Что проверят аудиторы

 

В 2022 году вашу отчетность за прошлый год аудиторы будут проверять с учетом новых рекомендаций Минфина (приложение к письму от 18.01.2022 № 07-04-09/2185). Особое внимание на проверке советуют уделять тому, как компания соблюдает правила и требования новых ФСБУ.

Запасы. С 1 января 2021 года ФСБУ 5/2019 должны применять все организации. Если компания перешла на стандарт перспективно, то по объектам, которые отражали как запасы и отпустили в производство до 1 января 2021 года, можно применять старые способы ведения бухучета. То есть те, которые организация выбрала еще до перехода на ФСБУ (письмо Минфина от 12.03.2021 № 07-01-09/17431).

Премии и льготы, которые компания предусмотрела в договоре, необходимо учитывать в фактической себестоимости запасов. Но при условии, что такие бонусы связаны с покупкой конкретной единицы учета запасов, признанных в бухучете (письмо Минфина от 18.03.2021 № 07-01-09/19540).

Почему лучше перенести регистрацию ИП с декабря на январь

 

Налоговые каникулы для ИП продлили до конца 2023 года. Однако если вы решили открыть ИП — не торопитесь. Отложите регистрацию до следующего года. Так у вас будет больше времени, чтобы не платить налоги.

Когда выгоднее открыть ИП на УСН

В конце года невыгодно регистрировать ИП на УСН. Лучше открыть ИП в 2022 году, чтобы не платить налоги два года. Поясним. Каникулы действуют в течение двух налоговых периодов со дня регистрации ИП (п. 4 ст. 346.20 НК). На упрощенке налоговый период — год (п. 1 ст. 346.19 НК). Поэтому каникулы действуют два года. Год регистрации ИП будет первым налоговым периодом. Вторым периодом будет следующий год. Однако если вы зарегистрируете ИП на УСН в декабре, то каникулы вместо двух лет будут действовать всего год и месяц — с декабря 2021 года и 2022 год. Поэтому выгоднее зарегистрироваться в следующем году. Тогда вы сможете не платить упрощенный налог за 2022 и 2023 годы.

6-НДФЛ за 2021 год: по новой форме и в первый раз вместе со справками о доходах

 

• что поменялось в годовой форме;
• как показать зарплату за декабрь;
• по каким правилам заполнять справки о доходах.

Учтите пять правил, когда будете заполнять справки о доходах

Основное отличие годового отчета — в него входят справки о доходах, которые надо заполнить на каждого получателя доходов от компании. Причем в конце прошлого года бланк обновили. Формально документ называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица» и заменяет собой прежние 2-НДФЛ. То есть теперь отчетность по НДФЛ стала единой. Когда будете заполнять справки, учтите пять правил.

Бланк и порядок заполнения новой формы 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

Правило 1. Информацию о неудержанном налоге включите в справку

Как оформить выбытие НМА

 

Автор: Ольга Букина, практикующий аудитор, налоговый консультант, аттестованный преподаватель Палаты налоговых консультантов, к. э. н.

Права на нематериальный актив могут быть переданы другой компании. Расскажем о способах выбытия нематериальных активов.

Продажа

Списание нематериального актива с баланса отражайте так. Сумма амортизационных отчислений, начисленных по данному нематериальному активу, списывается со счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета 04 «Нематериальные активы»:

ДЕБЕТ 05 КРЕДИТ 04 – списана амортизация, начисленная за период использования нематериального актива.

В результате сальдо на счете 04 будет отражать остаточную стоимость проданного нематериального актива.

Остаточная стоимость проданного нематериального актива включается в состав прочих расходов:

ДЕБЕТ 91   субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 04 – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость проданного нематериального актива.

Договорная стоимость переданного приобретателю нематериального актива признается прочим доходом на дату регистрации договора об отчуждении исключительного права:

По каким правилам учитывать НИОКР

 

Автор: Ольга Букина, практикующий аудитор, налоговый консультант, аттестованный преподаватель Палаты налоговых консультантов, к. э. н.

В бухучете стоимость НИОКР может отражаться в составе:

• нематериальных активов (ПБУ 14/2007);
• основных средств;
• обособленно на счете 04 «Нематериальные активы» (ПБУ 17/02);
• прочих расходов;
• расходов по обычным видам деятельности. В этом уроке рассмотрим каждый способ.

Учет расходов на НИОКР в составе НМА

Расходы на НИОКР включают в состав нематериальных активов, если одновременно соблюдаются условия:

• результат НИОКР не имеет материально-вещественной формы например, это патент;
• работы закончены и их завершение документально подтверждено;
• результаты проведенных НИОКР положительны, достигнут ожидаемый результат;
• существование самого объекта и исключительные права на него подтверждены документально;
• результаты НИОКР используются в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд организации или иного извлечения экономических выгод (доходов). При этом дальнейшая продажа объекта, по крайней мере в течение 12 месяцев, не планируется (п. 2, 3 ПБУ 14/2007 и п. 3 ПБУ 17/02).

Деловая репутация

 

Автор: Ольга Букина, практикующий аудитор, налоговый консультант, аттестованный преподаватель Палаты налоговых консультантов, к. э. н.

Деловая репутация (или по-английски goodwill) – это условная стоимость (положительная или отрицательная) эффективности существующей компании, ее имиджа, деловых связей, устойчивой клиентуры. Деловая репутация как объект, подлежащий оценке, возникает, только если компанию приобретают по договору купли-продажи.

Что такое деловая репутация

Купив компанию, ее новый владелец приобретает не только имущественный комплекс, но и совокупность других ресурсов: торговую марку, круг постоянных клиентов, сформированный рынок сбыта. Оценить эти ресурсы по отдельности и признать их в качестве материальных активов, как правило, невозможно. Поэтому приобретения такого рода признаются в совокупности и называются деловой репутацией компании (схема 1).

Схема 1. Что входит в деловую репутацию

Налог на имущество

 

Проверьте, верно ли вы рассчитали налог на имущество за 2021 год. Проблема в том, что, как показывает судебная практика, ошибиться легко, даже если строго следовать нормам кодекса.

В статье вы узнаете, из-за каких недоразумений инспекторы доначисляют компаниям налоги, как снизить риски, а в некоторых ситуациях значительно уменьшить платежи в бюджет.

Заблуждение 1. Налог всегда начисляется по кадастровой стоимости, если недвижимость включили в спецперечень

Как на самом деле. Если объект включили в перечень по ошибке, налог следует рассчитывать по среднегодовой стоимости.

Действительно, по некоторым видам недвижимости налог исчисляется исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на начало года (п. 2 ст. 375 НК). В частности, речь идет о торгово-офисных объектах, которые региональные власти включили в специальный перечень. Но если ваша недвижимость попала в него по ошибке, налог придется пересчитать по балансовой стоимости, хотя формально организация ничего не нарушила.

Судебная практика По итогам проверки инспекция доначислила компании налог на имущество за 2016 и 2017 годы, пени и штраф. Контролеры утверждали, что налог нужно было считать не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. Так налог был больше. Региональное УФНС согласилось со своими нижестоящими коллегами, но отменило пени и штраф. Ведь недоимка возникла из-за ошибки региональных властей — именно они по ошибке включили спорную недвижимость в перечень «кадастровых» объектов. Компания доплачивать отказалась. Она посчитала, что ничего не должна бюджету — платила налог по кадастровой стоимости, поскольку недвижимость числилась в специальном перечне. Все строго в соответствии с НК.

Главбуха обвиняют в чужом преступлении

 

Бухгалтеры рискуют пострадать за грехи руководителей. Такое случилось с главбухом ОАО «АК „Трансаэро“» Андреем Ковалевым. Его обвинили в пособничестве в растрате и сокрытии средств от взыскания налогов. Мы выяснили, почему главбуха считают преступником и какие аргументы помогут ему освободиться.

Ковалева обвиняют в том, что он помогал руководству уводить деньги компании (ст. 160, 199.2 УК). По словам адвоката, это частая практика, главбухам автоматически приписывают вину в подобных случаях.

Как установили следователи, директор заключал сделки по нерыночной цене. Деньги по сделкам попадали на счета однодневок — почти 600 млн руб. Это признали растратой. Кроме того, следствие считает, что Ковалев просил контрагентов перечислять деньги на счет, который не был заблокирован налоговиками, чтобы скрыть средства от взыскания.

ФНС обновила декларацию по НДС

 

Источник: приказ ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@

С отчетности за I квартал 2022 года отчитываться по НДС будете на новом бланке. ФНС обновила декларацию, порядок ее заполнения, а также электронный формат (приказ от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@).

Применяйте новую форму по НДС начиная с отчетности за I квартал

Изменить форму потребовалось из-за поправок в НК. В частности, теперь больше компаний вправе применять заявительный порядок возмещения, в рамках которого можно зачесть или вернуть НДС до того, как пройдет камеральная проверка (п. 2 ст. 176.1 НК). Пользуйтесь послаблением аккуратно, если инспекторы выявят нарушения, налог придется вернуть с процентами и заплатить штраф.

Для заявительного порядка в раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)» добавили строки 055 и 056, там укажите код основания для заявительного порядка и сумму возмещения НДС. Всего таких кодов оснований семь. Так, если вы предоставили банковскую гарантию, укажите код 02, участники налогового мониторинга ставят код 06.

6-НДФЛ за 2021 год: по новой форме и в первый раз вместе со справками о доходах

Сергей Шилкин, руководитель экспертного направления журнала «Зарплата»

Из этой статьи вы узнаете:

• что поменялось в годовой форме;
• как показать зарплату за декабрь;
• по каким правилам заполнять справки о доходах.

Учтите пять правил, когда будете заполнять справки о доходах

Основное отличие годового отчета — в него входят справки о доходах, которые надо заполнить на каждого получателя доходов от компании. Причем в конце прошлого года бланк обновили. Формально документ называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица» и заменяет собой прежние 2-НДФЛ. То есть теперь отчетность по НДФЛ стала единой. Когда будете заполнять справки, учтите пять правил.

Бланк и порядок заполнения новой формы 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

Правило 1. Информацию о неудержанном налоге включите в справку

Компанию оштрафуют за ошибки бывшего главбуха

 

Организация обязана представить документы по запросу инспекции, даже если их не передал при увольнении бывший главбух. Предпринимайте меры, чтобы восстановить документацию, иначе оштрафуют по статье 126 НК.

На проверке инспекторы заинтересовались документами сверки с контрагентами (приказами об инвентаризации расчетов с покупателями, актами сверки и обороткой по счету 76). Этих документов в организации не было, так как бывший главбух просто их не передал при увольнении. В результате инспекторы выписали штраф по статье 126 НК.

Электронная подпись: где и как получить, зачем проверять подпись контрагента

 

В преддверии 2022 года в закон об электронной подписи внесли срочные изменения. Из-за этого нужно решить, требуется ли вам менять подпись организации и ее представителей. Мы подсказали, что сделать.

Когда менять подпись организации

Сертификаты квалифицированной подписи на имя организации, ИП и нотариусов с 1 января 2022 года выдает только удостоверяющий центр ФНС и его доверенные лица: Сбербанк, АО «Аналитический центр». Но незамедлительно бежать за новой подписью не надо — сначала определите, когда заканчивается срок действия прежней электронной подписи.

ФНС выдает стандартную квалифицированную электронную подпись, которая подходит для взаимодействия с любыми ведомствами

Если получали подпись в удостоверяющем центре, который аккредитован по новым требованиям закона об электронной подписи и срок ее действия еще не истек, срочно менять подпись вам не надо — до 31 декабря 2022 года действует переходный период (ч. 2.7 ст. 3 Федерального закона от 30.12.2021 № 443‑ФЗ). Большинство операторов переаккредитовались по новым правилам, и выданные ими сертификаты действуют до истечения срока их ключа.

Если ваш удостоверяющий центр не прошел переаккредитацию, подпись надо заменить. ФНС выдает сертификаты квалифицированной электронной подписи (КЭП) руководителям, которые вправе действовать от имени организации без доверенности. А значит, кроме руководителя никто иной не сможет воспользоваться этой КЭП. Вам потребуется токен и лицензия на КриптоПро CSP.

Новые карточки работников-военнообязанных и призывников.

1. Как заполнять новую карточку

2. В каком порядке хранить карточки

3. В какие документы нужно внести изменения

• Заведите и заполните новые карточки
• Храните карточки по разделам
• Внесите изменения во внутренние документы

 

На заметку

Заполняйте карточку на основании документов, которые принес работник. Часть данных также можно уточнить у него самого: об образовании, месте жительства, семейном положении, телефоне, степени владения иностранным языком (п. 32 Инструкции).

Заведите и заполните новые карточки

С 8 января компании должны вести на всех военнообязанных и работников, которые подлежат призыву, карточку гражданина, подлежащего воинскому учету. Карточки Т-2 специалисты из военкомата проверять больше не будут. Правила заполнения новых карточек можно найти в Инструкции, утвержденной приказом министра обороны от 22.11.2021 № 700 (далее — Инструкция). Форму документа возьмите в приложении № 22 к Инструкции.

Деятельность контрагента по договору не соответствует заявленной в ЕГРЮЛ.

 

КЛЮЧЕВЫЕ ВЫВОДЫ	Для ИФНС подозрительно, когда обязанности контрагента по договору не совпадают с деятельностью, закрепленной в ЕГРЮЛ. Причины выбора партнера неясны. Есть ли у него необходимые ресурсы, непонятно. По мнению налоговиков, все это косвенно оправдывает доначисления
КТО ВЫИГРАЛ	Инспекция
ДОКУМЕНТ	Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.12.2021 № А09-2977/2021

Ревизоры не признали закупки, ссылаясь на несколько аргументов. В частности, указали, что товары стоят свыше 40 млн руб. Эта сумма значительна для покупателя. Стоило ожидать, что он проявит осмотрительность при выборе продавца, убедится в его ресурсах. Этого не сделано. Основной вид деятельности партнера, записанный в ЕГРЮЛ, — грузоперевозки. Налогоплательщик не пояснил, почему эта компания выбрана для поставки стройматериалов. Все это косвенно опровергает сотрудничество. Так решил Арбитражный суд Центрального округа, одобрив отказ в вычете НДС.

Неподходящую деятельность контрагента часто упоминают и другие судьи, поддерживая ИФНС. Пример — постановления арбитражных судов Московского округа от 20.05.2020 № А40-167841/2019, Уральского округа от 07.02.2020 № Ф09-262/20.

Уведомить полицию о трудовом договоре с иностранцем теперь можно через Госуслуги

 

Работодатели теперь смогут сообщать в МВД о заключении или расторжении трудового договора с работниками-иностранцами через портал Госуслуг. Для этого нужно воспользоваться новым сервисом «Уведомление по трудовым мигрантам» на gosuslugi.ru. С его помощью сельхозкомпания может отчитаться в МВД о приеме, увольнении, а также по зарплате иностранным гражданам – высококвалифицированным специалистам. Для отправки форм нужна усиленная квалифицированная электронная подпись.

Информацию о приеме на работу иностранца или расторжении договора с ним работодатель подает в МВД в течение трех рабочих дней и по каждому иностранному сотруднику отдельно. За несвоевременное уведомление МВД о приеме или увольнении иностранца компанию оштрафуют (ст. 18.15 КоАП). Размер штрафа для юрлиц – от 400 000 до 800 000 руб. Или приостановление деятельности организации до 90 суток.

В компании пропало имущество. Как добиться, чтобы возбудили дело и оно дошло до суда

 

Указать в заявлении признаки хищения

Заявление о возбуждении дела советуем писать так, чтобы у правоохранителя не возникло сомнений, что произошло преступление. Он должен понять: процессуальных оснований отказаться возбуждать уголовное дело нет. Для этого важно указать четыре элемента:

• предмет хищения;
• ущерб компании;
• противоправные действия сотрудника;
• обстоятельства хищения.

Например, можно написать: сотрудник похитил из офиса телевизор «Чайка», который принадлежит компании. Размер ущерба составил 200 тыс. руб.