Почему лучше перенести регистрацию ИП с декабря на январь

 

Налоговые каникулы для ИП продлили до конца 2023 года. Однако если вы решили открыть ИП — не торопитесь. Отложите регистрацию до следующего года. Так у вас будет больше времени, чтобы не платить налоги.

Когда выгоднее открыть ИП на УСН

В конце года невыгодно регистрировать ИП на УСН. Лучше открыть ИП в 2022 году, чтобы не платить налоги два года. Поясним. Каникулы действуют в течение двух налоговых периодов со дня регистрации ИП (п. 4 ст. 346.20 НК). На упрощенке налоговый период — год (п. 1 ст. 346.19 НК). Поэтому каникулы действуют два года. Год регистрации ИП будет первым налоговым периодом. Вторым периодом будет следующий год. Однако если вы зарегистрируете ИП на УСН в декабре, то каникулы вместо двух лет будут действовать всего год и месяц — с декабря 2021 года и 2022 год. Поэтому выгоднее зарегистрироваться в следующем году. Тогда вы сможете не платить упрощенный налог за 2022 и 2023 годы.

Когда зарегистрировать ИП на патенте

На патенте каникулы также длятся два налоговых периода. Но в отличие от упрощенки, на ПСН налоговый период равен сроку действия патента, а патент могут выдать на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК). Поэтому и каникулы для патентщика могут оказаться короче, чем для упрощенца.

Если бизнесмен два раза подряд получил патент на 6 месяцев, то его каникулы закончатся через один календарный год. Если ИП получил патент сначала на 3 месяца, а потом на 6 месяцев — каникулы продлятся 9 месяцев. Если вы хотите работать два года на ПСН без уплаты налога, выгоднее брать патент с января 2022 года на 12 месяцев. И потом с января 2023 года — на такой же срок.

Какие условия надо выполнить, чтобы не платить налоги

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, ИП должен соответствовать нескольким условиям.

Зарегистрировался впервые. Бизнесмен должен зарегистрироваться как ИП впервые после того, как регион принял закон о нулевой ставке. Если раньше вы работали как ИП, потом закрылись, а потом снова открыли ИП, на налоговые каникулы тоже можно уйти. На это указал Верховный суд (п. 14 Обзора практики дел по главам 26.2 и 26.5 НК, утв. Президиумом Верховного суда 04.07.2018).

С мнением судей согласился и Минфин (письма от 22.03.2019 №  03-11-11/19514 и от 15.01.2019 №  03-11-11/904). Инспекторы на местах иногда доначисляют налоги, но арбитры поддерживают ИП, которые прекратили деятельность, а потом возобновили ее после того, как закон региона ввел нулевую ставку (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.10.2018 №  Ф09-6233/18 по делу №  А71-23388/2017).

Вел определенную деятельность. ИП должен работать в производственной, социальной, научной сфере, оказывать бытовые услуги или предоставлять места для временного проживания на УСН. На упрощенке также доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70 процентов от общего дохода. Для ПСН подобного условия нет (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК).

Открылся в регионе с каникулами. ИП должен зарегистрироваться в регионе, который ввел каникулы. Список льготных видов деятельности субъекты устанавливают в местном законе. Например, в Санкт-Петербурге каникулами могут воспользоваться ИП, которые заняты в обрабатывающей промышленности, профессиональной, научной и технической деятельности, здравоохранения и социальных услуг (Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185–36).

Также регионы могут вводить дополнительные ограничения — по предельному доходу, численности сотрудников. Например, в Санкт-Петербурге средняя численность персонала не должна превышать 15 человек. Если закона в регионе нет или срок его действия истек, то ИП не вправе воспользоваться каникулами.

Работал без перерыва на УСН или ПСН в течение двух налоговых периодов. Если на какое-то время вы прекратите применять спецрежим, то лишитесь каникул. Это особенно актуально, если вы на ПСН. Ведь вы можете купить патенты, между сроком действия которых могут быть перерывы, а значит, будет перерыв и в применении ПСН (п. 1 письма Минфина от 17.10.2016 №  03-11-09/60291). Например, ИП купил патент с 1 января по 15 декабря 2022 года. Остаток декабря он будет на ОСН. На ПСН он снова перейдет с 1 февраля 2021 года. В этом случае ИП не может применять нулевую ставку по второму патенту.

Как уйти на каникулы и работать на них

Чтобы воспользоваться каникулами, специальных уведомлений в ИФНС подавать не нужно. Если вы только открываетесь и хотите работать на упрощенке, просто подайте уведомление о применении УСН по форме 26.2–1 (утв. приказом ФНС от 02.11.2012 №  ММВ-7-3/829@).

Если хотите работать на ПСН, отправьте заявление на получение патента по форме 26.5–1 (утв. приказом ФНС от 11.07.2017 №  ММВ-7-3/544@). В нем на странице 002 в поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку __ процентов, установленную» укажите ставку 0 процентов. В поле «ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации» — подпункт, пункт, статью, дату принятия и номер регионального закона, которым установлены каникулы.

На УСН вам не нужно уплачивать налог и авансы в течение двух лет, начиная с года регистрации ИП. Минимальный налог также платить не нужно (п. 4 ст. 346.20 НК). На ПСН вы не должны оплачивать первые два патента (п. 1,5 ст. 346.45 НК).

Что касается отчетности, то ИП на УСН придется сдать декларацию не позднее 30 апреля следующего года. Каникулы не освобождают от отчетов. В декларации по УСН укажите ставку налога — 0 процентов (п. 4 ст. 346.20 НК, п. 6.4 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 №  ММВ-7-3/99@). На ПСН отчитываться в инспекцию не нужно.