Отгруженный товар застрял в пути
Отгруженный
товар застрял в пути
Просроченный
счет-фактура
Неоплаченные
поставки товаров или оборудования
Покупки
за счет заемных средств
Сводные
счета-фактуры на отгрузку и предоплату
«Зависшие»
авансы
НДС-вычеты
при отсутствии доходов
|
«В
середине марта поставщик отгрузил нашей организации партию товара,
которую мы оплатили. Проблема в том, что из-за разрыва логистики
сам товар доставят нам в лучшем случае в начале мая. Можно
ли в такой ситуации заявить входной НДС к вычету
в I квартале, если отгрузочный счет-фактуру мы получили
и в нем стоит мартовская дата?» |
Заявлять НДС-вычет
в I квартале рискованно. В общем случае для применения вычета
одновременно должны выполняться четыре условия (ст. 169,
171 и 172 НК):
·
поставщик предъявил налог;
·
товар предназначен для облагаемых НДС операций;
·
приобретенные ценности приняли на учет;
·
получили правильно оформленный счет-фактуру или
универсальный передаточный документ.
Факт отплаты для
НДС-вычета не имеет значения. Важно, когда вы приняли покупку
на учет. Минфин более 10 лет назад разъяснял, что, пока товар
находится в пути и не оприходован на склад, вычет применить
нельзя, даже если имеются соответствующие счета-фактуры и товарные
накладные (письмо от 26.09.2008
№ 03-07-11/318). Позиция чиновников не изменилась
и сейчас .
В то же время
есть аргументы в пользу правомерности вычета в I квартале, если
именно в этом периоде к вам перешло право собственности
на товар. Например, вы доставляете его своими силами. В этом
случае вы можете учесть товары на субсчете «Товары в пути»
к счету 41 «Товары». В НК не сказано, что вычет
возможен только после поступления приобретенных ценностей на склад.
А к учету вы их приняли, то есть установленные
кодексом требования выполнили. Однако, учитывая позицию финансистов, такой
подход, скорее всего, приведет к спорам с налоговиками.
Просроченный счет-фактура
|
«До
сих пор мы старались не заявлять в декларациях по НДС
налог к возмещению. В этом году впервые отступили
от этого правила из-за нехватки у компании оборотных средств. И,
честно говоря, я побаиваюсь камералки. Сейчас, например, обнаружила,
что один из поставщиков выставил счет-фактуру через 10 дней
после отгрузки, а не в течение пяти дней, как положено.
Этот вычет нам снимут?» |
Вы напрасно беспокоитесь.
Декларации с НДС к возмещению инспекторы действительно проверяют
более пристально, чем обычно. Они вправе затребовать у вас счета-фактуры
и другие документы по сделкам (п. 8
ст. 88 НК). Но даже если продавец выставил
счет-фактуру с опозданием, покупатель не теряет права на вычет.
Причем переделывать документ не придется. Вы вправе заявить вычет
и по просроченному счету-фактуре. Это подтвердил Минфин (письмо от 17.01.2022 № 03-03-06/1/1880).
Финансисты напомнили, что
продавец обязан выставить счет-фактуру в течение пяти дней
с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК).
Опоздание — это ошибка. Но она не относится к критичным,
так как не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя,
наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога. Поэтому
причины для отказа в вычете отсутствуют (абз. 2
п. 2 ст. 169 НК).
Отметим, что
в этом году больше компаний могут заявить НДС к возмещению
в ускоренном порядке.
Неоплаченные поставки товаров или
оборудования
|
«В
I квартале у нас значительно увеличились НДС-вычеты.
С подтверждающими документами и счетами-фактурами все
в порядке. Проблема в том, что большую часть поставок
мы не оплатили. Опасаюсь, что инспекторы снимут такие
непроплаченные вычеты…» |
По кодексу право
на вычет не зависит от оплаты. Главное, чтобы в наличии был
правильно оформленный счет-фактура, товар приняли к учету и приобрели
его для облагаемой НДС деятельности.
В то же время
инспекторы анализируют движение денежных средств на счетах компаний.
В зоне риска вычеты по поставкам товаров или оборудования, которые
не оплачены. Для налоговиков это сигнал, что сделка нереальна. Поэтому
велика вероятность, что они затребуют пояснения. Проверочная программа
инспекторов выставит вам его автоматически, если продавец «забыл» показать
в своей декларации отгрузочный счет-фактуру, то есть начисленный
НДС. В этом случае в требовании вы увидите код ошибки 1.
Покупки за счет заемных средств
|
«В марте
получили кредитные каникулы. За счет заемных средств оплатили аренду
и охрану. Правильно ли я понимаю, что входной НДС
к вычету можно будет заявить тогда, когда мы погасим задолженность
по кредиту?» |
Источник средств, за счет которых компания оплатила
расходы, не имеет значения (письмо Минфина
от 09.09.2020 № 03-03-06/1/79206). Главное, чтобы
выполнялись требования, установленные главой 21 НК.
То есть услуги вы приобрели для облагаемой НДС деятельности, отразили
их в учете и получили от поставщика счет-фактуру.
Кодекс не запрещает
признавать расходы, на оплату которых потратили заемные средства,
и не препятствует вычету НДС по ним. Для учета затрат
и вычета неважно, из какого источника организация профинансировала
издержки — из собственных денег или из заемных.
Сводные счета-фактуры на отгрузку
и предоплату
|
«Наша
организация заключила с поставщиком товаров договор на год.
Работаем по предоплате. Проблема в том, что поставщик теперь
выставляет счета-фактуры не на каждый аванс, а присылает нам
сводный счет-фактуру по итогам месяца. Насколько это вообще
правомерно?» |
Да, это правомерно.
В кодексе нет запрета на сводные счета-фактуры. При длительных
поставках в адрес одного и того же покупателя Минфин разрешил
раз в месяц оформлять сводные счета-фактуры. Причем не только
на отгрузки, но и на авансы (письмо
от 07.03.2022 № 03-07-12/19129). Главное, сделать это
до 5-го числа месяца, который следует за истекшим.
Обязательно проследите,
чтобы поставщик указал верные суммы в авансовом счете-фактуре. В него
должна попасть разница между предоплатой и стоимостью отгруженных
в этом месяце товаров, выполненных работ или оказанных услуг.
«Зависшие» авансы
|
«В
конце марта поставщик отгрузил нашей организации предоплаченный товар.
Однако счет-фактуру на отгрузку мы так и не получили.
Верно ли мы решили, что в таком случае не нужно
восстанавливать НДС с аванса и заявлять вычет с отгрузки?» |
Это не совсем так.
Без счета-фактуры на отгрузку у вас нет права на НДС-вычет.
Однако при его отсутствии вы все равно должны восстановить налог
с аванса (письмо Минфина от 10.01.2022
№ 03-07-11/15).
Сложность может
возникнуть, если у вас договор в инвалюте или условных единицах. На момент,
когда вы его перечислили, и на дату отгрузки курсы валют могут
значительно различаться. Но вас это не должно сбить
с толку — НДС с аванса восстановите в той сумме,
в которой ранее перечислили в бюджет. Никаких пересчетов делать
не нужно.
НДС-вычеты при отсутствии доходов
|
«В
организации объявили простой, и никаких доходов в принципе нет. Тем
не менее мы получили счета-фактуры с НДС на приобретенные
товары. Когда по ним можно заявить вычет?» |
Отсутствие доходов
от предпринимательской деятельности не является основанием для отказа
в вычетах (письмо Минфина от 12.11.2020
№ 03-07-11/98595). Главное, чтобы актив был учтен
и предназначен для деятельности, которая облагается НДС. Плюс к этому
правильно оформленный счет-фактура.
Раз вычеты превысили
начисленный налог, у вас получится НДС к возмещению,
Такие декларации инспекторы проверяют на камералке особенно
тщательно. Они потребуют счета-фактуры, товарные накладные, договоры
и другие документы.
Если хотите избежать излишнего внимания налоговиков, перенесите вычеты на период, когда появится реализация. Главное, уложиться в трехлетний срок с даты, когда оприходовали товары (п. 1.1 ст. 172 НК).
Комментариев нет:
Отправить комментарий