О налоговых проверках в посткарантинный период.

Никто не сомневается в том, что налоговые проверки ужесточатся, поскольку из-за кризиса платежи в бюджет заметно сократились. Вопрос, скорее, в том, когда это произойдет и какие ресурсы будут использовать инспекторы.

До конца года можно не опасаться выездных налоговых проверок

Что сбивает с толку. Ряд официальных сайтов сообщали, что запрет на выездные налоговые проверки действует до конца года. Например, такая информация опубликована на портале мойбизнес.рф, созданном при поддержке Минэкономразвития. Аналогичное сообщение до недавнего времени «висело» и на сайте стопкоронавирус.рф.

На этих порталах налоговые и неналоговые проверки бизнеса оказались «свалены в кучу», и срок окончания моратория обозначен единый — 31 декабря 2020 года. Интересно, что в случае незаконных проверок любых контролирующих ведомств компаниям предлагают обращаться на горячую линию ФНС. Хотя очевидно, что налоговики не имеют никакого отношения к ревизиям, например, Роспотребнадзора.

Как на самом деле. Мораторий на выездные налоговые проверки закончился 30 июня (п. 4 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Инспекторы продолжают ранее начавшиеся и назначают новые, оформляют результаты и выносят решения.

Налоговики не сидели сложа руки в период карантина, а анализировали все ваши предыдущие отчеты в рамках так называемого предпроверочного анализа. Теперь у контролеров к бухгалтерам даже больше вопросов. Причем их претензии уже хорошо просчитаны.

Как действовать бухгалтеру. Вы можете самостоятельно оценить риск, что к вам нагрянут инспекторы. Критерии, по которым они назначают ревизии, общедоступны. Их вы найдете в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

В Концепции не сказано, скольким критериям должна отвечать компания, чтобы ее включили в план проверок. Очевидно, чем больше у вас недочетов, тем риск выше.

Но иногда достаточно одного — налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой. ФНС как раз опубликовала показатели за 2019 год. Именно с ними сейчас налоговики сопоставляют цифры из ваших отчетов. Других ориентиров у них попросту нет.

Декларации с убытком теперь не вызывают у инспекторов подозрение

Что сбивает с толку. Из-за ограничительных мер в связи с коронавирусом многие компании фактически не могли работать. Соответственно, в нынешней ситуации убыток в декларации — это норма.

Как на самом деле. Налоговики по-прежнему обращают внимание на убытки и требуют пояснений, если сработали в минус. Это нам подтвердили в региональных УФНС. Причем чиновники назвали две причины, по которым контроль только усилится.

1. Декларацию по прибыли вы заполняете нарастающим итогом с начала года. В I квартале коронавирус, если и повлиял на деятельность отдельных компаний, то это точно была не массовая проблема.

Например, с трудностями столкнулись организации, которые работали с контрагентами из Китая или Италии. У остальных критичных потерь не было. Поэтому, несмотря на снижение выручки во II квартале, отчет за полугодие в общем случае должен быть прибыльным.

2. Инспекторы опасаются, что ситуацией с коронавирусом воспользуются недобросовестные налогоплательщики. И пострадает не только бюджет, но и сотрудники, с которыми они «забудут» рассчитаться.

Как действовать бухгалтеру. Будьте готовы пояснить убытки в декларации. Проще это сделать компаниям из кризисных сфер экономики. Достаточно сослаться на то, что в силу указов Президента фактически не вели деятельность с 30 марта, и привести свои расчеты.

Оправдать убытки реально и в случае, если деятельность организации не признали пострадавшей от коронавируса. Например, вы занимаетесь оптовой торговлей мебелью. Поскольку розница простаивала, то и у вас возникли перебои с поставками.

Приводите аргументы, которые докажут, что потеря выручки связана с ограничительными мерами властей. Для убедительности в пояснениях укажите конкретных контрагентов, которые вас подвели.

О зарплатах спросят только с тех, кому налоговики выдали субсидии

Что сбивает с толку. Инспекторы проверяют обоснованность выплаты субсидий на зарплату или возобновление деятельности. До компаний, которые не получили деньги, у них просто не дойдут руки. К тому же еще в начале года глава ФНС Даниил Егоров фактически анонсировал отмену зарплатных комиссий.

	Даниил Егоров,	руководитель Федеральной налоговой службы:
Зарплатные комиссии пора видоизменить «Я попрошу провести реинжиниринг работы комиссий, насколько они эффективны, сколько времени они отнимают у территорий, сколько времени отнимают у налогоплательщиков, точно ли они необходимы в том виде, в котором они есть, и какие другие инструменты мы можем предложить для более качественного администрирования». Источник: материалы коллегии ФНС от 20.02.2020

Как на самом деле. Проверки обоснованности выплаты субсидии и легализация зарплат — разные контрольные мероприятия. Низкая зарплата по-прежнему является одним из критериев для назначения выездной проверки. Его никто не отменял, да и в контрольных соотношениях к РСВ и 6-НДФЛ заложена проверка уровня зарплат в компании (письма ФНС от 17.01.2020 № БС-4-11/529@ и от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@). Инспекторы сравнят выплаты с МРОТ, а также со среднеотраслевыми значениями. ФНС выпустила письмо, которым отменила все свои разъяснения, касающиеся порядка работы зарплатных комиссий (письмо от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@). Но мы связались с инспекторами на местах и выяснили, что пока от комиссий они не отказались. Просто в каждом регионе конкретные правила устанавливает свое УФНС. В некоторых налоговых их уже получили. И как нам сообщили, пока порядок мало отличается от действовавшего ранее.

Как действовать бухгалтеру. Не стоит рассчитывать, что у инспекторов не будет к вам вопросов по зарплате, особенно если во II квартале переводили сотрудников на неполный рабочий день или они брали отпуска за свой счет. Если контрольные соотношения не сойдутся, налоговики запросят пояснения.

Ответ составьте в зависимости от ситуации. Например, когда массово перевели всех на полставки, укажите, что это вынужденная мера. Так вы избежали массового сокращения и сохранили рабочие места.

Вы не обязаны платить работникам среднеотраслевую зарплату. Ориентируйтесь на региональный минимум, и то при условии, что сотрудник отработал полную норму рабочего времени за месяц. Если человек трудится не целый день, то его зарплата может быть ниже минималки и это не нарушение.

На камералках отчетов за II квартал инспекторов устроят сканы первички

Что сбивает с толку. Минфин разрешил учитывать расходы по сканам первички. Ведомство весной выпустило два письма — от 22.04.2020 № 03-01-10/32570 и от 13.05.2020 № 03-03-07/38785.

Как на самом деле. По общему правилу компании вправе учесть только документально подтвержденные затраты. Первичка с электронной подписью признается аналогом бумажного документа, подписанного от руки (ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете»). Такие документы принимаются для целей налогового учета. А вот копии и сканы — нет (письмо Минфина от 13.02.2020 № 03-03-06/1/9882).

Финансисты учли, что в период действия ограничительных мер компании не могли оперативно обмениваться бумагами. Поэтому они допустили возможность принимать к бухучету скан-образы первички. Но это временная мера. Причем вам нужно запастись доказательствами, что обменяться с партером подлинниками было нереально.

Как действовать бухгалтеру. Будьте готовы к тому, что инспекторов не устроят сканы первички. Сейчас уже нет таких ограничений, которые не дают возможности получить подлинники как минимум по почте. Если до сих пор их не получили, выясните у контрагента причину, по которой это произошло. Его ответ приложите к пояснениям для налоговиков.

Налоговики не ждут от пострадавших компаний НДС

Что сбивает с толку. В отличие от других отчетов, сроки сдачи декларации по НДС переносить не стали. Чиновники это объяснили тем, что, собственно, и не ждут от пострадавших компаний налог. И даже, наоборот, готовы возместить НДС .

	Даниил Егоров,	руководитель Федеральной налоговой службы:
Почему сроки по НДС не стали переносить «Декларации по налогу на добавленную стоимость могут приводить — данные и наш финансовый, налоговый результат — как к уплате, так и к возмещению. Чтобы компании могли воспользоваться правом на возмещение, нужен весь массив деклараций. Только в этом случае мы можем обеспечить предоставление денежного потока организациям, у которых это возмещение заявлено в декларации». Источник: nalog.ru

Как на самом деле. ФНС рассчитывала на то, что потери бюджета в виде НДС за II квартал не будут критичными. Ведь большую часть поступлений обеспечивают крупнейшие налогоплательщики. Но, видимо, что-то пошло не так. И в этом признались сами инспекторы, получившие «нулевки» от организаций, на которых делали ставки.

Налоговиков о сюрпризах с НДС. На практике контролеры могут пойти дальше. От них региональные УФНС требуют выяснить причину снижения выручки и как компании планируют выходить из кризиса. В запросах на пояснения так и пишут: «представьте бизнес-план или укажите причины, почему его нет». Вот, например, фрагмент такого требования:

«В ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС за II квартал 2020 года установлено, что в проверяемом периоде отсутствует реализация товаров (работ, услуг), в связи с чем просим представить пояснения: 1. Какие предприняты меры для дальнейшего ведения финансово-хозяйственной деятельности и исключения представления декларации по НДС с нулевыми показателями? 2. Имеется ли бизнес-план. При наличии такового представить. При отсутствии представить пояснение причин. 3. Фактическое местонахождение исполнительного органа (генерального директора) (указать адрес, контактные данные, телефон)».

Как действовать бухгалтеру. Направлять непосредственно бизнес-план налоговикам вы не обязаны. Такой план — это коммерческая тайна. Но рекомендуем не игнорировать запрос. Можно коротко обозначить, каким образом руководство намерено вывести компанию из кризиса. Например, провели маркетинговое исследование, определили перечень востребованной продукции и планируете ее запуск в сентябре. Обозначьте и срок, когда ожидаете увеличение выручки.