Как бизнесу выжить ?

 

На фоне нестабильной обстановки, связанной с событиями на Украине, растут расходы и падает прибыль. В связи с этим один из актуальных вопросов — как выжить бизнесу и найти источники экономии. 

1. Поделить зарплату на оклад и премию

Суть идеи. Упрощенцы, которые состоят в реестре малого и среднего предпринимательства, считают взносы по льготному тарифу 15 процентов с зарплаты выше федерального МРОТ. С 1 января МРОТ равен 13 890 руб. (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ). Если даже оклад работника в два раза выше МРОТ — 27 500 руб., но он работает полдня, применять пониженный тариф нельзя, поскольку зарплата не превышает минималку.

В то же время есть способ воспользоваться льготой и в этом случае. Поделите зарплату на оклад, равный МРОТ, и квартальную премию. Тогда два месяца вы платите взносы по 30 процентов, а в третий месяц с премии сверх МРОТ посчитаете взносы по 15 процентов. Покажем на примере, сколько сэкономит компания, если разделит выплаты.

Как распределить выплаты сотруднику

Оклад работника — 27 500 руб. Он работает на полставки, ежемесячный доход — 13 750 руб. (27 500 руб. × 0,5). В квартал — 41 250 руб. (13 750 руб. × 3 мес.). Компания ежемесячно начисляет взносы по ставке 30 процентов. Итого за квартал — 12 375 руб. (41 250 руб. × 30%).

Предположим, фирма разделит выплаты на оклад и премии. Оклад — 13 890 руб., на полставки он будет получать 6945 руб. (13 890 руб. × 0,5). Чтобы в сумме получать столько же в квартал — 41 250 руб., компания установит квартальную премию — 20 415 руб. (41 250 руб. – 6945 руб. × 3 мес.). Последний месяц сотрудник получит 27 360 руб. (20 415 + 6945).

Взносы составят 10 354,5 руб. [6945 руб. × 30% × 2 мес. + 13 890 руб. × 30% + (27 360 руб. – 13 890 руб.) × 15%]. 

Разница во взносах на одного работника в квартал — 2020,5 руб. (12 375 – 10 354,5). Если всем сотрудникам на полставки установить такую систему оплаты труда, то выгода будет выше.

Есть ли риски. Зарплата — одно из условий трудового договора. Без согласия сотрудника менять условия нельзя. А работник может не захотеть делить ежемесячные выплаты на оклад и премии. Чтобы заслужить лояльность сотрудника, предложите платить премию в первом или втором месяце квартала. Тогда работник получит те же деньги, но раньше, поэтому не будет возражать против изменений.

Чтобы инспекция не заподозрила схему и не подумала, что вы урезали  зарплату, обоснуйте выплату премий документами. Составьте положение о премировании. Пропишите в документе, кому, за что и в каких размерах вы выплачиваете премию.

Как еще сэкономить за счет ставки 15 процентов

Оплачивайте отпускные заранее. Представьте ситуацию: работник уходит в отпуск с 7-го числа на три недели. Если вы перечислите отпускные за три календарных дня, скажем, 3-го числа, то начислите сумму в том же месяце, в котором работник отдыхает. То есть общая сумма месячного дохода будет не сильно отличаться от других месяцев.

Вы вправе перечислить деньги раньше чем за три дня (письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1). Если рассчитаетесь с работником заранее, то начислите отпускные в предшествующем месяце. Значит, общая сумма доходов работника в месяце перед отпуском будет выше, чем обычно. С выплат сверх МРОТ вы посчитаете взносы по льготному тарифу 15 процентов.

Просите работников брать отпуск целиком. Посоветуйте работнику уходить в отпуск на 28 дней, а не дробить периоды. Если работник берет отпуск целиком, взносы вы начислите со всей суммы. Тогда доход в месяце начала отпуска будет выше МРОТ и вы сможете применить пониженный тариф 15 процентов. При раздробленном отпуске месячный доход низкооплачиваемого работника может не превышать МРОТ. Тогда со всей суммы вы начислите взносы в ИФНС по общему тарифу 30 процентов (п. 2 ст. 425 НК).

2. Взять заем у работников или учредителей

Суть идеи. Если компании необходимы деньги, не спешите брать взаймы у банков. Если у учредителя или директора есть лишние наличные, которые он держит в банке, оформите с ним договор займа. К примеру, под 12 процентов. Выиграет и компания, поскольку возьмет взаймы ниже, чем у банка, и сам учредитель, так как даже за минусом НДФЛ получит доход выше, чем по вкладу. Средняя ставка по вкладам до повышения ставки Центробанка составляла 5—8 процентов, а после повышения выросла не более чем до 10 процентов.

Какую выгоду получат компания и учредитель от займа

Компания планировала взять взаймы в банке кредит в сумме 3 млн руб. под 20 процентов годовых. Но учредитель готов дать взаймы эту сумму под 12 процентов. До этого он открывал вклад под 8 процентов.

Вариант 1 — оставить как есть. Компания заплатит проценты в год — 600 000 руб. (3 000 000 руб.  × 20%). Учредитель получит доход — 240 000 руб. (3 000 000 руб. × 8%). 

По итогам года учредитель должен заплатить НДФЛ — 20 150 руб. [(240 000 руб. – 1 000 000 руб. × 8,5%) × 13%]. Чистый доход учредителя — 219 850 руб. (240 000 – 20 150).

Вариант 2 — оформит заем. Компания заплатит проценты в год в сумме 360 000 руб. (3 000 000 руб. × 12%). Учредитель получит доход в той же сумме 360 000 руб., с него фирма удержит НДФЛ, — 46 800 руб. (360 000 руб. × 13%). 

Чистый доход учредителя по договору займа с компанией — 313 200 руб. (360 000 – 46 800).

Выгода компании — 240 000 руб. (600 000 – 360 000). Выгода учредителя — 93 350 руб. (313 200 – 219 850).

Как видим, второй вариант выгоден и компании, и учредителю.

Есть ли риски. Споры с налоговиками вряд ли возникнут, если заем процентный. Чтобы не вызвать подозрений, избегайте сомнительных условий. Например, не устанавливайте срок договора займа 10 лет. И не прописывайте условие о выплате процентов единовременно по окончании договора.

3. Заключить договоры с самозанятыми

Суть идеи. Если у вас есть работы, которые могут выполнять сторонние специалисты, поручите такие работы самозанятым. С выплат по таким договорам вы не будете платить взносы и удерживать НДФЛ.

Действующих работников нельзя перевести в самозанятых, так как в течение двух лет они не могут применять новый спецрежим по услугам бывшему работодателю (подп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Поэтому предложите стать самозанятыми соискателям, которые раньше у них не работали, или бывшим подрядчикам. Подрядчик может стать самозанятым и выполнять те же работы, которые делал, только в рамках спецрежима.

Перед тем как заключить договор, убедитесь, что исполнитель является самозанятым. Это можно сделать на npd.nalog.ru. Удостоверьтесь, что самозанятый вправе вести деятельность. Весь список запрещенных видов бизнеса на НПД есть в статье 4 Закона № 422-ФЗ. Например, самозанятые не могут перепродавать чужие товары, вести посредническую деятельность, продавать маркированные товары и пр.

После окончания работ или оказания услуг требуйте у самозанятого гражданина следующие документы:

• акт на работы и услуги, если договор предусматривает, что вы их подписываете
• товарную накладную, если самозанятый продает товары собственного производства
• чек из приложения «Мой налог».

Есть ли риски. НДФЛ и страховые взносы придется начислить, если отношения с самозанятыми имеют явные признаки схемы, то есть фирма подменяет трудовые отношения договорами с плательщиками НПД. ФНС назвала критерии, по которым отношения с самозанятыми станут поводом для выездной проверки компании (письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@). Список таких признаков смотрите в таблице ниже.

Признаки схемы при работе с самозанятыми

Что не так  с самозанятым	Подробнее
Самозанятый зависит от заказчика	— регистрация физлица в качестве плательщика НПД — обязательное условие приема на работу; — фирма определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность его рабочего дня или смены, время отдыха; — работник компании непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого; — компания сама распределяет самозанятых по объектам или маршрутам исходя из производственной необходимости
Самозанятый использует активы заказчика	Обычно самозанятый использует свои материалы, инструменты и оборудование для работы. Если всем этим обеспечивает заказчик, а самозанятый выполняет работы на территории работодателя, инспекторы увидят в таких отношениях признаки трудовых
Выплаты самозанятому схожи с зарплатой	Если самозанятый получает деньги в те же сроки, что и работники, размер вознаграждения фиксирован каждый месяц, налицо трудовые отношения. Отслеживают поступления инспекторы через свою базу и приложение «Мой налог»

Также подозрительными для налоговиков будут дополнительные признаки:

• компания заключает и пролонгирует договоры с одними и теми же самозанятыми гражданами;
• является единственным клиентом самозанятого;
• является бывшим работодателем самозанятых;
• уменьшила штат работников после того, как заключила договоры с самозанятыми.

Проверьте, что в договорах с самозанятыми нет признаков трудовых отношений договора. Если найдете что-то подобное, внесите изменения и перезаключите контракты с самозанятыми. 

//e.profkiosk.ru/media/8595ad9e-4bb0-4497-b7db-a04f716864bb/

4. Заключать на время испытания ученический договор

Суть идеи. На срок испытания вместо трудового договора заключите ученический договор. Так компания сможет сэкономить, поскольку выплаты за время обучения освобождены от взносов.

Ученический договор подойдет, если человека перед допуском к работе нужно обучить профессиональным навыкам. Например, обучение нужно менеджерам, программистам, молодым специалистам практически в любой сфере. Во время обучения ученик ежемесячно получает вместо зарплаты стипендию, которая не должна быть ниже МРОТ (ст. 204 ТК). Практическую работу ученику оплачивают по сдельным расценкам.

Ученик не выполняет трудовую функцию, поэтому стипендия и вознаграждение за практическую работу по ученическому договору не облагаются взносами (письмо Минфина от 21.06.2019 № 03-15-06/45624). А вот НДФЛ с выплат по ученическому договору нужно удержать (письмо Минфина от 13.11.2020 № 03-04-06/99393). Упрощенцы не смогут учесть в расходах выплаты по ученическому договору. Тем не менее выгода на взносах больше, чем переплата на налоге из-за того, что теряете расходы. 

Какой договор выгоднее заключить с новичком

В марте ООО «Сфера» нанимает нового работника. Налоговая база за I квартал без учета выплат новичку — 50 000 руб. Рассчитаем, какими будут расходы компании, если она заключит трудовой или ученический договор. 

Трудовой договор. Зарплата за месяц — 13 890 руб. Взносы — 4444,8 руб. (13 890 руб. × 30% + 13 890 × 0,2%). Аванс по УСН за I квартал — 4750 руб. [(50 000 руб. – 13 890 руб. – 4444,8 руб.) × 15%]. Общие расходы в бюджет — 9194,8 руб. (4444,8 + 4750).

Ученический договор. Стипендия — 13 890 руб. Аванс по УСН — 7500 руб. (50 000 руб. × 15%). Общие расходы в бюджет — 7500 руб. Разница в расходах — 1694,8 руб. (9194,8 – 7500).

Есть ли риски. Раньше ПФР пытался начислить взносы на вознаграждение по ученическому договору за практическую работу. Но в суде удавалось оспорить такие доначисления (определение Верховного суда от 24.06.2019 № 310-ЭС19-8828 по делу № А62-1497/2018). Налоговики с таким способом пока не спорят.

Чтобы инспекция не переквалифицировала ученический договор в трудовой, разработайте положение об обучении. Опишите учебные программы, цели и порядок обучения. Соблюдайте специфику ученического договора.

Укажите в договоре квалификацию, которую приобретет ученик после обучения. Закрепите в договоре обязанность работника пройти обучение, а после проработать в компании какой-то определенный срок. Такое положение не позволит ученику сбежать сразу после обучения. Заключайте ученический договор на срок, необходимый для получения навыков (ст. 200 ТК). Обычно на обучение хватает месяца, максимум двух. Если срок больше, будьте готовы обосновать длительное время учебы.

5. Переехать в регион с льготной ставкой

Суть идеи. Упрощенцам выгодно перевести бизнес туда, где регионы установили пониженную ставку. Вместо обычных 6 и 15 процентов регионы могут снизить ставку до 1 и 5 процентов (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК). Иногда региональные власти снижают ставку по УСН для всех видов деятельности, но чаще для отдельных.

Необязательно уезжать на Дальний Восток или в Сибирь из Центрального региона России. Есть субъекты, которые граничат друг с другом, и ставка упрощенного налога в одной области может быть ниже, чем в другой. Например, в Воронежской области для большинства компаний действует общая ставка — 15 процентов. В то же время в Липецкой области для многих услуг установлена льготная ставка — 10 процентов, а для производства — 5 процентов (Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

Чтобы переехать в другой регион, придется изменить адрес компании. При этом часть деятельности можно продолжать вести через «обособку» по прежнему адресу. Ставку по налогу определяют в целом по компании по основному месту регистрации. Вы сможете применять льготную ставку за весь год, даже если сменили адрес в середине года.

Есть ли риски. Если компания только фиктивно меняет адрес, есть риск, что переезд признают номинальным. Например, если в другом регионе вы арендовали небольшой офис и устроили всего одного работника.