На что теперь можно тратить деньги из кассы

 

 

Главный банк страны зафиксировал нетипично высокий спрос на наличные этим летом. Причем выяснилось, что компании не только стали чаще снимать деньги на зарплату, но и начали предлагать своим клиентам скидки за оплату товаров кэшем. В связи с этим Центробанк срочно выпустил разъяснения о новых правилах наличных расчетов. Они изменились еще с конца апреля, но из-за карантина легко могли остаться незамеченными.

Деньги от подотчетника прогоняйте через расчетный счет

Теперь любые поступления в кассу не со счета, которые не относятся к выручке, запрещено использовать для оплаты наличными каких-то расходов. Это следует из пункта 1 Указания Центробанка от 09.12.2019 № 5348-У, которое действует с 27 апреля. И новые правила распространяются в том числе на подотчетные (письмо Центробанка от 09.07.2020 № 29-1-1-ОЭ/10561).

Опасность. Компанию-нарушителя ждет штраф в 40—50 тыс. руб., должностных лиц — в 4—5 тыс. руб. Строго говоря, в КоАП не прописана ответственность за недопустимый источник поступления наличных денег в кассу в целях их дальнейшего расходования. Но налоговики уже наработали практику привлечения к ответственности. Они применяют общую норму за нарушение порядка работы с денежной наличностью — часть 1 статьи 15.1 КоАП. И судьи с этим согласны (постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2020 по делу № А51-23196/2019).

Что делать. Больше нельзя поступившие от подотчетника деньги сразу передать другому сотруднику, например, в качестве аванса на командировочные расходы или зарплату. Сначала нужно внести деньги на расчетный счет, затем снять и оприходовать в кассу. И только затем их можно выдать другому человеку.

Наличную выручку тратьте только на разрешенные цели. Теперь список стал даже шире, чем в ранее действующем Указании Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У. И в нем в том числе указаны подотчетные. То есть если у вас есть наличная выручка, то можете сразу ее выдать подотчетнику. Специально для этого обращаться в банк не нужно.

На что можно тратить наличную выручку В новых правилах Центробанк закрепил такой список, на что можно тратить наличную выручку: — зарплата и выплаты социального характера работникам; — оплата работ, услуг или товаров (кроме ценных бумаг); — выдача денег под отчет; — страховое возмещение, если человек заплатил за страховку наличными; — выдача денег на личные нужды (только индивидуальные предприниматели); — возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; — выдача физлицам займов и оплата процентов по ним (только МФО, ломбарды, кредитные потребительские и сельскохозяйственные кооперативы)

Не злоупотребляйте наличными на зарплату

Не стоит снимать деньги со счета под предлогом зарплаты только для того, чтобы обойти банковский лимит на снятие наличных и избежать повышенной банковской комиссии. Иначе это может обернуться доначислением налогов.

Опасность. Сейчас ни одну камеральную проверку инспекторы не закроют, пока не проанализируют банковские выписки. Если они видят в них выплату зарплаты наличными, то сопоставят суммы с показателями из ваших отчетов. При расхождениях потребуют заплатить НДФЛ и взносы. И суды их поддерживают.

Пример По итогам проверки налоговики выписали штраф, доначислили НДФЛ и пени в общей сумме почти 800 тыс. руб. Основанием послужил тот факт, что компания снимала наличные на зарплату, но в отчетах выплаты не показывала. Директор в свое оправдание заявил, что в чеках цель «выдача заработной платы» указывали формально. Так общество экономило на банковской комиссии, получало деньги без предварительной заявки и обходило установленный банком лимит в 50 тыс. руб. в сутки. А по факту деньги оприходовались в кассу и выдавались под отчет на покупку оборудования. Однако судьи поддержали инспекторов и признали доначисления обоснованными (апелляционное определение Свердловского областного суда от 23.05.2018 по делу № 33а-8193/2018).

 

 Что делать. Объясните директору, что, перехитрив банк, компания рискует. При этом с этого года доначисленный на проверке НДФЛ инспекторы будут взыскивать не с физлица, а с работодателя, который при выплате дохода неправомерно не удержал налог (подп. 9 п. 3 ст. 45 и п. 9 ст. 226 НК).

Операции с наличными от 600 тыс. руб. попали под тотальный контроль С 1 января 2021 года операции по зачислению или снятию наличных на сумму 600 тыс. руб. и выше подлежат обязательному контролю, даже если вы совершаете их в рамках деятельности компании (Федеральный закон от 13.07.2020 № 208‑ФЗ). Это означает, что о каждой такой операции банк сообщит в Росфинмониторинг. Предполагается, что в итоге кредитные организации станут реже запрашивать у компаний пояснения. Но, скорее всего, аналогичные запросы вы будете получать из Росфинмониторинга. Так что заранее подготовьте пояснения, почему вам потребовалась сверхлимитная наличка

Компания сможет избежать ответственности за несвоевременную уплату НДФЛ. Но это возможно, только если выполнили такие условия:

·         нарушили срок уплаты непреднамеренно;

·         сами обнаружили недоимку, перечислили НДФЛ и пени до того, как инспекторы ее выявили или назначили проверку;

·         показали правильные сведения о сумме и сроке уплаты в 6-НДФЛ.

При этом, если сами обнаружите ошибку, перечислить налог в бюджет вы сможете только после того, как его удержите. В таких случаях за счет собственных средств заплатить НДФЛ по-прежнему нельзя. Перечисленные суммы инспекторы не признают налогом.

Проблемы не исключены и с подотчетными. Будьте готовы подтвердить их использование квитанциями и накладными. Иначе банк может заблокировать счет, а налоговики доначислят НДФЛ на подотчет (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.12.2019 по делу № А78-16153/2018). А какие еще операции банки считают сомнительными, смотрите в таблице.

Таблица. Признаки сомнительных операций с наличными

Код вида признака	Описание признака операции
1402	Зачислили в течение небольшого периода крупные суммы денежных средств на «спящий» счет и сняли их наличными
1407	Существенно увеличилась доля наличных, которые компания вносит на счет
1409	Сняли наличные на сумму менее 600 000 руб. перед закрытием счета либо прекращением по нему операций
1410	Существенно увеличилась доля наличных, которые компания снимает со счета
1420	Сняли наличные, за исключением наличных на оплату труда и выплату компенсаций, на оплату канцтоваров и других хозяйственных расходов, кроме ГСМ
1499	Иные признаки того, что путем операций с наличкой компания отмывает деньги

 

Соблюдайте лимит на наличные расчеты даже по закрытым договорам

Лимит расчетов наличными между организациями и предпринимателями по-прежнему равен 100 тыс. руб. в рамках одного договора. Но Центробанк уточнил, что применять его нужно, даже когда срок договора истек (письмо от 02.06.2020 № 44-14/1282).

Опасность. За нарушение лимита оштрафуют и продавца, и покупателя (определение Верховного суда от 03.04.2018 № 305-АД18-2476, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2018 № 09АП-53842/2018). Штраф до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП). И это еще не все последствия.

Превышение лимита инспекторы считают одним из признаков фиктивности договора и ставят под сомнение сам факт передачи денег (решение Арбитражного суда Забайкальского края от 16.12.2019 по делу № А78-8922/2018). Иногда судьи соглашаются с тем, что сверхлимитные расчеты наличными — это самостоятельное нарушение, которое не доказывает нереальность сделки (решение Арбитражного суда Кемеровской области от 10.02.2020 по делу № А27-27551/2019). Но претензии налоговиков не исключены. А значит, компания рискует потерять не только расходы, но и вычеты.

Лимит в 100 тыс. руб. хотят распространить на расчеты с физлицами Наличные расчеты компаний с физлицами по гражданско-правовым договорам могут ограничить лимитом в 100 тыс. руб. Но пока лишь в порядке эксперимента. Сейчас в Правительстве обсуждается такая идея. Власти еще осенью задумались о введении повышенного контроля за расчетами организаций с «физиками». Тогда шла речь о том, чтобы установить полностью безналичные расчеты по гражданско-правовым договорам — сначала в виде пилотного проекта в отдельных регионах и в первую очередь в Москве, Санкт-Петербурге и Московской области и др. Но тогда инициативу не поддержал Центробанк, указав на неоднородную доступность финансовых безналичных услуг в различных субъектах РФ. Сейчас Росфинмониторинг предлагает снова вернуться к этому вопросу

 

 Что делать. Следите за тем, чтобы в рамках одного договора расчеты наличкой не превысили 100 тыс. руб. Неважно, что на момент платежа срок его действия истек.

Дробить договор на мелкие суммы бессмысленно. Инспекторы изучают условия и смогут вычислить схему. Тогда штрафы для компании только возрастут.

Имейте в виду, что лимит на расчеты наличными не распространяется на сделки с физлицами. И вы по-прежнему можете из кассы выдавать зарплату и подотчетные без ограничения. Но есть два исключения, когда придется соблюдать лимит:

1.      сотрудник оплачивает и получает товар по доверенности от юрлица. А этом случае работник выступает в качестве представителя компании, то есть фактически это она заключает сделку, а не «физик»;

2.      у самозанятого партнера есть статус индивидуального предпринимателя (письмо ФНС от 10.06.2020 № 20-21/093682@). 

Наличную выручку разрешили тратить на оплату аренды На оплату аренды не обязательно снимать деньги со счета. Вы можете взять из кассы наличную выручку. Это подтвердил Центробанк (разъяснения на сайте cbr.ru в разделе «Разъяснения» → «Национальная платежная система»). В Указании ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У прямо не сказано, что оплатить аренду можно из наличной выручки. Здесь говорится лишь о возможности израсходовать ее на оплату услуг. По Гражданскому кодексу услуги и аренда — это разные сделки (ст. 779 и 606 ГК).Но в Центробанке решили, что для целей наличных расчетов аренду можно приравнять к услугам. Если арендодатель — организация, не забывайте о лимите в 100 тыс. руб.