Чем поможет задержка с
регистрацией увеличения доли юрлиц
В
плане нагрузки на бизнес упрощенная система налогообложения намного
привлекательнее общей. Именно поэтому законодатели и предусмотрели для
пользователей данного спецрежима ряд жестких ограничений, призванных отделить
мух от котлет. В смысле, малый бизнес — от крупного и среднего. Чтобы
«упрощенкой» мог пользоваться только первый.
Насколько критерии такого
деления обоснованны, разговор отдельный, но факт остается фактом: статьи 346.12 и 346.13
НК РФ задают «упрощенцу» определенные рамки работы, при выходе за которые он
лишается права на УСН. К примеру, это лимиты по выручке, остаточной стоимости
основных средств, штатной численности персонала и составу учредителей.
Естественно, компании,
которые изначально понимают, что не смогут в своей деятельности соответствовать
требованиям НК РФ для «упрощенцев», и не стремятся применять данный спецрежим.
Но бывает, что под угрозой «слета» с «упрощенки» оказываются и те организации,
которые изначально соответствовали всем требованиям и рассчитывали, что в течение
года превышения лимитов не произойдет. Таким компаниям приходится искать
способы искусственного удержания своих показателей в заданных законом рамках.
Конечно, самый очевидный
вариант добиться этого — попросить покупателей до нового года не перечислять
денежные средства компании и не погашать свою задолженность каким-то иным
способом. Ведь выручка на УСН определяется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Однако с финансовой точки
зрения такой вариант почти всегда неприемлем. За счет каких средств будет
работать компания, если добровольно откажется от поступления денег, пусть даже
временно? Налоговое планирование не должно угрожать финансовому благополучию
бизнеса, поэтому здесь стоит поискать другие варианты. В зависимости от
конкретных обстоятельств они могут быть следующими.
Способ 1: замена выручки займом
Учитывая, что заемные
денежные средства не признаются доходом «упрощенца» (подп.
1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251
НК РФ), их получение не приводит к превышению лимита. Следовательно, часть
денег от покупателей компания может временно, до наступления нового налогового
периода, получать в виде займов. То есть после отгрузки товаров у покупателя
возникает и висит до конца года обязательство по оплате данной поставки. А у
поставщика-«упрощенца» — обязательство по возврату займа. В следующем налоговом
периоде эта взаимная задолженность тем или иным способом зачтется.
В целом этот метод знаком
многим компаниям и на общем режиме налогообложения. Они таким образом избегают
уплаты НДС с части выручки или полученной предоплаты. По общему режиму знакомы
и претензии налоговиков к такому методу оптимизации. Инспекторы время от
времени с переменным успехом пытаются в суде доказать притворный характер
договора займа и цель участников сделки — получить необоснованную налоговую
выгоду. Как показывает практика, шансы на это растут, если есть недочеты в
оформлении документов, менялось назначение платежа с оплаты товара на
перечисление займа и т. п. (см., например, постановление
Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.03.12 № Ф09-1074/12).
Кроме того, факторы
риска: взаимозависимость, зачет долгов без реального перечисления денег,
осуществление подобных операций только после достижения граничных значений
выручки, отсутствие деловой цели привлечения займа.
Еще одним недостатком
замены выручки займом является необходимость договариваться с покупателями и
подписывать с ними новые договоры. Это предполагает крайне доверительный
характер отношений или прямую взаимозависимость контрагентов. Что не всегда
возможно и почти всегда нежелательно.
Впрочем, существуют
разновидности заемного способа, которые лишены части этих недостатков.
