НДС с авансов

Аванс получен  более 3 лет назад

Компания отгрузила товары покупателю в апреле 2019 года. Но стороны подписали договор ещё 2016 году. Тогда же покупатель перечислил аванс, а поставщик заплатил с него НДС.
Можно ли предъявить "авансовый налог" к вычету?

Продавец вправе предъявить НДС к вычету. Неважно, когда он получил аванс и заплатил с него налог. Действительно, чтобы заявить "авансовый НДС" к вычету есть три года. Но срок отсчитывается с периода, когда возникло право на вычет, то есть с отгрузки. А вот период, когда поставщик получила аванс, никакой роли не играет ( пункт 6 статьи 172 Налогового Кодекса) и письмо Минфина от 07.05. 2018 года за № 03-07-11/ 30585. В общем случае система "авансового НДС" выглядит так.

Покупатель перечисляет аванс поставщику, продавец выставляет счет-фактуру на аванс.

Продавец перечисляет с предоплаты налог, а покупатель вправе заявить налог с аванса к вычету (если он оговорен в договоре).

Продавец отгружает товары и выставляет счет-фактуру на отгрузку.
По выставленному счёт-фактуре продавец платит НДС в бюджет, а налог с аванса принимает к вычету. В свою очередь покупатель восстанавливает НДС с аванса и принимает к вычету налог с отгрузочного счета-фактуры.

Аванс больше, чем в договоре

Руководство компании договорилось с поставщиком, что она перечисляет аванс в "большем размере", чем предусмотрено в договоре можно ли заявить НДС к вычету?
Компания вправе вернуть из бюджета всю сумму НДС с аванса. Важно, что бы предоплата была предусмотрена в принципе (пункт 9 статьи 172 Налогового Кодекса).
Покупатель может перечислить больше или меньше, чем записано в договоре. Бухгалтер вправе заявить вычет исходя из фактического аванса. Проблема с инспекторами возникнуть не должна. Минфин согласен с такой трактовкой законодательство письмом от 12.02.2018. № 03-07-11/8323.

Аванс перечислило третье лицо

В связи со сложным финансовым положением компания попросила постоянного партнёра перечислят за неё аванс поставщику. Получается, что фактически предоплату внесло третье лицо. Может ли бухгалтер компании принять к вычету "авансовый НДС"?

Компания - покупатель сохраняет право на вычет НДС, даже когда аванс поставщику перечислен не с её расчётного счёта (письмо Минфина от 04. 09 2018 № 030 7-1/629 17). Если у инспектора возникли сомнения - существует  положительная судебная практика:  Постановление ФАС Западно-Сибирского от 26.02 2013 по делу №А 03 - 7372 /2012 и Уральского 16.05 2013 по делу № А 150-18676 /2012.

Оплата товаров работ и услуг третьим лицом не влияют на порядок исчисления принятие к вычету НДС. Потребуется подтверждающие документы согласно пункта 9 статьи 172 Налогового Кодекса , письменная просьба и копия платежного поручения.
Важно чтобы в платежке партнер указал, что аванс по договору за конкретную компанию. В счет-фактуре на аванс попросите поставщика указать платёжку, по которой пришли деньги. Письменного согласия о перечислении не требуется. В письме партнеру приведите данные, которые потребуются для платежа.

1. Получателя, которому перечисляются деньги (наименование ,ИНН, КПП, ОГРН,  ОГНИП, номер расчётного счёта. 
2. Назначение платежа, реквизиты вашего договора с поставщиками, на основании которого нужно перечислить деньги.
3. Сумму, которую надо перечислить, а также НДС.