Социальные вычеты теперь реально получить без лишней бумажной волокиты

 

Документ: письмо от 25.03.2022 № БС-4-11/3605

Порадуйте сотрудников, что теперь им будет проще получить НДФЛ-вычет по расходам на лечение. ФНС значительно сократила список подтверждающих документов, которые нужно приложить к декларации 3-НДФЛ (письмо от 25.03.2022 № БС-4-11/3605).

Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в размере стоимости своего лечения, лечения супруга (супруги), детей или родителей (п. 3 ст. 219 НК). Но максимум — 120 тыс. руб. То есть на руки можно получить до 15 600 руб. При этом в кодексе нет конкретного перечня документов, которые подтвердят право на вычет.

По мнению ФНС, без договора на оказание медицинских услуг и платежек вполне можно обойтись. Достаточно представить справку из медучреждения по форме из совместного приказа Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/№ БГ-3-04/256. Причем если человек подает электронную декларацию 3-НДФЛ, то и справка может быть электронной (решение ФНС по жалобе от 13.04.2021 № КЧ-4-9/4958@).

Напомним, что для социальных вычетов по НДФЛ с 1 января 2022 года действует то же правило, что и для имущественных. Предоставлять вычеты на лечение, обучение и т. д. нужно с начала года, независимо от того, в каком месяце за ними обратился сотрудник. 

 

Главбухов избавили от лишней волокиты со справками для пособий

 

 Документ: приказ Минтруда от 10.01.2022 № 1н

С 20 февраля виза главного бухгалтера больше не нужна еще на одном документе. Речь идет про справку о заработке сотрудников, которая нужна для расчета больничных, декретных и пособий по уходу за ребенком. Минтруд исключил из бланка строку для подписи главбуха (приказ от 10.01.2022 № 1н).

Справку необходимо выдать сотруднику в день его увольнения либо в течение трех рабочих дней после того, как получите от него заявление. Причем обратиться за ней могут в том числе и бывшие работники (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 26.12.2006 № 255‑ФЗ).

У справки есть унифицированная форма. Минтруд утвердил ее еще приказом от 30.04.2013 № 182н. Однако убедитесь, что используете актуальный бланк в редакции приказа № 1н. Сделать это просто — раньше справку подписывали два лица — руководитель организации и главбух. Теперь в ней есть строка только для визы директора.

Помимо справок о зарплате, сотрудники запрашивают в бухгалтерии и другие виды документов. 

В чем подвох с авансами

 

Из-за сложной ситуации в стране снова возникла дискуссия о том, положены ли НДС-вычеты, если компания временно приостановила деятельность или расплачивается за товары или услуги заемными средствами. Проблема еще и в том, что отдельные партнеры стали оформлять первичку и счета-фактуры с опозданием. 

Отгруженный товар застрял в пути

---

Отгруженный товар застрял в пути

Просроченный счет-фактура

Неоплаченные поставки товаров или оборудования

Покупки за счет заемных средств

Сводные счета-фактуры на отгрузку и предоплату

«Зависшие» авансы

НДС-вычеты при отсутствии доходов

---

 

«В середине марта поставщик отгрузил нашей организации партию товара, которую мы оплатили. Проблема в том, что из-за разрыва логистики сам товар доставят нам в лучшем случае в начале мая. Можно ли в такой ситуации заявить входной НДС к вычету в I квартале, если отгрузочный счет-фактуру мы получили и в нем стоит мартовская дата?»

 

Заявлять НДС-вычет в I квартале рискованно. В общем случае для применения вычета одновременно должны выполняться четыре условия (ст. 169, 171 и 172 НК):

·         поставщик предъявил налог;

·         товар предназначен для облагаемых НДС операций;

·         приобретенные ценности приняли на учет;

·         получили правильно оформленный счет-фактуру или универсальный передаточный документ.

Факт отплаты для НДС-вычета не имеет значения. Важно, когда вы приняли покупку на учет. Минфин более 10 лет назад разъяснял, что, пока товар находится в пути и не оприходован на склад, вычет применить нельзя, даже если имеются соответствующие счета-фактуры и товарные накладные (письмо от 26.09.2008 № 03-07-11/318). Позиция чиновников не изменилась и сейчас .

	Алевтина Полякова,	советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:
Возможен ли НДС-вычет по товарам, которые не оприходовали на склад «Для того, чтобы принять к вычету НДС по поставленным товарам, должны одновременно выполняться установленные кодексом основные условия (п. 2 ст. 171 и ст. 172 НК). То есть покупатель является плательщиком НДС и не применяет освобождение от этого налога, приобретенные ценности предназначены для деятельности, облагаемой НДС, и они приняты к учету. В том случае, если товары в пути и они, соответственно, не оприходованы на складе, условия для вычета не выполняются. Покупатель сможет его заявить в том квартале, в котором будут выполнены все требования НК»

Налоговики до конца апреля ждут от компаний два новых заявления. Как их заполнить

 

 

Заявление на возмещение НДС в ускоренном порядке

---

Крайний срок:
пять дней с даты сдачи декларации

---

 

Если у компании по итогам I квартала НДС-вычеты превысили сумму исчисленного налога, разницу можно вернуть из бюджета до завершения камералки. Ускоренный порядок возмещения НДС распространили на организации, которые на момент подачи заявления не находятся в процессе реорганизации, банкротства или ликвидации (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК в ред. Федерального закона от 26.03.2022 № 67‑ФЗ).

Раньше такая возможность была лишь у организаций, которые за три предшествующих года перечислили в бюджет налогов на сумму не менее 2 млрд руб., подключились к налоговому мониторингу, или у тех, кто заручился банковской гарантией или поручительством.

---

 

Как составить заявление. Используйте рекомендованный бланк из письма ФНС от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@. В заявлении укажите код инспекции по месту нахождения организации. Приведите сумму НДС, которую возмещаете в заявительном порядке  Главное, не запутайтесь.

Если у вас нет обеспечения в виде банковской гарантии или поручительства, возместить налог до завершения камералки декларации можно лишь в пределах лимита. Это сумма налогов и взносов, которые компания и ее обособленные подразделения заплатили в 2021 году. Из кодекса следует, что в расчет не нужно принимать только налоги, которые перечислили при ввозе товаров или в качестве налогового агента. Но, как разъяснила ФНС, минусовать также следует суммы НДС и акцизов, в отношении которых налоговики приняли решение о возврате.

Зато чиновники разрешили при определении лимита учитывать в том числе и излишне перечисленные в 2021 году платежи. Но при условии, что в том же году их вам не вернули.

Если ускоренно возмещаете НДС без гарантий и поручительства, в первой строке заявления укажите код 8, хотя в декларации ставили код 07 (письмо ФНС от 01.04.2022 № СД-4-3/3993@). Вторую строку заполняйте, когда на излишек у вас есть гарантия или поручительство (коды 2 или 5).

Когда ждать деньги. Инспекторы обязаны вернуть НДС в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления о применении ускоренного порядка (п. 6 ст. 6.1 и п. 10 ст. 176.1 НК). Направить его в налоговую нужно по ТКС одновременно с декларацией или в течение пяти дней после того, как отчитались.

Если у вас есть недоимка, долги по пеням или штрафам, то, прежде чем вернуть вам НДС, инспекторы зачтут его в счет погашения этой задолженности (п. 9 ст. 176.1 НК). При нарушении срока контролеры выплатят проценты за каждый день просрочки начиная с 12-го рабочего дня с даты заявления. Они рассчитываются исходя из ключевой ставки Центробанка (п. 6 ст. 6.1 и п. 10 ст. 176.1 НК).

Рекомендуем не тянуть с заявлением, даже если возмещаете налог в обычном порядке. Направьте его в ИФНС до того, как контролеры вынесут решение по камералке. Иначе денег вы будете ждать не 11 дней, а все 30 (определение Конституционного суда от 26.03.2020 № 543-О).

Заявление о переходе на особый порядок уплаты налогов

---

В течение апреля подайте в ИФНС заявление, если решили с 1 июля перечислять налоги и взносы одной платежкой. Срок подачи заявления — с 1 апреля по 4 мая включительно (п. 3 ст. 45.2 НК). По кодексу крайняя дата — 30 апреля, но из-за выходного дедлайн сдвигается на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Кроме того, на подачу заявления отводится один месяц с даты совместной сверки с налоговиками (п. 3 ст. 45.2 НК). Например, если ее провели на 25 марта, то заявление отправьте не позже 25 апреля. При этом важно, чтобы у вас с инспекторами не было разногласий касательно расчетов с бюджетом.

---

 

Как составить заявление. Бланк возьмите из приказа ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/179@. Укажите в нем код инспекции по месту учета организации, ее наименование, данные представителя, если он обращается в налоговую от своего имени (см. образец 2).

Направьте заявление в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи. На бумаге его не примут.

Когда ждать ответ. В кодексе не сказано, должны ли инспекторы сообщать компании о том, что одобрили переход на новый порядок расчетов с бюджетом. Однако если вы нарушили условия — например, на дату подачи заявления уже истекли 30 дней с момента сверки или отправили его позже установленного срока, платить налоги придется по старинке, то есть отдельными платежками.

Когда все условия выполнили, уже с июля вам не нужно будет составлять отдельные платежные поручения на уплату налогов. Деньги будут зачисляться на единый счет — от вас потребуется указать лишь ИНН организации и сумму платежа. Инспекторы сами разнесут ее по нужным КБК.

Правда, сделают они это на основании ваших уведомлений. Составлять вы их будете по форме из приказа ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ (вступит в силу с 1 июля). В нем вы приведете информацию об исчисленных суммах налогов и взносов в разбивке по кодам ОКТМО и КБК.

Уведомлять инспекторов нужно исключительно по электронке. В общем случае делать это придется минимум за пять дней до установленного срока уплаты того или иного налога или взносов. Но есть исключение.

Речь идет о НДФЛ. Сообщить контролерам об удержанном налоге нужно не позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (п. 4 ст. 45.2 НК). 

 

«Обнуление»: как подача уточненного уведомления по контролируемой сделке меняет срок налоговой проверки

 

Налогоплательщик, обнаруживший неточность в уведомлении по одной из контролируемых сделок, должен подать уточненное уведомление, причем по всем сделкам, включая те, что без ошибок. Налоговые органы считают, что в этом случае первоначальное уведомление «аннулируется», а срок проверки считается заново. Такой подход уже поддержали некоторые суды. Но законен ли он?

Комментарий
А.Б. Кузнецова

Фабула дела

В мае 2018 г. налогоплательщик представил в ФНС России уведомление о контролируемых сделках за 2017 г., а в октябре направил уточненное уведомление.

В 2020 г. налоговый орган принял решение о проведении проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, основанием для которой стало уведомление о контролируемых сделках за 2017 г.

Общество полагало, что решение инспекции принято за пределами двухгодичного срока, установленного п. 2 ст. 105.17 НК РФ для соответствующего вида проверки. Налогоплательщик исчислял начало течения срока с момента направления уведомления в мае 2018 г., поскольку в этом документе содержалась вся необходимая информация по проверяемым сделкам и сведения о них в дальнейшем не уточнялись.

В 2022 году действует особый порядок расчета пеней и штрафов

 

Источник: постановление Правительства от 26.03.2022 № 474

Проверяйте счета на оплату за коммунальные услуги, если допустили просрочку. Неустойку и (или) пени должны посчитать исходя из 9,5 процента, тогда как на 11 апреля ключевая ставка составляет 17 процентов. Послабление власти ввели временно на период с 28 февраля по 31 декабря 2022 года (постановление Правительства от 26.03.2022 № 474).

Из-за резкого роста ключевой ставки возросла ответственность бизнеса за нарушение договорных обязательств, в том числе по оплате неустоек, пеней и штрафов. Власти решили смягчить меры ответственности хотя бы в сфере просрочки по оплате услуг ЖКХ. Так, с 28 февраля и до конца этого года для компаний и бизнесменов пени за просрочку коммунальных платежей будут рассчитывать исходя из ключевой ставки ЦБ, действовавшей по состоянию на 27 февраля 2022 года. То есть исходя из ставки, равной 9,5 процента годовых. Правило касается неустоек по оплате за газ, отопление, водоснабжение, водоотведение, электричество и обращение с твердыми коммунальными отходами (п. 1 постановления № 474).

Валютное регулирование в условиях санкций

 

И.В. Хаменушко, старший партнер «Пепеляев Групп», и. о. заведующего кафедрой финансового права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, доцент, канд. юрид. наук

В ответ на иностранные санкции Россия приняла свои ограничения в сфере валютного регулирования. Эти меры вводились в ускоренном порядке и поэтому по ряду вопросов изначально были недостаточно ясными. Наш эксперт комментирует основные из них и прогнозирует дальнейшие изменения в законодательстве

Иностранные санкции блокировали международные резервы Банка России и прямо запретили направлять в РФ наличные доллары и евро. В ответ в России возвращаются давно отмененные валютные ограничения. Также ответные российские меры ограничивают операции с лицами из недружественных стран. Строгие правила вводятся указами Президента РФ¹ и предписаниями Банка России, но можно ожидать их скорого закрепления поправками в Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании).

Инвестиционная недвижимость: как трансформировать данные РСБУ в МСФО по новым правилам

Александр Низков, заместитель директора Nivecom LLC

С 1 января вступили в силу новые российские стандарты по учету инвестиционной недвижимости. Смотрите, как это отразится на порядке трансформации данных РСБУ в МСФО.

С 2022 года в российском бухучете нужно применять новые стандарты учета основных средств (ОС) и капитальных вложений — ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, которые утверждены приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н. С 1 января 2022 года признаются утратившими силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств в редакции от 13.10.2003.

Теперь ОС надо классифицировать по видам и группам. Виды ОС — недвижимость, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь. При этом под группой понимается совокупность ОС одного вида со сходным характером использования. Отдельную группу составляет инвестиционная недвижимость, то есть основные средства, предназначенные для предоставления за плату во временное пользование и/или получения дохода от прироста их стоимости.

Как бизнесу выжить ?

 

На фоне нестабильной обстановки, связанной с событиями на Украине, растут расходы и падает прибыль. В связи с этим один из актуальных вопросов — как выжить бизнесу и найти источники экономии. 

1. Поделить зарплату на оклад и премию

Суть идеи. Упрощенцы, которые состоят в реестре малого и среднего предпринимательства, считают взносы по льготному тарифу 15 процентов с зарплаты выше федерального МРОТ. С 1 января МРОТ равен 13 890 руб. (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ). Если даже оклад работника в два раза выше МРОТ — 27 500 руб., но он работает полдня, применять пониженный тариф нельзя, поскольку зарплата не превышает минималку.

В то же время есть способ воспользоваться льготой и в этом случае. Поделите зарплату на оклад, равный МРОТ, и квартальную премию. Тогда два месяца вы платите взносы по 30 процентов, а в третий месяц с премии сверх МРОТ посчитаете взносы по 15 процентов. Покажем на примере, сколько сэкономит компания, если разделит выплаты.

Как распределить выплаты сотруднику

Тяжесть covid-19 можно предсказать по пальцам

Британские учёные обнаружили связь между длиной пальцев и риском оказаться в ковидарии: по их наблюдениям, люди с женскими руками тяжелее болеют covid-19. 

 Известно, что соотношение длины указательного и безымянного пальцев связана с уровнем половых гормонов (тестостерона и эстрогена) во время внутриутробного развития. Как правило, у мужчин длиннее безымянный пальцы а у женщин, указательный. Английский антрополог, профессор университета Суонси Джон Мэннинг и его коллеги решили выяснить, как длина пальцев соотносится с протеканием кавида. Оказалось, что люди с более женской рукой склонны

Принимать оплату по QR‑коду станет еще выгоднее

 

В чем дело: ЦБ увеличил максимальный размер перевода по СБП

Источник: Указание ЦБ от 04.04.2022 № 6115-У

Организации и бизнесмены теперь смогут принимать платежи от клиентов по СБП на более крупные суммы. Центробанк повысил максимальный порог одной операции с 600 тыс. до 1 млн руб. (Указание ЦБ от 04.04.2022 № 6115-У).

Оплата товаров через систему быстрых платежей — современная альтернатива эквайрингу. Вам не нужно тратиться на терминалы и оборудование, а комиссия за переводы значительно ниже — 0,4 или 0,7 процента в зависимости от вида деятельности компании.

Принимать мгновенные платежи разрешили суммой до 1 млн руб.

Оплата через СБП удобна бизнесу: оплатить товары и услуги могут клиенты разных кредитных организаций, причем без банковской карты. Покупателю нужен только смартфон с приложением любого банка, подключенного к системе быстрых платежей. Он отсканирует QR-код, подтвердит платеж, и деньги мгновенно зачислят на расчетный счет продавца.

ФНС рассказала, как наказывают за неподачу декларации 3‑НДФЛ

 

Письмо ФНС от 24.11.2021 № ЕА-4-15/16364@

Те, у кого есть обязанность сдать 3-НДФЛ, должны сделать это до 30 апреля. В противном случае — штраф по статье 119 НК. Уплатить придется 5 процентов от не уплаченной по этой декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не более 30 процентов и не менее 1000 руб.

Налоговики разъяснили, как определяют количество полных и неполных месяцев для расчета штрафа. Берется период со дня, установленного для представления декларации, и до даты составления акта налоговой проверки. За неуплату налога по 3-НДФЛ наказывают отдельно. Основание — пункт 1 статьи 122 НК.

Электронные путевые листы наконец-‍то узаконили

 

 

7

 

Документ: Федеральный закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ

Вскоре при оформлении перевозок можно будет обойтись без бумажных документов. Правда, полностью перейти на электронку получится только с 1 марта 2023 года (Федеральный закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ).

Уже сейчас при перевозках можно оцифровать транспортную накладную, заказ-наряд и сопроводительную ведомость. С 1 сентября сделать это станет проще — отменят требование о том, что документы должны быть подписаны усиленной квалифицированной подписью. А с 1 марта 2023 года в электронном виде можно будет выставлять еще четыре перевозочных документа: договор фрахтования, путевой лист, заказ и заявку.

Обязательные реквизиты путевого листа пересмотрят. Например, в их состав включат сведения о том, кто оформил путевку и данные о виде сообщения. Зато информация о владельце транспортного средства перестанет быть обязательной.

С марта текущего года транспортную накладную вы можете использовать как первичный документ. В бланке стало меньше разделов, однако в оставшихся теперь придется указывать больше информации. Узнайте, что изменилось, и пройдите тест на профессиональное зрение. Так вы будете уверены, что не примете к учету документ с критичными ошибками, а значит, и инспекторы не смогут снять с вашей организации расходы и вычеты. 

 

Работодатели получат сразу две «зарплатные» субсидии

 

Кто предложил: Минтруд
Кому адресовано: работодателям

Правительство анонсировало новые меры для поддержки занятости. Для этих целей компании смогут получить две субсидии, рассказал 17 марта на брифинге министр труда и социальной защиты Антон Котяков.

Первую субсидию дадут работодателям, которые вынужденно из-за перестройки логистических цепочек перевели сотрудников на неполный рабочий день. Государство компенсирует затраты, исходя из одного МРОТ в месяц на каждого переведенного на неполный рабочий день работника.

Вторая субсидия предназначена для переобучения персонала. Если предприятие перестраивает свое производство, внедряет новые технологии, работников необходимо подготовить к такого рода изменениям. И государство готово помочь бизнесу в этом. Планируется, что выплата на одного переобучаемого сотрудника составит до 60 тыс. руб. 

Соглашение о расторжении договора. Какие дополнительные условия проверить

 

В соглашение о расторжении договора можно включить дополнительные условия, которые помогут избежать споров. 

Стороны не вправе требовать возврата того, что они исполнили до расторжения договора. Но есть исключения. Например, если вы исполнили больше, чем контрагент.^ГК

ГК Ст. 1103, абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК

В каком состоянии обязательства.

Зафиксируйте, остаются ли долги у сторон, в каком порядке их выплачивать. Приложите к соглашению акт сверки — так вы сможете доказать задолженность, если возникнет спор.

А07 Постановление АС Уральского округа от 21.10.2020 по делу № А07-36831/2019

А82 Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.07.2021 по делу № А82-13032/2020

Почему расторгли договор.

Налоговики вправе требовать информацию по конкретной сделке у аудиторов

Арбитражная налоговая практика

КЛЮЧЕВЫЕ ВЫВОДЫ	Суд обязал аудиторов предоставить налоговикам информацию о стоимости и исполнителе аудиторских услуг. Такая информация не относится к аудиторской тайне
КТО ВЫИГРАЛ	Инспекция
ДОКУМЕНТ	Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.02.2022 № А67-1157/2021

Суть спора. Инспекция направила аудиторской компании требование о представлении документов на основании пункта 2 статьи 93.1 НК. Напомним, что эта норма позволяет требовать документы относительно конкретных сделок вне рамок проверки. Налоговики затребовали счета, которые аудиторская фирма выставила за услуги по информированию и консультированию конкретной организации, договоры на оказание ей услуг с приложениями, а также информацию о сотруднике аудиторской компании, который эти услуги фактически оказал. Компания отказалась исполнить требование, сославшись на аудиторскую тайну. За это ее привлекли к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК. То есть за неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

Договор в условных единицах

 

 

Договор в у. е. позволит нивелировать скачки курса отечественной валюты. И речь идет не только о налоговых выгодах. Договоры в у. е. нужны, чтобы просто продолжать бизнес.

Как документ позволит сэкономить. Часть товаров, сырья, материалов мы получаем из-за границы. Поэтому поставщики вынуждены учитывать риски колебаний валютных курсов. Для этого цена договора указывается или в иностранной валюте, или в условных единицах (у. е.). В любом случае денежное обязательство по договору подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в валюте (п. 2 ст. 317 ГК).

Также рекомендуем использовать такие условия об оплате в договорах с длительными сроками исполнения. Ведь в этот период будут существенно меняться и показатели инфляции, и валютные курсы Центробанка.

Особенно выгодны договоры в у. е. для тех, кто вправе применять кассовый метод. У них не возникают курсовые разницы. Ведь когда компании на спецрежиме заключают договор в у. е., доходы и расходы принимают к учету в размере фактической оплаты.

Такая возможность есть у плательщиков УСН и ЕСХН. Кроме того, кассовый метод можно применять и на общей системе (п. 1 ст. 273 НК). Но для этого выручка организации за последние четыре квартала не должна превышать в среднем 1 млн руб. за квартал.

У остальных компаний курсовые разницы образуются. Из-за изменения курса валюты долговые обязательства надо переоценивать.

Стоимость требований и обязательств в у. е. пересчитывается в рубли по курсу Центробанка. Сейчас это надо делать или на дату оплаты, или на последнее число текущего месяца — в зависимости от того, какая дата наступила раньше (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК).

Компании между собой также вправе использовать иной курс иностранной валюты. Однако для этого надо заключить отдельное соглашение сторон.

Как заполнять счета-фактуры в у. е. Счета-фактуры и УПД всегда заполняются в рублях (п. 1 Правил заполнения, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Стоимость в у. е. в документе вправе указывать дополнительно. У покупателей курсовые разницы на расчет НДС не влияют. Когда курс валюты меняется, сумму НДС, принятую к вычету, корректировать не нужно. У продавцов из-за колебаний курса также могут возникать курсовые разницы. Там есть доля НДС. Такие разницы учитывайте во внереализационных доходах или расходах (п. 4 ст. 153, п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК).

Верните НДФЛ с материальной выгоды

 

Что случилось: власти отменили НДФЛ с материальной выгоды. Послабление распространяется на доходы за 2021–2023 годы. Бухгалтеру надо пересчитать налог, и вернуть суммы, которые уже успел удержать.

Кому и как потребуется уточнить отчеты

Вам больше не надо считать НДФЛ по материальной выгоде по доходам 2021–2023 годов (п. 90 ст. 217 НК). Такой доход освободили от налога, причем льгота действует с 2021 года (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Подвох в том, что теперь придется обнулить весь НДФЛ с материальной выгоды за прошлый год. Например, если компания выдает сотрудникам займы под низкие проценты. Для того чтобы вернуть налоги работникам, в том числе уволенным, потребуются уточненные расчеты по 6-НДФЛ, несмотря на то что фактически не допускали ошибок и действовали по правилам. Так считают специалисты ФНС.

Компании перестанут разоряться на штрафах за валютные нарушения

 

Штрафы за валютные нарушения снизят более чем в три раза. Проект с поправками в статью 15.25 КоАП внесло в Госдуму Правительство (№ 94339-8).

Как изменятся штрафы, мы показали в таблице. Наиболее значительно уменьшатся санкции по части 1 статьи 15.25 КоАП. По этой норме привлекают за незаконные валютные операции, например, за выдачу зарплаты нерезидентам наличными (см. решение Октябрьского районного суда г. Иркутска от 09.12.2021 № 12-325/2021). Если сейчас компанию могут оштрафовать на полную сумму незаконной операции, то поправки ограничат максимальный штраф 40 процентами суммы.

Кроме того, смягчают ответственность за неполучение валютной выручки (ч. 4 ст. 15.25 КоАП). Исключение — сделки по торговле лесом (коды 4401 — 4403 99 000 9 и 4407 ТН ВЭД ЕАЭС). Для этих операций штрафы останутся на прежнем уровне.

Новые обязанности иностранцев.

 

1. Из-за чего иностранцы не могут уложиться в сроки прохождения обязательных процедур

2. Почему топ-менеджеру придется стоять в очередях

3. Где можно пройти медосвидетельствование иностранцу

Возникли проблеммы, которые возникли на практике после того, как в конце 2021 года всех иностранцев, которые приезжают в РФ для работы или более чем на 90 дней, в том числе ВКС, обязали проходить дактилоскопирование, фотографирование и периодические медосвидетельствования. Особенно сложно приходится ВКС и топ-менеджерам. Узнайте, о чем нужно подумать заранее, чтобы работник не потерял право работать в РФ, и к каким российским реалиям стоит подготовить иностранцев.

Категории иностранцев, освобожденных от обязанности проходить дактилоскопирование, фотографирование и медобследования, указаны в п. 20, 21 ст. 5 Закона № 115-ФЗ. Исключений немного: граждане Белоруссии, дети до шести лет, должностные лица международных организаций и некоторые другие малочисленные категории. Иностранцы с видом на жительство или с разрешением на временное проживание, то есть те, кто имеет статус проживающего в РФ, также должны проходить указанные процедуры, но только при получении этих документов.

Небольшие сроки прохождения процедур

Иностранцы, которые приезжают работать в РФ, должны пройти медосвидетельствование в течение 30 календарных дней после въезда в страну (п. 18 ст. 5 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, далее — Закон № 115-ФЗ). Медобследование должно подтвердить, что иностранец не употреблял наркотики или психотропные вещества без назначения врача, не болеет общественно опасными инфекционными заболеваниями и ВИЧ-инфекцией. Дактилоскопирование и фотографирование иностранные работники должны пройти также в течение 30 дней после въезда в РФ либо при получении разрешения на работу или при обращении с заявлением о выдаче патента (п. 13 ст. 5 Закона № 115-ФЗ). Оснований продления сроков закон не предусматривает, поэтому работодателю нужно следить за ними и при необходимости поторапливать иностранца.

Компаниям разрешили параллельный импорт

 

Главное: Правительство позволило ввозить товары без согласия правообладателя.

Теперь ввозить в Россию товары, на которых есть товарные знаки, можно без согласия правообладателей. Сделать это можно при условии, что товар ввели в оборот за пределами страны правообладатель или другое лицо с его согласия. Перечень товаров, на которые распространят нововведение, утвердит Минпромторг. В Правительстве считают, что новая мера поможет обеспечить внутренний рынок востребованными товарами и позволит стабилизировать цены на них.

Ранее ввести товар в российский гражданский оборот мог только правообладатель или лицо с его согласия. Другие случаи ввоза товаров с чужими товарными знаками в страну считались нарушением исключительных прав. За такие действия правообладатели взыскивали с компаний-нарушителей компенсацию до 5 млн руб. или в двухкратном размере стоимости товаров, а также требовали возместить убытки.

Источник: постановление Правительства от 29.03.2022 № 506

Теперь компанию, которая ввезла в страну товар с чужим товарным знаком без разрешения правообладателя, к ответственности не привлекут

Учет животных и многолетних насаждений соответствует новому ФСБУ 6/2020

 

Забирайте готовые памятки, с которыми вы сможете выстроить бухучет в животноводстве и растениеводстве в соответствии с ФСБУ 6/2020. Стандарт учета обязателен для всех с 2022 года – правила отличаются от тех, что действовали раньше. 

Бухгалтерский учет

Компании в бухгалтерском учете обычно учитывают многолетние насаждения и животных как основные средства. По ним организация начисляет амортизацию теми же способами, что и по другим объектам основных средств.

На заметку

Племенной и продуктивный скот в Классификации основных средств отсутствует. Срок их полезного использования определите на основе рекомендаций специалистов

Животные. Компания может начислять амортизацию по животным, которые соответствуют критериям основных средств (п. 27 ФСБУ 6/2020). Например, это рабочий скот или животные, которые дают продукцию.

Для рационального ведения бухучета компания может самостоятельно установить лимит стоимости основных средств. Для отдельных объектов или для совокупности объектов по категориям основных средств, признанных несущественными (п. 5 ФСБУ 6/2020). В этом случае затраты на приобретение и выращивание животного в пределах лимита компания вправе включать в расходы без начисления амортизации.

Как вариант, компания может вести по животным групповой бухгалтерский учет (п. 2 Рекомендации Р-125/2021-КпР). Смотрите памятку. В группу можно объединить животных одного стада – кур, уток, гусей. Амортизацию компания будет начислять по группе основных средств в целом.

Как не ошибиться при пересчете курса

 

Активы в иностранной валюте налогоплательщики пока еще обязаны отражать курсовые разницы или на конец каждого отчетного периода, или на момент погашения. Если курс иностранной валюты вырос, им придется отразить положительную курсовую разницу во внереализационных доходах. Соответственно, надо заплатить с нее налог на прибыль (п. 11 ст. 250 НК). Также возможны претензии к нерублевым сделкам и в части НДС. Однако есть несколько способов, как сэкономить на налогах и избежать налоговых рисков в ситуации, когда курс рубля существенно падает.

Специальный курс валюты. Компании заключили сделку, стоимость которой выражена в валюте. При этом платежи по договору будут считать по специальному курсу. Курс установлен в соглашении сторон. Поэтому покупатель заявит вычет по НДС в размере, который рассчитан на основе специального курса.

Риск возникнет, когда курс из соглашения не совпадет с курсом, установленным Центробанком на день расчета. Когда товар покупают за валюту, ее пересчитывают в рубли по курсу Центробанка. Курс берут на дату, когда товар приняли к учету (п. 1 ст. 172 НК). А для выручки — на момент признания факта реализации (п. 3 ст. 153 НК).

Есть риск, что фиксация курса в договоре повлечет налоговые претензии по НДС. Однако судебная практика времен кризиса 2008–2009 годов на стороне организаций (постановления ФАС Дальневосточного от 13.07.2009 № Ф03-3195/2009, Западно-Сибирского от 29.07.2009 № А67-5054/2008 округов).

Судьи согласны, что покупатель вправе использовать курс, согласованный договором сторон. Вычет налога по этой сделке он вправе принять по этому курсу.

Предоплата. Компания получила авансовый платеж в счет поставки товаров инофирме. Когда произошла отгрузка товара, курс валюты снизился. Право собственности перешло в момент отгрузки.

Рискованно пересчитывать доходы по курсу на дату отгрузки. Этим мы нарушим НК.

Авансовый платеж в счет предстоящей поставки в валюте должен учитываться по курсу Центробанка на дату такого платежа. А не на дату отгрузки. Но только в той части, которая приходится на аванс или задаток (п. 8 ст. 271 НК).

Курс на момент оплаты. Компания — резидент России — заключила сделку с иностранным поставщиком на поставку товара. Расчеты установлены в валюте. Однако в момент оприходования груза курс валюты оказался существенно ниже, чем на дату платежа.

В данном случае российский резидент будет налоговым агентом по НДС. Риск возникнет, если он перечислит в бюджет сумму, исчисленную по курсу иностранной валюты на дату отгрузки.

Если у иностранных фирм приобретаются товары за валюту, российские компании НДС все равно исчисляют в рублях. Расчет ведут по курсу на дату фактического расхода (п. 3 ст. 153, п. 3 ст. 171, п. 4 ст. 174 НК).

Бухгалтерия на аутсорсинге: кого посадят, если что?

Уголовная ответственность главбуха реальна

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов предусмотрена статьей 199 УК. Она наступает при неисполнении налоговых обязательств в крупном (свыше 15 млн руб.), особо крупном (свыше 45 млн руб.) размерах, а также группой лиц по предварительному сговору. Привлечение к такой ответственности главного бухгалтера — вопрос не праздный. На практике бухгалтер, который дает показания против генерального директора или бенефициара компании, как правило, остается свидетелем. В последующем суд расписывает его роль в схеме, используя формулировку «не осведомленный о преступном умысле подсудимого».

Вместе с тем сохранение статуса свидетеля в обмен на показания против генерального директора — не более чем «джентльменское» соглашение со следователем. И ему ничто не мешает после получения всей необходимой информации вменить директору (бенефициару) и главному бухгалтеру группу лиц по предварительному сговору.

Чтобы привлечь бухгалтера к ответственности, следователю необходимо собрать доказательства того, что такой работник:

• был обязан вести надлежащий бухгалтерский и налоговый учет;
• был уполномочен представлять компанию во взаимоотношениях с налоговым органом.

Трудового договора штатного сотрудника и (или) соответствующей доверенности для подкрепления позиции обвинения будет достаточно.

Бухгалтерию ведет аутсорсер-одиночка

Аренда

 

Поможет: привлечь арендодателя к ответственности за недостатки в помещениях.

Арендатор обнаружил дефекты в помещении. Например, выявил неисправности в работе электропроводки или системы кондиционирования. Если в договоре аренды нет условий о том, кто несет ответственность за такие недостатки, арендатору придется совершить ряд действий, чтобы не устранять дефекты за свой счет. 

Пригласить арендодателя на осмотр и зафиксировать дефекты

Сообщите арендодателю, что обнаружили недостатки, и пригласите его провести совместный осмотр помещения. Приглашение стоит оформить в письменной форме и направить почтой или курьером. Если сразу не заявить о том, что выявили недостатки, суд решит, что они не были существенными, и не удовлетворит требование арендатора.

Например, арендодатель обратился с иском о взыскании долга по арендной плате. Арендатор ссылался на то, что он сделал ремонт в помещении, и просил зачесть эти расходы в счет арендной платы. Суд не принял довод. Указал: арендатор не предъявлял требований устранить недостатки, которые препятствовали использовать помещение по назначению. Также суд учел, что арендатор принял помещения по акту без претензий.^А73

Компания начинает работать с китайскими поставщиками.

         

Алексей Елаев, Зам. генерального директора по правовым вопросам «СПАР-Калининград»

Узнаете: что проверить перед сделкой и чем дополнить договор поставки, если начинаете работать с контрагентом из КНР.

Этой весной российский бизнес вынужден стихийно переориентироваться с Запада на Восток, в том числе отказываться от традиционного пула посредников и перевозчиков в Европе. Это приводит к вопросам: как работать со странами Азии и как именно перестроиться на новые бизнес-процессы. 

Какие международные документы будут действовать

И Китай, и Россия — участники Венской конвенции о договорах международной купли-продажи товаров.^МД Китай, когда ратифицировал этот документ, сделал оговорку: Конвенция применяется к случаям, когда оба предприятия находятся в договаривающихся государствах. При этом Россия определила: чтобы применять Конвенцию, договор и приложения к нему обязательно должны быть письменными.^{ВС СССР} Это важно, когда вы будете «привязывать» конкретные инвойсы к контракту для таможенного оформления.^А45