Из-за
пандемии многие компании не успели в срок подтвердить свой вид
деятельности — было просто не до этого.
Организации искали деньги на зарплату и налоги, переводили
работников на удаленку, разбирались, как считать выплаты в условиях
нерабочих дней. В результате фонд мог пересмотреть тариф взносов для
вашей компании.
Кроме того,
на II квартал пришлось много больничных по карантину. Как
заполнять 4-ФСС в этих случаях и еще три правила для отчета
за полугодие.
Если фонд пересмотрел тариф,
отчет за полугодие заполните по одной ставке
Тариф взносов применяют
с начала года. Неважно, когда его установили. Если компания
не подтвердит свой основной вид деятельности, ФСС установит максимальный
тариф исходя из самого травмоопасного вида бизнеса, который указали
в ЕГРЮЛ (п. 5 Порядка, утв. приказом
Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55). Также ставки
могут пересмотреть из-за ошибок в документах. С учетом того, что
тарифы составляют от 0,2 до 8,5 процента, разница может быть
очень существенной.
Такой подход реально
оспорить — взносы не могут быть произвольными. ФСС должен определить
реальный бизнес компании и установить тариф исходя из него (постановление Арбитражного суда Московского округа
от 06.03.2020 по делу № А40-184019/2019).
Но если оспорить новый тариф не получится, придется пересчитать
взносы с начала года. В любом случае безопаснее это сделать,
пока идет тяжба — ведь суд может и не принять ваших аргументов.
Тариф может уменьшиться,
если теперь ваш основной вид деятельности менее травмоопасен
и вы подтвердили это фонду.
Тариф вырос. Когда
ФСС повысил тариф, образуется недоимка по взносам с начала года.
Ее нужно перечислить в фонд. Сроки зависят, во-первых,
от месяца, за который вы их платите, а во-вторых,
от того, есть ли у вас право на отсрочку
В какие сроки платить
взносы на травматизм
Стандартный срок уплаты
взносов — не позднее 15-го числа следующего месяца.
Но компании малого и среднего бизнеса из пострадавших
от коронавируса отраслей получили право перечислять взносы позже
(информация ФСС от 04.06.2020).
В этом году они
могут заплатить «несчастные» взносы:
— за март —
до 15 октября;
— апрель — до 15 ноября; — май — до 15 декабря; — июнь — до 15 ноября; — июль — до 15 декабря.
Другие организации
из «кризисных» сфер деятельности могут запросить отсрочку, если получили
ее для налоговых платежей. Для этого в свое отделение фонда нужно
направить заявление. Составьте его в произвольной форме или возьмите
бланк на fss.ru. Приложите к нему решение инспекции
об изменении сроков уплаты взносов, которые вы перечисляете
по главе 34 НК.
В 4-ФСС
за полугодие по строке 16 таблицы 2 покажите только
те суммы взносов, которые фактически заплатили. Если
во II квартале вы ничего не перечисляли, отразите общей
суммой только взносы, уплаченные в I квартале
|
Чтобы определить сумму
к доплате, пересчитайте все взносы с начала года по новому
тарифу и подайте уточненку за I квартал. Приложите пояснительную
записку. В ней объясните, с чем связан перерасчет. Это самый
безопасный вариант. Причем пени платить не придется. Ведь пересмотр
тарифа — это не ошибка в расчете взносов
и не опоздание с их уплатой. Компания платила взносы
по установленному на тот момент тарифу.
В форме 4-ФСС
за полугодие взносы посчитайте уже исходя из новой ставки.
А сумму доплаченных страховых взносов отразите в строке 16
таблицы 2 отчета.
Форма 4-ФСС
утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381
Тариф снизился.
Если новый тариф меньше прежнего, ситуация обратная — у вас
образуется переплата взносов. Задолженности перед фондом нет, поэтому подавать
уточненку необязательно, но лучше это сделать. В таком случае
у проверяющих не возникнет вопросов, откуда взялась переплата.
Ее вы можете зачесть в счет будущих платежей или вернуть. Отчет
по взносам за полугодие заполните уже по новому тарифу.
Пособия показывайте в зависимости
от их вида
Отражайте пособия
в отчете в зависимости от того, по какой причине сотрудник
получил листок нетрудоспособности. Возможны два варианта.
Вариант 1.
Больничный лист выдали, например, из-за простуды, ухода за заболевшим
ребенком, в связи с карантином или по беременности и родам.
В таких случаях выплату отразите только в строках 1 и 2
таблицы 1. Сначала в общей сумме выплат, затем в составе необлагаемых.
Такие пособия на сумму взносов на страхование от несчастных
случаев не влияют. Вы их отдельно расшифровываете в расчете
по взносам — в приложении 3 к разделу 1. Это при
условии, что в регионе действует зачетный принцип.
Таблица 1 формы 4-ФСС (фрагмент)
Вариант 2. Если
пособие по временной нетрудоспособности назначено в связи
с несчастным случаем или профзаболеванием и ваш регион
не перешел на прямую выплату пособий, покажите количество дней
на больничном и сумму выплаты в таблице 3 (приказ ФСС от 28.03.2017 № 114). Также
отразите такое пособие в строке 15 таблицы 2 — оно
уменьшает сумму взносов к уплате. Причем в полной сумме, включая
выплату за первые три дня.
Таблицу 1 заполните
так же, как в варианте 1. Включите пособие сначала
в строку 1, затем в строку 2.
Спецоценку этого года в отчет
не включайте
Сведения
о спецоценке указывают по состоянию на 1 января.
На эту дату у вас должны быть действующие результаты СОУТ (что
указывать в 4-ФСС, смотрите в табл. 1). Если вы провели
спецоценку в этом году, ее результаты в отчет не включайте.
Таблица 1. Сведения о результатах
спецоценки и обязательных медосмотров на начало года (таблица 5 формы
4-ФСС)
Строка,
поле, графа
|
Что
указывать
|
Где
взять данные
|
Строка 1
|
Информация
о специальной оценке условий труда на начало года:
|
Отчет
о проведении специальной оценки условий труда
|
Графа 3
|
— общее
количество рабочих мест, которые подлежат спецоценке. Если компания
зарегистрировалась в 2020 году, поставьте в графе 0
|
|
Графы 4—6
|
—
количество рабочих мест на 1 января, в отношении которых
проведена специальная оценка условий труда. Если на 1 января нет
данных специальной оценки, в графах 4—6 поставьте 0.
Когда в графе 3 у вас стоит цифра больше 0, цифра 0 в графах 4—6 покажет проверяющим, что вы нарушили требование об обязательной спецоценке. Ждите предупреждения от трудовой инспекции. Если вы провели спецоценку в 2020 году, ее данные в 4-ФСС не включайте |
Все компании должны были
провести спецоценку условий труда до 31 декабря 2018 года (ч. 6 ст. 27 Федерального закона от 28.12.2013
№ 426‑ФЗ). А с 1 января этого года
работодатели не могут применять результаты СОУТ, пока сведения о них
не появятся в информационной системе учета. До этого
использовать их в работе нельзя, а сами результаты считаются
недействительными. За отсутствие спецоценки компании грозит штраф
до 80 тыс. руб.
Проверить наличие
сведений в системе можно по адресу akot.rosmintrud.ru.
Выберите на этой странице вкладку «Проверить наличие сведений
о результатах СОУТ», введите ИНН или ОГРН, контрольное число,
и система выдаст вам информацию.
Взносы считайте отдельно по каждому
сотруднику
В Федеральном
законе от 24.07.1998 № 125‑ФЗ ничего не сказано
о том, что вести учет взносов нужно по каждому работнику. Такое
правило есть в Налоговом кодексе (п. 4 ст. 431 НК). При этом глава 34 кодекса не распространяется
на взносы на травматизм. Но это не значит,
что их можно начислять общей суммой.
Во-первых, это
противоречит самой сути страхования. Ведь в данном случае страхуется сам
работник — от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
И взносы должны быть индивидуальными.
Во-вторых, есть еще Федеральный закон от 16.07.1999 № 165‑ФЗ,
который устанавливает общие принципы социального страхования. Из него
следует, что компании обязаны вести персонифицированный учет уплаченных
страховых взносов (п. 3 ч. 2 ст. 12
Закона № 165‑ФЗ).
В-третьих, ставка
по взносам на травматизм не всегда одинакова для всех
сотрудников. Если ваш работник — инвалид, начислять взносы на его
выплаты нужно со скидкой в 40 процентов (п. 1
ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179‑ФЗ).
Значит, индивидуальный учет необходим.
Таким образом, хотя Закон № 125‑ФЗ не содержит нормы,
аналогичной пункту 4
статьи 431 НК, рассчитывайте страховые взносы от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний
по каждому конкретному сотруднику, а затем складывайте показатели.
Итоговые значения затем перенесите в форму 4-ФСС. Расхождения при
округлении, если и будут, то копеечные. Ведь отчет надо заполнять
в рублях и копейках.
Базы по «налоговым» взносам
и взносам на травматизм до копеек не выверяйте
Базы по взносам
на социальное страхование, которые вы платите по главе 34 НК, и взносам
на страхование от несчастных случаев практически совпадают.
Но если вы решили их сверить и они не сошлись, это
не означает, что у вас ошибка. Есть три главных отличия, возможно,
дело в них.
Отличие 1. Расхождения
из-за выплат по гражданско-правовым договорам. Вознаграждения
по гражданско-правовым договорам отражайте в таблице 1 формы
4-ФСС, если начисляли «несчастные» взносы в пользу физлиц-исполнителей.
То есть только в том случае, когда такую обязанность предусмотрели
в договоре (п. 1 ст. 20.1 Закона
№ 125‑ФЗ).
Если в договорах
подряда или оказания услуг этого условия нет, взносы не начисляйте
и выплаты в таблице 1 формы 4-ФСС не отражайте. Это
касается как сторонних физлиц, так и тех сотрудников, которые работают
у вас в компании по трудовому договору.
Взносы на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством
не зависят от того, что вы прописали в договоре. Пенсионные
и медицинские взносы вы платите в любом случае.
Отличие 2. Разница
из-за сверхнормативных суточных. С суточных взносы на травматизм
платить не надо независимо от их суммы. Но показать
их в форме 4-ФСС все же нужно — по строкам 1 и 2
таблицы 1. Сначала в общей сумме выплат, затем как необлагаемые.
То есть подход тот же, что и в отношении пособий.
Что касается взносов,
указанных в главе 34 Налогового
кодекса, их со сверхлимитных суточных нужно заплатить. Начисляйте
взносы на выплаты сверх предельных значений. Необлагаемые нормативы такие
же, как для НДФЛ: 700 руб. — по командировкам по России,
2500 руб. — по загранкомандировкам.
Отличие 3.
По взносам на травматизм лимитов нет. Все выплаты, которые входят
в базу по взносам на страхование от несчастных случаев,
облагаются взносами. Под социальные взносы по главе 34 НК
подпадают выплаты только в пределах лимита, который в этом году
составляет 922 000 руб.
Таким образом,
расхождения могут быть как в одну, так и в другую сторону.
Проверьте, из-за чего у вас возникла разница. Если по одной
из названных причин, в отчетности вы все указали верно. Иначе
нестыковки говорят об ошибке в учете, которую нужно найти
и исправить.
Нулевая ставка
по взносам, которую во II квартале могли использовать малые
и средние компании из пострадавших отраслей, к расхождениям
не приводит. Нулевой тариф не означает, что в расчете
по взносам не нужно определять облагаемую базу. Просто сумма взносов
к уплате за II квартал будет равна нулю.
Подать заявление
о финансировании предупредительных мер за счет взносов можно будет
до 1 октября
Минтруд предложил две
поправки. Ожидается, что они вступят в силу уже в июле.
Во-первых, из-за
коронавируса крайний срок подачи в 2020 году заявления
об оплате за счет ФСС расходов компании на предупредительные
меры перенесут с 1 августа на 1 октября. Это затраты,
которые организация может оплатить за счет взносов на случай
травматизма.
Во-вторых,
в 2020 году работодатели получат право покрыть за счет
страховых взносов расходы на покупку:
— средств индивидуальной
защиты органов дыхания, а также лицевых щитков, бахил, противочумных
костюмов первого типа и одноразовых халатов;
— дезинфицирующих кожных антисептиков и дозаторов для них; — оборудования и устройств для комплексной обработки транспортных средств, упаковки, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей; — термометров и устройств для бесконтактного контроля температуры работников.
Какие сейчас
расходы можно компенсировать за счет взносов, смотрите
в табл. 2.
|
Таблица 2. Расходы, на которые
можно уменьшить взносы на травматизм
Мероприятия
|
Пояснения
|
Ссылки
на нормативные документы
|
Спецоценка
|
Все
компании обязаны иметь действующие результаты спецоценки рабочих
мест. Иначе грозит штраф до 80 000 руб.
|
Пункт 4 статьи 8 Федерального закона
от 28.12.2013 № 426‑ФЗ и пункт 2
статьи 5.27.1 КоАП
|
Обучение
охране труда
|
Обучать
можно только:
— руководителей и специалистов по охране труда; — отдельные категории работников компаний, которые относятся к опасным производственным объектам |
Подпункт «в» пункта 3 Правил,
утвержденных приказом Минтруда
от 10.12.2012 № 580н (далее — Правила № 580н),
пункт 2.3.2 Порядка из постановления Минтруда, Минобразования от 13.01.2003
№ 1/29 и Федеральный закон
от 21.07.1997 № 116‑ФЗ
|
Покупка
аптечек
|
Содержимое
аптечек должно соответствовать требованиям к комплектации аптечек для
оказания первой помощи работникам
|
Приказ Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н
|
Покупка
спецодежды, смывающих и обезвреживающих средств и других средств
защиты
|
Только
для работников с вредными и опасными условиями труда, занятых
на работах:
— в особых температурных условиях; — связанных с загрязнением |
Подпункт «г» пункта 3 Правил
№ 580н
|
Обязательные
медосмотры
|
Только
для сотрудников, которые заняты на вредных и опасных работах
|
Подпункт «е» пункта 3 Правил
№ 580н
|
Санаторно-курортное
лечение работников
|
Подпункт «д» пункта 3 Правил
№ 580н
|
Отлично
ОтветитьУдалить