Стало опасно приукрашивать балансы, чтобы получить кредит

Банк сверит полученную от компании отчетность с вариантом, который она сдавала в налоговую. Будьте к этому готовы, если планируете получить кредит. Манипуляции с улучшением отчётов может закончиться выездной проверкой. Предупредите об этом руководителей.

Банк России разработал специальный бланк запроса, который направит ФНС, если заподозрит,  что отчёты фальшивые. Вместе с запросом отправит копию подозрительной отчётности.

Бывает, чтобы банки сами просят "подправить" отчетность. Не поддавайтесь. Центробанк во время проверок будет смотреть отчётность клиентов банка, которые оформили кредит.

Проверяющие отправят запрос, если кредит компании от 60 млн. рублей. А налоговики ответят, совпадают ли данные отчётов. Но это возможно, только если организация даст согласие на разглашение налоговой тайны ( приказ ФНС России от 15 ноября 2016 года № ММВ-7-17 /615). Для бухгалтерской отчётности такого ограничений нет.

Cдавайте одинаковую отчётность в банках  и налоговую. Иначе банк признает компанию недобросовестным заемщиком, а налоговая недобросовестным налогоплательщиком. В такой ситуации банк откажет в кредите, а налоговики могут прийти с проверкой.

Может ли соблюдение ПБУ привести в компанию налоговую проверку

В бухгалтерской отчётности практически все компании должны перечислить так называемые связанные  стороны. По крайней мере этого требует  ПБУ 11/2008. Между тем некоторые главбухи  опасается, что такая информация в руках налоговиков навредит компании.

Отметим, что формально раскрывать информацию о связанных сторонах в пояснительной записке должны все коммерческие организации. Исключение -  лишь малые предприятия, которые свою бухгалтерскую отчётность нигде не публикуют. Они вправе такую информацию в пояснительной записке не отражать.

Почему информация о связанных сторонах заинтересует инспекторов

По сути, связанные стороны, которые нужно назвать в пояснительной записки к бухучетности,  является теми самым взаимозависимыми лицами,  к которым проявляется повышенный интерес налоговики.

Пункте 4 ПБУ 11/2008 говорится о том, кто является сторонами связанные с компанией. Среди прочего это аффилированные юридические и физические лица. Аффилированными же считается все те компании и предприниматели, которые способны оказать влияние на деятельность друг друга. Такое определение содержится в статье 4 закона РСФСР от 22 марта 1991 года № 940 8-1" О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках ".  Например, аффилированные члены совета директоров, компании и физические лица, которую в праве распоряжаться более 20% долей или голосующих акций компаний.

С точки зрения налогового законодательства любых аффилированных по отношению к другу лиц можно признать взаимозависимыми. Так, в пункте 1 статьи 20 Налогового Кодекса сказано: взаимозависимость возникает, если одна компания участвует в деятельности другой. И доли участия превышает 20%. А пункте 2 статьи 20 говорится о том что судьи могут признать взаимозависимыми  любых контрагентов, которое способны повлиять на результаты сделки по реализации товаров и услуг.

В итоге получается что назвав связанные стороны в бухгалтерской отчётности, компания предоставляет налоговым инспектором  исчерпывающую информацию о своих взаимозависимых лицах. Что может повлечь некоторые проблеммы. Сделку с взаимозависимыми  лицами используют, что бы получить налоговую выгоду.

Конечно получение от компании достоверной информации о связанных сторонах облегчит инспекторам работу. Однако налоговики нас заверили, что проведение так называемого предпроверочного анализа, они будут обязательно собирать и другую информацию о взаимозависимых лицах.

Например, инспекторы могут запросить сведения из ЕГРЮЛ. Также будет подробно проанализированы все конкретные обстоятельства сделки, сообщил нам Андрей Брусницын советник государственной гражданской службы РФ 3 класса. По словам налоговиков, сведения в пояснительной записке лишь пример одного, причём далеко не самого главного источника информации.
Так информация о связанных сторонах в бухгалтерской отчётности может помочь инспектором при проверке. Но и скрыв эти сведения, компания не застрахует себя от претензий. Поэтому решая отражать или нет в отчетности информации о связанных сторонах, стоит учитывать и другие факторы.
Ответственность за то что в годовой отчётности не отражена информация о связанных сторонах предусмотренной статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушений. Причём сумма штрафа, которые могут взыскать с должностного лица за непредоставление в полном объеме сведений, необходимых для налогового контроля небольшая 300 до 500 руб.

Раскрыть информацию о связанных сторонах может быть выгодно, когда для привлечения инвесторов необходимо показывать принадлежность к группе компаний холдинга. В результате повысится инвестиционная привлекательность фирмы.
Без информации о связанных сторонах компании рискует получить в модифицированное ( не безусловно положительное) аудиторское заключение. А это может неблагоприятно сказаться на отношениях с контрагентами и ФНС, куда аудиторское заключение сдается в составе годовой бухгалтерской отчётности при условии что компания подлежит обязательному аудиту.

Выжмут всё

560 млрд долга по "коммуналке" достанутся коллекторам.
Коллекторские агентства могут допустить до взыскания долгов по ЖКХ. Соответствующие поправки к законопроекту о деятельности по возврату просроченной задолженности физлиц уже готовы к рассмотрению в Госдуме. Данный законопроект должен вступить в силу 1 января будущего года, и сейчас в нижней палате парламента идёт борьба лоббистских группировок за окончательный вариант текста в документах: на кону полтора миллиона руб.

Долги по ЖКХ, прямо скажем, станут царским подарком коллекторам. Так, в прошлом году общий объем просроченной задолженности по ЖКХ составлял 560 млрд руб. С другой стороны, в прошлом году Дума внесла поправку в Жилищный кодекс, запрещающую продавать коллекторам долги по ЖКХ. Также на прошлой неделе к первому чтению был подготовлен законопроект, в котором и вовсе прописывается запрет деятельности коллекторских агентств.

Проблема в том, что до настоящего времени какие законодательные ограничения так и не смогли превратить коллекторов в цивилизованных взыскателей долгов. Более того, год от года количество жалоб на вышибал продолжает расти. По информации депутатов Госдумы, за период с января по октябрь прошлого года количество жалоб на коллекторов увеличилось на 35% по сравнению с 2018 годом. "Указанные обстоятельства демонстрируют, что рынок коллекторских услуг по-прежнему остается криминализированным, а принятие на федеральном уровне мер по его урегулированию до сих пор не привело к изменению ситуации", - отмечает член думского комитета по труду, соц политике и делам ветеранов Сергей Вострецов.

Объяснение тому  может быть только одно: существование коллекторов негласно поддерживаться банкирами, которые рады скидывать "плохие" долги на подчас полулегальные полубандитские, серые структуры, работающие по сомнительным правилам. Ситуацию осложняет еще и тот факт, что сотрудники правоохранительных органов, как правило не торопится принять от пострадавших граждан  заявления, касающиеся незаконной деятельности коллекторов. А уж до громких судебных разбирательств против распоясавшихся вышибал долгов дело не дошло ещё ни разу

Письмо от 27 апреля 2020 года

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

ПИСЬМО

от 27 апреля 2020 года № 03-03-06/3/34068

В связи с обращением от 24.03.2020 Департамент налоговой политики рассмотрел предложения по поддержке бизнеса и населения (далее - мероприятия) и сообщает следующее.

По пунктам 1, 2, 4 раздела I мероприятий

В целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия по изданию в 2020 году нормативных правовых актов по отдельным вопросам налогового регулирования.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570 (далее - постановление № 409) предусмотрено в случаях, указанных в пункте 1 постановления № 409, продление организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434, и включенным в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства:

сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента, от 3 до 6 месяцев;

сроков уплаты страховых взносов от 4 до 6 месяцев.

На основании пункта 1.1 постановления № 409 суммы налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "в" постановления № 409, подлежат уплате равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании пункта 1 постановления № 409.

Пунктами 3 и 4 постановления № 409 также предусмотрено продление сроков представления налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами налоговых деклараций (расчетов), документов (информации), пояснений по требованию о представлении документов (информации), пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах; приостановление до 31.05.2020 проведения выездных налоговых проверок, вынесения налоговыми органами решений в соответствии с пунктами 3 и 3.2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации о приостановлении операций в банках и переводов электронных денежных средств и т.д.

Кроме того, постановлением № 409 установлены дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, изменения порядка и условий ее предоставления организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Приложением к постановлению № 409, а также стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.

Таким образом, сроки по исполнению соответствующих обязанностей налогоплательщиков уже продлены, а отдельные мероприятия налогового контроля приостановлены.

По пункту 3 раздела I мероприятий

Указанным пунктом раздела I мероприятий предлагается прямо разрешить более позднее представление документов налогового контроля (включая сертификаты налогового резидентства, подтверждение фактического права на доход) для применения налоговых льгот, предоставляемых на основании соглашений об избежании двойного налогообложения, т.е. представление документов после выплат (в рамках налоговых проверок), без соблюдения требований статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Полагаем, что предоставление такой отсрочки нецелесообразно в отсутствие детализированного анализа наличия или отсутствия возможностей представления компетентными органами иностранных государств сертификатов налогового резидентства.

Также обращаем внимание на наличие возможности получения документов (в том числе в электронном виде), подтверждающих фактическое право на доход, перечень, состав и содержание которых не ограничены положениями статьи 312 Кодекса.

По пункту 5 раздела I мероприятий

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Первичные учетные документы подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.

Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством Российской Федерации. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

Исходя из Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, в составе учетной политики экономического субъекта его руководителем утверждаются правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.

Приведенные нормы в их взаимосвязи, по нашему мнению, не препятствуют использованию в бухгалтерском учете в исключительных случаях скан-образов первичных учетных документов для регистрации и накопления содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета. При этом руководитель экономического субъекта как лицо, организующее ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, должен обеспечить соблюдение требований к первичным учетным документам, установленных Федеральным законом № 402-ФЗ.

По пункту 6 раздела I мероприятий

Меры ответственности, установленные статьей 129.3 Кодекса, обеспечивают пресечение правонарушений, связанных с уклонением от уплаты налогов в результате манипулирования ценами в сделках между взаимозависимыми лицами.

В связи с этим временная отмена или снижение штрафа, установленного статьей 129.3 Кодекса, представляются нецелесообразными.

Статья 105.16 Кодекса предусматривает для налогоплательщиков возможность представления уведомления о контролируемых сделках в налоговый орган в электронной форме.

Учитывая изложенное, ситуация, сложившаяся из-за распространения новой коронавирусной инфекции, не должна влиять на сроки представления соответствующего уведомления в 2020 году.

В связи с этим предложение по временной отмене или снижению штрафа, установленного статьей 129.4 Кодекса за несвоевременное представление вышеуказанного уведомления, не поддерживается.

В отношении предложения по временной отмене или снижению штрафа, предусмотренного статьей 129.7 Кодекса за ненаправление в установленный срок организацией финансового рынка финансовой информации в соответствии с главой 20.1 Кодекса, отмечается следующее.

Постановлением № 409 срок представления организациями финансового рынка в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, финансовой информации за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы в установленной части продлен на 3 месяца.

Следовательно, в случае представления организациями финансового рынка финансовой информации за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы в период, в течение которого действует продление вышеуказанного срока, такие организации не могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной статьей 129.7 Кодекса за ненаправление в установленный срок организацией финансового рынка финансовой информации в соответствии с главой 20.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, полагаем, что вышеуказанное предложение реализовано постановлением № 409.

По пункту 7 раздела I мероприятий

Документы, представляемые налогоплательщиками в 2020 году в отношении контролируемых ими иностранных компаний, касаются прибыли этих иностранных компаний, полученной в 2018 году, определяемой по данным финансовой отчетности иностранных компаний за 2018 год. Таким образом, указанные документы должны были быть уже сформированы в 2019 году - начале 2020 года (до введения карантинных мер).

Учитывая изложенное, полагаем, что карантинные меры в других странах не могут оказывать влияние на сроки представления соответствующих документов в 2020 году.

Кроме того, в соответствии со статьей 25.14 кодекса уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме.

Учитывая изложенное, представляется возможным представление налогоплательщиком таких уведомлений в сроки, установленные Кодексом, в том числе в условиях распространения новой коронавирусной инфекции.

Таким образом, предложение по введению отсрочки по представлению уведомлений об участии в иностранных организациях и уведомлений о контролируемых иностранных организациях не поддерживается.

По пункту 8 раздела I мероприятий

Предлагается разрешить исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль организаций исходя из (1) фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца, предшествующего месяцу, в котором производится уплата авансового платежа/предоставление отсрочки уплаты авансового платежа до формирования информации о фактической прибыли, или (2) прогнозных данных налогоплательщиков, учитывающих ожидаемые результаты первого квартала 2020 года.

Необходимо отметить, что Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 286 Кодекса дополнена пунктом 2.1, согласно которому налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом указанные налогоплательщики вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу должно быть отражено в учетной политике организации. Чтобы воспользоваться предусмотренным настоящим пунктом правом, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 8 мая 2020 года.

Кроме того, пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что при применении в налоговом периоде 2020 года по налогу на прибыль организаций пункта 3 статьи 286 Кодекса используется предельная величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал.

В этой связи рассматриваемое предложение не поддерживается.

По пункту 9 раздела I мероприятий

Предлагается предусмотреть возможность для целей расчета контролируемой задолженности использовать курсы валют до марта 2020 года/увеличить размер контролируемой задолженности (в настоящий момент в соответствии с пунктом 3 статьи 269 Кодекса более 12,5 для банков и лизинговых компаний и более 3 для остальных организаций) для целей расчета коэффициента капитализации и размера предельных процентов.

Учитывая, что данное предложение не конкретизировано и к нему не представлены материалы экономического обоснования, предлагаемое мероприятие не поддерживается.

По пункту 10 раздела 1 мероприятий

Предложение по пересмотру интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, установленных пунктом 1 статьи 269 Кодекса, представляется необоснованным, поскольку такой пересмотр должен основываться на результатах исследования изменений средних рыночных ставок по долговым обязательствам.

В связи с этим данное предложение не поддерживается.

По пункту 11 раздела II мероприятий

С учетом высокой волатильности на рынках валют и товарных рынках по налогу на прибыль организаций предлагается предоставить возможность: (1) переносить на будущие периоды убытки (статья 283 Кодекса) в полном объеме (без 50-процентного ограничения), (2) засчитывать убытки против прибыли за 2019 год (перенос убытков на прошлый период).

Пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса установлено, что в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10, 1.14 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

Следует отметить, что установление ограничения по сумме переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, на будущее является одной из вынужденных мер, которые призваны обеспечить сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации.

При этом с 01.01.2017 снято ограничение по сроку переноса убытков десятью годами.

Учитывая временный характер установленного ограничения по сумме переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, на будущее, указанное предложение не поддерживается.

Что касается предложения о предоставлении права на зачет убытков текущего налогового периода против прибыли прошлых лет для целей налога на прибыль организаций, то оно не может быть поддержано, учитывая порядок формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также порядок исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

По пункту 12 раздела II мероприятий

Принятие положительного решения по вопросу о временном снижении ставки налога на добавленную стоимость для поддержания спроса приведет к потерям доходов федерального бюджета. При этом в условиях рыночного ценообразования, как показывает практика, снижение ставки налога на добавленную стоимость или признание различных операций не подлежащими налогообложению не приводит к снижению цен и не делает товары (работы, услуги) более доступными для потребителей.

В связи с этим данное предложение не поддерживается.

В части освобождения от уплаты налога на имущество организаций следует отметить, что указанный налог относится к региональным налогам, средства от уплаты которого зачисляются в региональные бюджеты и являются существенными доходными источниками указанных бюджетов.

В связи с этим законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлены широкие полномочия по регулированию налоговой нагрузки на соответствующей территории. К таким полномочиям отнесены, прежде всего, полномочия по установлению налоговых льгот, дифференциации налоговых ставок (с правом установления нулевых налоговых ставок).

Учитывая это, вопросы об освобождении от уплаты налога на имущество организаций могут быть в полной мере урегулированы на региональном уровне без внесения изменений в Кодекс.

По пункту 13 раздела II мероприятий

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 № 1042.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 419 указанный перечень дополнен разделом V "Медицинские изделия первой необходимости, ввозимые на территорию Российской Федерации".

Указанное освобождение применяется в случае дальнейшей безвозмездной передачи медицинских изделий, поименованных в разделе V, медицинским учреждениям и некоммерческим организациям здравоохранения, деятельность которых направлена на предупреждение и предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), при условии наличия гарантийного письма органа государственной (исполнительной) власти субъекта Российской Федерации, подтверждающего указанную безвозмездную передачу.

В связи с изложенным предложение о временном освобождении от налога на добавленную стоимость медицинских изделий, средств индивидуальной защиты и дезинфекции, которые могут использоваться для лечения вирусных и иных заболеваний, предотвращения распространения эпидемии, неактуально.

По пункту 14 раздела II мероприятий

Принятие положительного решения по вопросу подтверждения права на применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении перевозки медицинских товаров без полного пакета документов, подтверждающих международную перевозку, может привести к необоснованному применению ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов. Поэтому предложение не может быть поддержано.

По пунктам 15 и 16 раздела II мероприятий

Налог на добавленную стоимость является важнейшим источником доходов федерального бюджета (поступления от налога в 2019 году составили около 34 процентов от всех налоговых доходов федерального бюджета). Уменьшение поступлений налога на добавленную стоимость может привести к ограничению возможностей финансирования расходных обязательств государства, в том числе в социальной сфере и на поддержку бизнеса в целях устойчивого развития экономики Российской Федерации.

В этой связи во избежание увеличения потерь федерального бюджета предложение о временном освобождении от налога на добавленную стоимость реализации товаров, компьютеров, серверов, электронных услуг, необходимых для посменной работы или иных способов обеспечения бесперебойной работы, а также предложение о предоставлении возможности предъявления к вычету налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров, без выполнения условий его фактической уплаты (отсрочка на 3 месяца - на период реализации, без банковской гарантии) не поддерживаются.

Что касается освобождения от налога на добавленную стоимость реализации объектов интеллектуальной собственности, включая программное обеспечение, для посменной работы или иных способов обеспечения бесперебойной работы, то необходимо отметить следующее.

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость операции по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, данное предложение неактуально.

По пункту 17 раздела II мероприятий

Указанным пунктом раздела II мероприятий предусматривается предложение о временном упрощении и ускорении процедуры возмещения налога на добавленную стоимость для более быстрой оборачиваемости денежных средств в условиях кризиса.

В этой связи отмечаем, что положениями статьи 176 Кодекса предусмотрено, что, в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в целом по деятельности налогоплательщиков за налоговый период, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику путем возврата (зачета) налогоплательщику на основании решения налогового органа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Кодекса налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

В указанный двухмесячный срок налоговый орган осуществляет контроль за правильностью применения налога на добавленную стоимость по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за квартал и проводит соответствующие мероприятия налогового контроля, в том числе: направляет при наличии оснований запросы в таможенные органы; в соответствии с правом, предусмотренным статьей 88 Кодекса, и в порядке, предусмотренном статьей 93.1 Кодекса, истребует у налогоплательщика документы, подтверждающие отсутствие факта занижения суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, либо завышения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, а также документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов; при необходимости истребует у контрагента документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (статья 93.1 Кодекса); необходимые сведения (документы) у банков (статья 86 Кодекса) и т.д., а затем проводит анализ полученных сведений (документов). Проведение большинства указанных мероприятий регламентировано положениями Кодекса в части сроков, порядка проведения.

В связи с этим принятие предложения об упрощении и ускорении процедуры возмещения налога на добавленную стоимость приведет к созданию ситуации, при которой у налогового органа будут отсутствовать необходимые сведения (документы), подтверждающие размер суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению налогоплательщику, что в конечном итоге приведет к потерям федерального бюджета.

Также следует отметить, что принятие данного предложения приведет к дополнительной административной нагрузке как на органы государственной власти и организации, представляющие сведения (документы) по запросам налоговых органов, так и налогоплательщиков, представляющих по требованию налоговых органов документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, поскольку потребуется сокращение сроков представления в налоговые органы соответствующих документов.

Кроме того, необходимо учитывать, что проведение камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены суммы этого налога к возмещению, до истечения двух месяцев с момента представления в налоговые органы налоговой декларации нормам Кодекса не противоречит.

Учитывая изложенное, вышеуказанное предложение не поддерживается.

По пункту 18 раздела II мероприятий

Для более быстрой оборачиваемости денежных средств в условиях кризиса временно предлагается упростить/ускорить процедуру возврата/зачета налогов.

Однако, учитывая то, что данное предложение не конкретизировано и к нему не представлены материалы экономического обоснования, предлагаемое мероприятие не поддерживается.

По пункту 19 раздела II мероприятий

Предлагается предоставить по выбору налогоплательщика возможность учитывать для целей налогообложения только реализованные курсовые разницы (то есть разницы, отражаемые непосредственно при реализации).

Отражение как реализованных, так и нереализованных курсовых разниц в налоговом учете в рамках признания доходов и расходов по методу начисления является оправданным, учитывая то, что переоценка обязательств (требований) и имущества в виде валютных ценностей показывает их реальную стоимость в рублях на соответствующий момент времени.

Кроме того, данный подход продиктован международной практикой налогообложения.

В этой связи данное предложение не поддерживается.

По пунктам 20 - 22 раздела II мероприятий

Предлагается предоставить организациям, занимающимся научными исследованиями по созданию инновационных лекарственных препаратов, право не уплачивать налог на добавленную стоимость.

На основании подпунктов 16 и 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса освобождается от налога на добавленную стоимость:

- выполнение, в частности, научно-исследовательских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике";

- выполнение научно-исследовательских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров;

- выполнение организациями научно-исследовательских, технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:

разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;

разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);

создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

Таким образом, данное предложение неактуально.

Касательно иных предложений о единовременном списании отдельных расходов, единовременном списании всех расходов для отдельных организаций, корректировке формирования резерва по сомнительным долгам, отмечаем, что в представленных материалах не содержится экономическое обоснование предлагаемых мероприятий.

Кроме того, реализация указанных мероприятий создаст прецеденты для постановки аналогичных вопросов в отношении иных объектов амортизируемого имущества, иных налогоплательщиков, порядка формирования иных резервов.

В этой связи предлагаемые мероприятия не поддерживаются.

Заместитель директора Департамента
А.А. Смирнов

Скан-копия первички

Минфин о сканах-копиях первички

Документы: письма Минфина от 27.04.2020 № 03-03-06/3/34068 и от 22.04.2020 № 03-01-10/32570

Теперь бухгалтеры в исключительных случаях вправе принять к учету расходы по сканам первичных документов. Минфин это допускает (письма от 27.04.2020 № 03-03-06/3/34068 и от 22.04.2020 № 03-01-10/32570). Интересно, что еще совсем недавно финансисты были категорически против (письмо от 13.02.2020 № 03-03-06/1/9882).

Новое разъяснение актуально для большинства компаний, которые в период карантина не смогли обменяться оригиналами документов. 

Убедитесь, что отсканированная первичка содержит все обязательные реквизиты. Иначе расходы точно учесть не получится. Договоритесь с партнером о передаче оригиналов документов, как только региональные власти снимут режим карантина. С этого момента не принимайте к учету затраты, пока на руках у вас не будет подлинников.

Учёт опалубки

Опалубка состоит из формообразующих, несущих, поддерживающих, соединительных, технологических и других элементов: щит, стойка, подкос, балка.

Не вдаваясь технологические тонкости , что для целей бухгалтерского учета используется показатель оборачиваемости опалубки, по которому оно делится на  опалубку разовую в (несъёмная или для неповторяемых уникальных конструкций) или многократного применения - инвентарная.

Под оборачиваваемостью  понимают количество циклов бетонирование. То есть использование опалубки. Оборачиваемость можно рассчитывать до износа, до ремонта в течение месяца, года и так далее ( пункт 172 ГОСТ Р 52086-2003). При этом количестве циклов возможного использования для отдельных элементов опалубки различаются.

Обычная несъемная опалубка

Несъемную опалубку  (например, щиты) мы можем использовать только один раз. Поэтому и в бухгалтерском учёте или целей налогообложения она должна учиться как материально - производственные запасы ( пункт 2 ПБУ 5/ 01 пункт 1 статья 254 Налогового Кодекса РФ). К основным средствам она не может быть отнесена уже потому что, что использование в процессе производства полностью потребляется при её передачи на строительный объект и поэтому не удовлетворяет требованиям по пункту 4 ПБУ 6/ 01 пункта 1 статьи 256 налоговым кодексом РФ.
На счетах бухгалтерского учета приобретения и использования такой опалубки отражается следующим образом:

Дебет 10 - 08 "Строительные материалы" Кредит 60 -  приобретена несъемная опалубка у поставщика;

Дебет 19 Кредит 60  - отражен НДС по приобретенной опалубки;

Дебет 68 Кредит 19  - НДС по обретенной опалубке включен состав налоговых вычетов;

Дебет 10-8 "строительные материалы" Кредит 23 - оприходована несъемная опалубка, изготовленная силами самой строительной организации;

Дебет 20 Кредит 10-8 - Списана стоимость несъемной опалубки. использованной в процессе строительства.

 При этом необходимо руководство нормами расходов по проектным и другим техническим данным пункт (1.19 ГЭСН-2001, Государственные элементные сметные нормы на строительные работы. ГЭСН  81 - 02- 06 - 2001.Сборник № 6 Бетонные и железобетонные конструкции монолитные утвержденные Госстроя России от 26.04 2000 №36)

Одновременно с несъёмной может используя опалубка неоднократно применение : поддерживающий элементы.
Согласно пункту 4 методические указания к ПБУ 5/1 утверждены приказом Минфина России № 135 н технические средства, предназначенные  для производства типовых видов продукции (работ и услуг), не относится к специальным инструментом. Поэтому такая опалубка может быть отнесена либо к основным средствам, либо к материальным запасам в зависимости от стоимости и срока службы.

В большинстве случаев поддерживающие элементы реально служит менее года, поэтому могут учитываться как материально- производственные запасы на счете 10 субсчет 2" Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали".

И в бухгалтерском учете и для целей налогообложения стоимость таких материальных ценностей единовременно переносится на затраты в момент их передачи для монтажа со склада на строительный объект.
Но при этом в целях контроля за сохранностью составных частей опалубки необходимо организовать их учет в разрезе материально ответственных лиц. Специального счёта для этих целей в плане счетов нет.  Мы можем либо ввести новый забалансовый счет например счет 012 (материальные ценности, переданные для использования в процессе производства), либо продолжить учитывать это имущество на счете 10 "Материалы", но уже без цены ( именно такой порядок применялся в прежние времена и формально он пока не отменён, но к сожалению не поддерживается существующими бухгалтерскими программными продуктами).

При осуществлении операций с такой опалубкой используются формы первичных учетных документов по учету материалов М4, М7, М11, М -17, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10 1997 года №71.

 На счетах бухгалтерского учета в рассматриваемой ситуации делаются следующие записи:

Дебет счёта 10-2" Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия и конструкции детали" Кредит счета 60 - приобретены поддерживающие элементы несъемной опалубки у поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС по приобретенной опалубке;

Дебет 68 Кредит 19 - НДС по приобретённой опалубке включен в состав налоговых вычетов;

Дебет 10 2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции детали"
Кредит 23 -  оприходованы поддерживающие элементы несъемной опалубки, изготовленные силами самой строительные организации;

Дебет 20 Кредит 10- 2 "Покупные полуфабрикаты . комплектующие изделия и конструкции детали" - списана стоимость поддерживающих элементов несъемной опалубки предназначенных для монтажа;

Дебет 012 -  учтена количество поддерживающих элементов несъемной опалубки, переданных для монтажа ( опалубка может быть получена и как давальческое сырье). 

Новые сроки для СЗВ-ТД

Отчитываться фактически онлайн отныне нам придется в двух случаях — при приеме и увольнении сотрудников. Составить и сдать в фонд СЗВ-ТД нужно не позже следующего рабочего дня, как издали соответствующий приказ. Такие правила Правительство закрепило в постановлении от 26.04.2020 № 590. Документ вступил в силу 27 апреля.

+

Особый порядок установили на случай, если компания уволила или приняла работников в период с 1 апреля 2020 года. Сведения о трудовой деятельности таких специалистов нужно сдать не позднее рабочего дня, следующего за днем вступления в силу постановления № 590. То есть 28 апреля.

Остальные правила не изменились. В общем случае дедлайн для СЗВ-ТД остался прежним — 15-е число месяца, следующего за отчетным. То есть исключение сделали только для таких кадровых изменений, как прием и увольнение. Изначально планировалось, что такой порядок начнет действовать только с 2021 года (Федеральный закон от 01.04.1996 № 27‑ФЗ).

Беритесь за кисти

Гроздь винограда станет украшением любого стола, а заодно и принесёт немалую пользу здоровью.

Кому полезен: пожилым дамам - полифенолы, содержащиеся в винограде, укрепляют хрящевую ткань в суставах, возвращает им утраченные с годами гибкость и подвижность. К тому же под кожицей виноградин скрываются элементы, препятствующие вымывание кальция из организма. А потому виноград можно назвать хорошим средством для профилактики остеопороза в пожилом возрасте. Причём как выяснили ученые, на женщин виноградное лечение действует лучше, чем на мужчин.

Любителям пляжного отдыха: оказывается, виноград защищает от солнечных ожогов и снижает риск возникновения рака кожи.
Сердечникам: виноград обладает мочегонным эффектом, поэтому и сок, ягоды - отличное средство от высокого давления. К тому же виноградины способствует снижению уровня вредного холестерина в крови. Плюс каждая ягода буквально напичкан антиоксидантами, которая защищает не только от ранних морщин, Но от сердечных болезней.

Простуженным: если нашел кашель, пейте виноградный сок. Он обладает бактерицидными свойствами и облегчает отхождение мокроты. К тому же виноград обладает потогонным эффектом. Значит, помогает справиться с интоксикацией организма и сбивает температуру.

Трудоголикам: большое количество глюкозы превращает виноград замечательное тонизирующее средство. Если вы переутомилась на работе, съешьте несколько виноградин - и силы быстро восстановится.

Красный или зелёный -  какой сорт винограда полезнее, ответить сложно в темных сортов содержится большое количество антиоксиданта ресвератрола, чьё действие в десятки раз сильнее эффекты от витамина Е. Кроме того в красном винограде имеется антистрессовые вещества. А вот зелёный виноград способствуют расставанию с лишними килограммами. Причём ягоды действует на худеющих лучше, чем сок к такому выводу пришли ученые из США после серии исследований с участием людей, страдающим ожирением. Однако специалисты предупреждают: чтобы похудеть на винограде нужно тщательно следить за суточной калорийности рациона. Дело в том что виноград содержит много сахаров, поэтому выйти за пределы нормы калорий, налегая на сладкие ягоды очень легко.

Как оплачивать больничные

 Фонд оплачивает больничный лист только в двух случаях:

1. работник приехал из-за границы, неважно, из какой страны, или проживает совместно с физлицами, которые приехали из-за рубежа 
2. работнику 65 лет или больше и он не перешел на дистанционку и не взял ежегодный оплачиваемый отпуск (постановление Правительства от 01.04.2020 № 402).

В этих документах нет никаких упоминаний про хронические заболевания. Про самоизоляцию для работников с такими диагнозами, как, например, астма или сахарный диабет, говорится в региональных документах. К примеру, в пункте 10.1 Указа мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ. В нем сказано:

«10.1. С 26 марта 2020 г. по 11 мая 2020 г. (включительно):

10.1. Обязать соблюдать режим самоизоляции граждан в возрасте старше 65 лет, а также граждан, имеющих заболевания, указанные в приложении 5 к настоящему указу». И далее:

«10.2. Департаменту здравоохранения города Москвы обеспечить возможность оформления листков нетрудоспособности без посещения медицинских организаций для граждан, обязанных соблюдать режим самоизоляции в соответствии с пунктом 10.1 настоящего указа».

Такой больничный лист оплачивается в обычном порядке в зависимости от того, действует ли в вашем регионе пилотный проект ФСС. Например, в Москве пока сохраняется зачетный принцип выплаты пособий, поэтому сначала оплатите больничный, а затем возместите. Возместить вы сможете всю сумму — больничный лист при карантине оплачивается за счет средств Фонда соцстрахования с первого дня. Такой же порядок действует и в Подмосковье.