Сдача отчетности за полугодие 2020 года

Первая отчетная кампания после постепенного выхода из карантина не похожа ни на одну предыдущую. Мало того, что по налогу на прибыль нужно одновременно сдать две декларации. Но к тому же из-за антикризисных льгот одним организациям сейчас выгоднее начислить лишний налог, другим же — максимально его снизить. 

Из-за пандемии срок сдачи декларации по налогу на прибыль за I квартал перенесли на три месяца (п. 3 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Сроки по полугодовой отчетности не меняли. В итоге обе декларации нужно отправить в инспекцию не позднее 28 июля 2020 года.

Как поступить

 Игнорировать сдачу отчетности за I квартал опасно.  Мы обязаны представлять декларации по налогу на прибыль за каждый отчетный период (п. 2 ст. 285 и п. 1 ст. 289 НК). А раз периоды разные — I квартал и полугодие, то не позднее 28 июля нужно отправить в инспекцию обе декларации.

Если не отчитатьcя за I квартал, налоговики оштрафуют не только саму компанию, а также ее гендиректора или главбуха. Суммы небольшие . Но вполне возможно, что инспекторы по недосмотру применят не ту статью кодекса. Тогда штраф окажется более существенным — 5 процентов от суммы налога на прибыль, которую нужно уплатить по декларации (п. 1 ст. 119 НК). Поэтому компания будет вынуждена его обжаловать.

Штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК).

За несданную квартальную или полугодовую декларацию компанию нельзя привлечь к ответственности по статье 119 НК, то есть оштрафовать на 5 процентов от суммы налога на прибыль, подлежащей уплате по этой декларации. Такой штраф возможен, лишь если вы не представите годовую декларацию (письмо ФНС от 30.09.2013 № СА-4-7/17536).

Административная

Генерального директора или главного бухгалтера

Штраф от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Отделаться предупреждением не удастся. Эта мера ответственности взамен административного штрафа применяется лишь за несдачу годовой декларации по прибыли (ст. 15.5 КоАП)


Заблокировать расчетные счета налоговики не вправе. Дело здесь не во временном моратории на арест счетов. Он перестал действовать с 1 июля (п. 2 Изменений, утв. постановлением Правительства от 30.05.2020 № 792). Причина в том, что отчет за I квартал — это, по сути, расчет авансового платежа по налогу на прибыль. Неважно, что он тоже называется декларацией. Приостановить же операции по счетам инспекторы могут за несдачу лишь годовой декларации (письма Минфина от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777 и ФНС от 30.09.2013 № СА-4-7/17536). Такого же мнения придерживается Верховный суд (определение Судебной коллегии по экономическим спорам от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).


Опять же нельзя исключить, что налоговики поступят именно так. Если по ошибке они заблокируют счет, вам придется потратить время и силы на то, чтобы снять арест и вернуть доступ к своим деньгам.


Многим малым и средним компаниям спишут большинство налогов за II квартал 2020 года, в том числе налог на прибыль. Причем речь идет именно о II квартале, а не о полугодии в целом. Платежи за период с января по март все равно придется перечислить. На них амнистия не распространяется (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172‑ФЗ).

Если по прибыли вы платите только ежеквартальные авансы, сумму к списанию налоговики посчитают так. Из авансового платежа за полугодие они вычтут ранее начисленный аванс за I квартал.

Допустим, компания вносит ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала. В Законе № 172-ФЗ указано, что ей спишут ежемесячные авансы, которые нужно перечислить во II квартале 2020 года. Казалось бы, это лишь авансы на апрель, май и июнь. Ведь о доплате по итогам первого полугодия ничего не сказано. Но это не так. Мы выяснили в Минфине, что таким организациям спишут не только ежемесячные авансы за апрель — июнь, но еще и доплату по итогам полугодовой декларации. Конечно, при условии, что такая доплата будет

Спишут сам налог на прибыль или только авансы

«В статье 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172‑ФЗ указано, что малым и средним компаниям из наиболее пострадавших отраслей спишут ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате во II квартале 2020 года. Про доплату по итогам первого полугодия ничего не сказано. Но это и не важно. Ее тоже спишут.

Аналогично тем организациям, которые уплачивают только ежеквартальные платежи, обнулят тоже всю сумму налога. Сумму к списанию им посчитают так: авансовый платеж за полугодие минус авансовый платеж за I квартал.

Не имеет значения, кто и как рассчитывается с бюджетом — ежеквартально или ежемесячно с доплатой по итогам квартала. Все организации, которые соответствуют критериям для списания налогов, не будут платить налог на прибыль за II квартал 2020 года»


Воспользоваться списанием налогов смогут лишь те компании, которые соответствуют трем критериям:


· числятся в реестре малого и среднего бизнеса по данным отчетности за 2018 год;

· ведут деятельность в одной из наиболее пострадавших отраслей;

· пострадавший вид деятельности заявлен у них в ЕГРЮЛ как основной по состоянию на 1 марта 2020 года.

Перечень таких отраслей Правительство утвердило постановлением от 03.04.2020.


Придется ли после «вылета» из реестра МСП доплачивать списанные налоги

«Такого требования нет в Федеральном законе от 08.06.2020 № 172‑ФЗ. Именно по нему малым и средним предприятиям из наиболее пострадавших отраслей государство спишет большинство налогов за II квартал. Главное, чтобы организация была в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по данным отчетности за 2018 год и выполнила остальные требования. То есть относилась к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям и «кризисный» вид деятельности был для нее основным по состоянию на 1 марта 2020 года.

В августе 2020 года ФНС обновит реестр малого и среднего бизнеса, теперь по сведениям из отчетности за 2019 год. Даже если компанию исключат из реестра, для списания налогов за II квартал это уже не будет иметь никакого значения. Чтобы в два клика выяснить, обнулят ли вашей компании налоги, обратитесь к специальному сервису ФНС.