Новый налоговый режим для самозанятых — налог на профессиональный доход (НПД) появился в 2019 году. Самозанятый — человек, который работает на себя. Это может быть няня, которая присматривает и ухаживает за детьми, кондитер, который печет дома торты и продает их через соцсети, копирайтер, который пишет тексты на заказ. А можно вообще совмещать несколько видов деятельности (Письмо ФНС России от 02.02.2017 № ГД-4-14/1786@). То есть, лица без регистрации ИП и без наемных сотрудников за вознаграждение выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам. Такие граждане могут оформиться как самозанятые, платить налоги и вести свою деятельность законно.
Обратите внимание, для применения НДП есть определенные ограничения:
- НПД можно применять при доходе до 2,4 млн рублей в год.
- Не должно быть наемных работников с трудовыми договорами.
- Самозанятый может быть как со статусом ИП, так и без.
- Обязательных страховых взносов нет, но и пенсионного стажа — тоже.
- НПД нельзя совмещать с другими спецрежимами.
- Не все виды деятельности подходят под этот режим.
Кто не сможет стать самозанятым
Закон не всем разрешает стать самозанятыми. Например, это прямо запрещено: адвокатам, нотариусам, оценщикам, продавцам, которые перепродают товары, госслужащим — кроме сдачи жилья в аренду.
Для применения НДП не подойдут следующие виды деятельности:
- Перепродажа товаров и имущественных прав.
- Продажа подакцизных и подлежащих обязательной маркировке товаров, например, торговля алкоголем и табаком.
- Добыча и продажа полезных ископаемых.
- Договоры поручения, комиссии или агентские.
- Деятельность курьеров и водителей, которые при доставке принимают деньги у покупателей и потом передают их продавцам. Они могут использовать режим только в том случае, если продавец применяет кассу и пробивает покупателю чек.
Как стать самозанятым
НДП — режим добровольный. Никаких заявлений подавать не нужно, ходить к нотариусу или в налоговую инспекцию тоже не надо. Зарегистрироваться можно онлайн — через приложение «Мой налог» по скану паспорта, ИНН или по учетной записи на госуслугах. Сняться с учета можно в один клик, а потом заново зарегистрироваться, когда будет нужно.
Применять этот режим можно гражданам из стран ЕАЭС — Евразийского экономического союза: Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии. Они тоже могут стать самозанятыми. Для этого потребуется встать на учет в налоговую и получить ИНН. Гражданам других государств применять этот режим нельзя, даже, если они резиденты РФ.
Тем лицам, кому разрешено использовать этот льготный режим, можно жить заграницей и не быть резидентом, но вести деятельность нужно в любом из регионов России. Например, можно жить на Кипре, а сдавать квартиру в Москве и платить НДП.
Сколько налогов платят самозанятые
Режим называется льготным, потому что он освобождает физлица от НДФЛ 13%.
Ставки налога. Ставки налога у самозанятых:
- с доходов от физлиц — 4%,
- от юрлиц и ИП — 6%.
То есть, репетитор школьников по английскому языку заплатит 4% со всех поступлений от своих клиентов. Кондитер, который печет торты заплатит 4% с денег, поступивших от заказчиков-физлиц и 6% с оплаты от корпоративного клиента за сладости на День компании.
База для начисления налога. НПД нужно платить только с доходов от ведения конкретной деятельности, а не со всех поступлений на карту. Самозанятому нужно только формировать чеки в приложении при поступлении денег, налоговая по ним начислит суммы к уплате и пришлет уведомление сколько нужно заплатить. Кроме того, напомнит и о сроке уплаты налога.
Срок уплаты налога. Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:
- самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";
- уполномочить банк или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
- уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".
Ответственность. За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ):
- для налогоплательщика:
- штраф в размере 20% от суммы расчета;
- штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев;
- для уполномоченных операторов электронной площадки или банков - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.
Поддержка самозанятых от государства
Налоговый вычет. При регистрации каждому самозанятому один раз налоговая инспекция предоставляет налоговый вычет — 10 000 руб. Эта сумма списывается в счет уплаты налога: вместо 4% нужно платить 3%, а вместо 6% — 4%. Когда вычет заканчивается, самозанятый платит всю сумму начислений.
Срок использования налогового вычета не ограничен. Однако после его использования повторно налоговый вычет использовать нельзя.
Пример. Расчет НПД с учетом налогового вычета в общем случае
Доход самозанятого лица за месяц 50 000 руб. Весь доход получен от физических лиц, ставка налога — 4%, а сумма НПД - 2 000 руб. (п. 1 ст. 10 Закона № 422-ФЗ).
Применение налогового вычета позволит уплатить НПД в размере 1 500 руб., поскольку он снижает налоговую ставку до 3% (п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).
Таким образом, величина налогового вычета составит 500 руб. (2 000 руб. - 1 500 руб.). При этом остаток максимально допустимого вычета будет уменьшен с 10 000 руб. до 9 500 руб.
После того как вычет будет полностью исчерпан (в сумме 10 000 руб.), ставка НПД снова будет 4% (при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам).
Налоговый бонус. Дополнительно к вычету в 10 000 рублей, государство ввело в 2020 году налоговый бонус для самозанятых, который называют налоговым капиталом — 12 130 руб. (ст. 21 закона от 8.06.2020 № 166‑ФЗ) . Эта сумма тоже покрывает начисленный налог.
До конца 2020 года вычет и бонус списываются в счет начисленного НПД полностью. То есть вместо уменьшения ставки налоговая полностью засчитывает вычет и бонус в счет налога. Пока они не закончатся, платить ничего не надо.
Возврат налога за 2019 год. Правительство решило вернуть сумму уплаченного налога за 2019 год полностью и без всяких условий. Специально делать ничего не нужно, эти деньги поступят на карту, их можно тратить на любые цели. Единственное условие для получения субсидии: в мобильном приложении "Мой налог" должна быть указана действующая банковская карта получателя субсидии. Если в приложении указаны данные о нескольких банковских картах, то действующая банковская карта, на которую будет перечисляться субсидия, должна быть отмечена как основная.
Страховые взносы у плательщиков НПД
Самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов, в том числе, индивидуальные предприниматели, которые перешли на НПД. Однако у этого есть и оборотная сторона – нет взносов, нет и страхового стажа для получения пенсии.
Но самозанятые могут платить пенсионные взносы добровольно. Это можно делать через приложение «Мой налог»: оформить в нем заявление — и можно вносить платежи. Год страхового стажа для самозанятого в 2020 году стоит 32 448 руб.
Что учитывать организациям при взаимодействии с плательщиками НПД
Если у самозанятого есть основная работа. Совмещать НПД можно с основной работой по трудовому договору — закон это не запрещает. Такой сотрудник платит на основной работе НДФЛ и с доходов от самозанятости — налог НПД. Например, копирайтер работает в компании и берет заказы на тексты как самозанятый.
Но есть несколько условий:
- самозанятый не может платить НПД с доходов, которые получает от своего работодателя, даже когда это подработка за рамками трудовых отношений.
- нельзя применять НПД при получении доходов от бывшего работодателя, если после увольнения прошло меньше двух лет.
Нельзя оформлять наемных сотрудников как самозанятых. ФНС и Роструд договорились проводить одновременные проверки работодателей и выявлять случаи, когда организации и ИП фактически нанимают самозанятых как работников, не оформляя с ними трудовых отношений. В таких ситуациях работодатели не платят страховые взносы и не исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ. Компанию и ИП привлекут за это к налоговой ответственности (Информация ФНС РФ).
Если у самозанятого статус ИП. НПД могут применять физлица без статуса ИП и индивидуальные предприниматели. При условии, что соблюдаются остальные требования по доходу и видам деятельности. Если ИП применяет другие спецрежимы, то при переходе на самозанятость от них нужно отказаться и написать заявление.
Компаниям сейчас выгоднее сотрудничать с самозанятыми, чем брать на работу сотрудников. Не нужно оплачивать больничные и предоставлять отпуска. Не требуется удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Кроме того, и наличные расчеты с ними не ограничены лимитом в 100 тыс. руб. (письмо Управления ФНС по г. Москве от 10.06.2020 № 20-21/093682@).
ФНС еще в прошлом году грозила компаниям совместными с трудинспекциями проверками. Служба видит предприятия, кoторые вместо штатных рабoтников берут себе самозанятых и уходят от уплаты НДФЛ и взносов (сообщение от 26.11.2019 на сайте nalog.ru).
Однако из-за коронавируса налоговикам было не до этого. Теперь инспекторы и банки следят, чтобы через самозанятых компании не обналичивали деньги без каких-либо лимитов и налогов. У них уже есть отработанные методы, которые они успешно опробовали на индивидуальных предпринимателях. В первую очередь контролеры ставят под сомнение реальность договорных отношений.
Пример
Банк отказал индивидуальному предпринимателю в открытии счета, поскольку решил, что счет ему нужен для обналички. Коммерсант занимался рекламой и имел три счета в разных банках. На два из них поступали деньги в основном от одной организации-заказчика, включенной в список высокорискованных лиц. Эти деньги предприниматель переводил на третий счет и полностью снимал с карты.
Предприниматель утверждал, что все поступления на счет связаны с оплатой его работ и законодательство не запрещает ему распоряжаться своими деньгами. Но банк это не убедило. На долю хозяйственных операций по счету коммерсанта приходилось лишь 0,6% оборота расчетного счета. Установить, действительно ли рекламу на сайте сделал именно предприниматель, невозможно хотя бы потому, что он сидел в одном офисе вместе с другими сотрудниками заказчика. Суд посчитал сомнения банкиров обоснованными (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.06.2020 по делу № А01-1388/2019)
К чему готовиться. Сделками с самозанятыми заинтересуются налоговики и банки. Кроме того, если трудинспекторы докажут, что компания уклонялась от оформления трудовых отношений, ей выпишут штраф до 100 тыс. руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП).
Налоговики ведут списки компаний, которых подозревают в схемах с самозанятыми по двум критериям: у подрядчика только один источник дохода либо раньше он получал от этой же организации зарплату или иные вознаграждения .
|
|
Заключайте с самозанятыми договоры гражданско-правового характера, хотя ФНС считает, что и без них можно обойтись (письмо от от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@). Следите, чтобы в них не было признаков трудовых отношений (см. памятку). Кроме того, важно убедиться, что у «физика» есть ресурсы для выполнения работ.
Если проверяющие переквалифицируют гражданско-правовой договор в трудовой, компании доначислят НДФЛ и взносы, а также пени и штраф. Причем налог придется заплатить за счет средств работодателя. То есть сам «физик» ничего доплачивать не будет (письмо ФНС от 10.01.2020 № БС-4-11/85@). Такое правило действует с начала 2020 года (п. 9 ст. 226 НК).
Кроме этого, с 2020 года у компаний появились и другие риски, а не только работа с самозанятыми.
- Простота регистрации в качестве налогоплательщика;
- не нужно платить НДФЛ и взносы (ч. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346);
- нет деклараций (ст. 13 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
- Легальная деятельность — не будет проверок и штрафов за незаконную предпринимательскую деятельность.
- Можно совмещать с основной работой.
Минусы самозанятости
- Нельзя нанимать сотрудников,
- Ограничения по доходу — не больше 2,4 млн рублей в год.
- Подходит не всем видам деятельности. Некоторым специалистам закон прямо запрещает становиться самозанятым.
Плиз, можно по минусам подробнее...
ОтветитьУдалить