Заявление на возмещение НДС
в ускоренном порядке
Крайний срок:
пять дней с даты сдачи декларации
Если у компании
по итогам I квартала НДС-вычеты превысили сумму исчисленного налога,
разницу можно вернуть из бюджета до завершения камералки. Ускоренный
порядок возмещения НДС распространили на организации, которые
на момент подачи заявления не находятся в процессе
реорганизации, банкротства или ликвидации (подп. 8 п. 2
ст. 176.1 НК в ред. Федерального закона от 26.03.2022
№ 67‑ФЗ).
Раньше такая возможность
была лишь у организаций, которые за три предшествующих года
перечислили в бюджет налогов на сумму не менее
2 млрд руб., подключились к налоговому мониторингу, или
у тех, кто заручился банковской гарантией или поручительством.
Как составить
заявление. Используйте рекомендованный бланк из письма
ФНС от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@. В заявлении
укажите код инспекции по месту нахождения организации. Приведите
сумму НДС, которую возмещаете в заявительном порядке Главное, не запутайтесь.
Если у вас нет
обеспечения в виде банковской гарантии или поручительства, возместить
налог до завершения камералки декларации можно лишь в пределах
лимита. Это сумма налогов и взносов, которые компания
и ее обособленные подразделения заплатили в 2021 году.
Из кодекса следует, что в расчет не нужно принимать только
налоги, которые перечислили при ввозе товаров или в качестве налогового
агента. Но, как разъяснила ФНС, минусовать также следует суммы НДС
и акцизов, в отношении которых налоговики приняли решение
о возврате.
Зато чиновники разрешили
при определении лимита учитывать в том числе и излишне перечисленные
в 2021 году платежи. Но при условии, что в том же году
их вам не вернули.
Если ускоренно возмещаете
НДС без гарантий и поручительства, в первой строке заявления
укажите код 8, хотя в декларации ставили код 07 (письмо ФНС от 01.04.2022 № СД-4-3/3993@).
Вторую строку заполняйте, когда на излишек у вас есть гарантия
или поручительство (коды 2 или 5).
Когда ждать деньги.
Инспекторы обязаны вернуть НДС в течение 11 рабочих дней
со дня подачи заявления о применении ускоренного порядка (п. 6 ст. 6.1 и п. 10 ст. 176.1 НК). Направить его
в налоговую нужно по ТКС одновременно с декларацией или
в течение пяти дней после того, как отчитались.
Если у вас есть
недоимка, долги по пеням или штрафам, то, прежде чем вернуть вам НДС,
инспекторы зачтут его в счет погашения этой задолженности (п. 9 ст. 176.1 НК). При нарушении
срока контролеры выплатят проценты за каждый день просрочки начиная
с 12-го рабочего дня с даты заявления. Они рассчитываются исходя
из ключевой ставки Центробанка (п. 6
ст. 6.1 и п. 10
ст. 176.1 НК).
Рекомендуем
не тянуть с заявлением, даже если возмещаете налог в обычном
порядке. Направьте его в ИФНС до того, как контролеры вынесут решение
по камералке. Иначе денег вы будете ждать не 11 дней,
а все 30 (определение Конституционного суда
от 26.03.2020 № 543-О).
Заявление о переходе на особый
порядок уплаты налогов
В течение апреля
подайте в ИФНС заявление, если решили с 1 июля перечислять
налоги и взносы одной платежкой. Срок подачи заявления —
с 1 апреля по 4 мая включительно (п. 3
ст. 45.2 НК). По кодексу крайняя дата —
30 апреля, но из-за выходного дедлайн сдвигается на первый
рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Кроме того,
на подачу заявления отводится один месяц с даты совместной
сверки с налоговиками (п. 3
ст. 45.2 НК). Например, если ее провели
на 25 марта, то заявление отправьте не позже
25 апреля. При этом важно, чтобы у вас с инспекторами
не было разногласий касательно расчетов с бюджетом.
Как составить
заявление. Бланк возьмите из приказа ФНС
от 02.03.2022 № ЕД-7-8/179@. Укажите в нем
код инспекции по месту учета организации, ее наименование,
данные представителя, если он обращается в налоговую от своего
имени (см. образец 2).
Направьте заявление
в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи. На бумаге его
не примут.
Когда ждать ответ.
В кодексе не сказано, должны ли инспекторы сообщать компании
о том, что одобрили переход на новый порядок расчетов
с бюджетом. Однако если вы нарушили условия — например,
на дату подачи заявления уже истекли 30 дней с момента сверки
или отправили его позже установленного срока, платить налоги придется
по старинке, то есть отдельными платежками.
Когда все условия
выполнили, уже с июля вам не нужно будет составлять отдельные
платежные поручения на уплату налогов. Деньги будут зачисляться
на единый счет — от вас потребуется указать лишь ИНН организации
и сумму платежа. Инспекторы сами разнесут ее по нужным КБК.
Правда, сделают они это
на основании ваших уведомлений. Составлять вы их будете
по форме из приказа ФНС от 02.03.2022
№ ЕД-7-8/178@ (вступит в силу с 1 июля). В нем
вы приведете информацию об исчисленных суммах налогов и взносов
в разбивке по кодам ОКТМО и КБК.
Уведомлять инспекторов
нужно исключительно по электронке. В общем случае делать это придется
минимум за пять дней до установленного срока уплаты того или
иного налога или взносов. Но есть исключение.
Речь идет о НДФЛ.
Сообщить контролерам об удержанном налоге нужно не позже 5-го
числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (п. 4 ст. 45.2 НК).
Комментариев нет:
Отправить комментарий