данных (письмо ФНС от 24.11.2016 № ГД-4-8/22302@). Но если вы посмотрите на «письма счастья», то убедитесь, что и в этой части нет нарушений. Контролеры указывают общую сумму задолженности работника перед бюджетом и не расшифровывают ее. То есть не называют конкретные налоги и тем более не приводят имущество, по которому их начислили. Если о сотрудниках-должниках информируют многофилиальную организацию, то инспекторы проставят ИНН работников и КПП филиала (письмо ФНС от 26.05.2016 № ГД-4-8/9329). То есть в информационное письмо добавят таблицу:

О каких долгах идет речь, если срок уплаты налогов за 2019 год еще не наступил?

Действительно, за 2019 год «физики» должны заплатить налоги до 1 декабря 2020 года и недоимки за этот период у них пока нет. Но долги могли накопиться за 2018 год и более ранние периоды.

В этом году из-за пандемии сроки для требований и взысканий продлили (п. 7 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Поэтому работодатели начали получать «письма счастья» из инспекций только осенью. Причем предварительно налоговики направляли требования самим сотрудникам, но, по всей видимости, они их проигнорировали.

Что будет, если проигнорировать просьбу инспекторов? Компаниям своих проблем с налогами хватает

Письма из инспекции о долгах сотрудников по налогам носят исключительно информативный характер. У вас не возникает никаких обязанностей. Проще говоря, вы не должны что-либо предпринимать, отчитываться перед налоговиками, как «обработали» должников, и т. д. То есть подобные просьбы контролеров можно проигнорировать. Это нам подтвердили в ФНС

	Сергей Тараканов,	советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
Что будет, если бухгалтер проигнорирует письмо ИФНС о долгах работников «Это, скорее, морально-психологическое воздействие на плательщика-должника через работодателя. Есть разъяснения Генпрокуратуры, что такие письма законодательству не противоречат. Но и ответственность за невыполнение отсутствует, так как такая обязанность работодателей законом не установлена»

Здесь, очевидно, расчет на то, что наличие долгов характеризует сотрудника не с лучшей стороны, и работодатель сделает для себя определенные выводы. В итоге это может сказаться в том числе на карьере должника. Поэтому однократной беседы с таким работником должно хватить, чтобы впредь он исправно платил налоги.

Игнорировать информационное письмо из инспекции или нет, решать вам. Но учитывайте важный нюанс.

Если сотрудник так и не погасит долги перед бюджетом, налоговики предпримут меры для их взыскания. И привлекут к этому процессу в том числе и работодателей

Инспекторы не вправе списать задолженность «физика» с его расчетного счета, как в случае с должниками-организациями. Для этого они обращаются в суд. В итоге в компанию может прийти судебный приказ или исполнительный документ. И вам уже придется удерживать долг с зарплаты сотрудника. Иначе компании грозит штраф до 100 тыс. руб., директору или бухгалтеру — до 20 тыс. руб. (ст. 17.14 КоАП).

Задолженность до 100 тыс. руб. налоговики взыскивают напрямую через работодателей, минуя службу судебных приставов (ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229‑ФЗ). Но это не освобождает вас от ответственности. Если деньги в бюджет не поступят, инспекторы сообщат приставам о нарушении и те выпишут штраф.

В результате работы у бухгалтера прибавится. С исполнительным документом нужно ознакомить работника под подпись. Первое же удержание требуется произвести из ближайшей выплаты и перечислить деньги в трехдневный срок. И эту сумму необходимо показать в том числе в расчетном листке.

Учитывайте, что удержать можно не более 50 процентов от суммы, положенной сотруднику на руки (ст. 99 Закона № 229‑ФЗ). Если недоимка превышает половину зарплаты, нужно удерживать долг и перечислять в бюджет частями до тех пор, пока не будет погашена вся сумма из исполнительного документа. При этом нельзя обращать взыскания на компенсации командировочных расходов, детские пособия и др. Полный список таких неприкасаемых выплат смотрите в части 1 статьи 101 Закона № 229‑ФЗ.

Пример В ООО «Компания» поступил исполнительный лист о взыскании налоговой задолженности с ее работника в сумме 5000 руб. Зарплата должника составляет 25 000 руб. Сотруднику предоставляется стандартный налоговый вычет на одного ребенка в размере 1400 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с работника, — 3068 руб. [(25 000 руб. – 1400 руб.) × 13%]. Заработная плата после удержания НДФЛ равна 21 932 руб. (25 000 – 3068). Размер удержания по исполнительному листу — 5000 руб. — не превышает 50  процентов зарплаты. Соответственно, бухгалтер полностью удержит долг. На руки сотрудник получит 16 932 руб. (21 932 – 5000).

 

А не проще ли сразу удержать долг из зарплаты сотрудника-должника, не дожидаясь исполнительного документа?

Нет, не проще. Информационное письмо из инспекции не является основанием для каких-либо удержаний из зарплаты работника без его согласия.

Более того, если организация сама заплатит за сотрудника его налоги, то придется еще и НДФЛ удержать (письма Минфина от 19.04.2019 № 03-04-05/28521 и УФНС по г. Москве от 31.05.2019 № 20-15/090309@). Пункт 5 статьи 208 НК устанавливает, что доходом не являются налоги, уплаченные за налогоплательщика. Но эта норма распространяется только на ситуации, когда третьим лицом является также «физик». Собственно говоря, ее и вводили, чтобы физлица спокойно могли платить налоги за своих родителей, детей и т. п.

Ну и, наконец, на чужие налоги компании придется потратить чистую прибыль. Ведь это экономически необоснованные расходы (ст. 252 НК). А если в платежке допустить ошибку в сумме или в каком-либо другом реквизите, то уточнять и возвращать излишки все равно придется самому сотруднику. Справится ли он с этим, если не в состоянии сам заплатить налог?

Так как же «обработать» сотрудников, чтобы компания не попала на штрафы из-за их долгов?

Никаких специальных рекомендаций или инструкций нет. Потому вы сами решаете, как побудить работника рассчитаться с бюджетом.

Начните с того, что просто передайте должнику письмо из налоговой. Намекните, что директор не доволен дополнительным вниманием инспекторов.

Объясните сотруднику, что у налоговиков достаточно ресурсов и они все равно свое возьмут. Вопрос только в том, что заплатить придется еще больше. Это и пени за каждый день просрочки, и госпошлина за обращение в суд, и исполнительский сбор, если к взысканию долга привлекут судебных приставов. В общей сумме такие платежи могут превысить сумму задолженности.

Порекомендуйте работнику сверить расчет своих налоговых обязательств с инспекторами. В этом вы ему не поможете, а в уведомлениях не исключены неточности.

Если сотрудник считает, что расчет налоговиков верен, подскажите ему, как перечислить платежи не выходя из дома. Эту информацию скопируйте из информписьма, которое получили из инспекции.