Повлияет ли «вылет» из реестра на уже полученные льготы

 

ФНС в третий раз с начала года обновила реестр малого и среднего бизнеса. Две предыдущих актуализации провели для того, чтобы больше компаний воспользовались антикризисными мерами. Третья, наоборот, может привести к тому, что многие организации лишатся этой поддержки.

К каким последствиям приведет «вылет» из реестра и что предпринять, если вас исключили по ошибке. Есть новости и для тех, кто только сейчас попал в реестр. Если вы обольщались, что теперь налоги и взносы пересчитают или даже спишут, это не так.

Важно Не ждите, что вас известят о «вылете» из реестра МСП Налоговики не обязаны сообщать компаниям о том, попали они в реестр малого и среднего бизнеса или «вылетели» из него. Поэтому после каждого обновления сами отслеживайте эти сведения на сайте ФНС nalog.ru. На главной странице зайдите в раздел «Сервисы» → «Сведения из реестров» → «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства». Либо воспользуйтесь прямой ссылкой rmsp.nalog.ru. Для поиска укажите ИНН, ОГРН или название компании. Если она есть в реестре, проверьте дату включения в него и категорию — микропредприятие, малое или среднее. Можете дополнительно скачать выписку из реестра. Достаточно кликнуть на название юрлица. В пункте 4 выписки стоит дата, когда организация попала в реестр МСП. Выписка заверена цифровой подписью ФНС. Если налоговики исключили вас из реестра, сервис сообщит, что сведений о такой компании нет

Пониенные тарифы по взносам

Налоговики 10 августа 2020 года обновили реестр малого и среднего бизнеса. Это ежегодное обновление, его проводят на основании данных из отчетности за 2019 год (подп. 1 п. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209‑ФЗ). Наверняка вы заранее сопоставили свои показатели с допустимыми значениями. Поэтому исключение из реестра не стало для вас неожиданностью.

Самое ощутимое последствие для компании, которая «вылетела» из реестра МСП, — больше нельзя пользоваться пониженными тарифами по взносам. Они предназначены только для малого и среднего бизнеса (ст. 5 и 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102‑ФЗ).

Если компания утратила статус малой или средней, начиная с выплат за август считайте взносы по стандартной ставке 30 процентов (письма ФНС от 02.06.2020 № БС-4-11/9090@ и от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). С одной стороны, это упростит работу бухгалтера. Ведь теперь не придется ежемесячно сравнивать зарплату каждого работника с МРОТ и использовать разные ставки взносов. Но, с другой стороны, общая сумма взносов увеличится. Это станет дополнительной нагрузкой для бюджета компании, что особенно тяжело в кризис.

Начислять меньше взносов вы сможете лишь после превышения годовых лимитов. Как только заработок сотрудника с начала 2020 года превысит 912 000 руб., компания перестает начислять по нему взносы на случай нетрудоспособности. А когда зарплата составит более 1 292 000 руб., с выплат сверх этой суммы пенсионные взносы нужно считать по ставке 10 процентов. Сэкономить на медицинских взносах не получится. По ним годового лимита нет, поэтому до конца года считайте взносы по обычной ставке 5,1 процента (п. 2 ст. 425 НК и постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407).

Важно. Если до исключения из реестра МСП компания пользовалась пониженными тарифами, она не обязана пересчитывать и доплачивать взносы за период за апрель — июль. В тот период вы еще были в реестре. Значит, правомерно применяли ставку 15 процентов. ФНС с этим согласна (письмо от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). В случае разногласий напомните об этих разъяснениях инспекторам на местах.

Как доказать, что компания была в реестре Чтобы воспользоваться мерами господдержки, нужно быть в реестре малого и среднего бизнеса на конкретную дату. Например, субсидия на дезинфекцию полагается только тем организациям, которые числятся в реестре на 10 июня 2020 года. Если 10 августа вы «вылетели» из него, возникает вопрос: как доказать, что компания там была? В электронном реестре МСП на rmsp.nalog.ru доступна лишь его актуальная версия. К сожалению, нельзя посмотреть списки на другие даты. Хотя ниже под поисковой строкой можно выбрать дату с «шагом» в один месяц начиная с августа 2016 года — на 10 января, 10 февраля, 10 марта и т. п. Но сервис выдает лишь общую статистику по регионам на выбранную дату — количество малых и средних предприятий, численность работников в них, разбивку по категориям и др. Если вы не сохраняли скриншоты из реестра МСП, подтвердить свое присутствие в нем на конкретную дату можно лишь косвенными доказательствами. К примеру, вы подавали документы на зарплатную субсидию и ее получили. Значит, компания была в реестре МСП на 1 марта 2020 года

Зарплатные субсидии

Малым и средним компаниям из наиболее пострадавших отраслей государство выплатило безвозмездные субсидии на зарплату за апрель и май. Если в августе вас исключили из реестра МСП, возвращать полученные суммы не придется. Ведь такое требование в правилах выдачи этой помощи не предусмотрено. В них лишь прописано, что субсидии полагаются малым и средним компаниям, которые есть в реестре по состоянию на 1 марта 2020 года (п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576). Это требование вы выполнили, то есть деньги получили законно.

Важно. Налоговики взялись за проверку работодателей, которым выдали зарплатные субсидии. Но это никак не связано с августовским обновлением реестра МСП. Инспекторы ищут схемы и факты сговора между компаниями и сотрудниками. Кому грозят такие ревизии и как на них реагировать, мы рассказали в статье «Налоговики находят зарплатные схемы там, где их нет и в помине. В зоне риска не только получатели субсидий».

Субсидия на дезинфекцию

В отличие от зарплатных субсидий, выдача которых уже практически завершена, компенсация расходов на дезинфекцию еще в самом разгаре. Налоговики принимают заявления на нее с 15 июля по 17 августа включительно. Как раз на этот период пришлось обновление реестра МСП. Но это не имеет значения.

Чтобы получить субсидию на дезинфекцию, компания должна быть в реестре на 10 июня 2020 года (подп. «б» п. 3 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.07.2020 № 976). Если 10 августа в ходе очередного обновления организацию исключили, она не теряет права на субсидию. Это нам подтвердили в ФНС.

	Сергей Тараканов,	советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
Как исключение из реестра МСП влияет на получение новой субсидии «Ежегодное обновление Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства на 10 августа не скажется на получателях субсидии на дезинфекцию. Она полагается только тем компаниям, которые числятся в этом реестре по состоянию на 10 июня 2020 года. Значит, при рассмотрении заявлений на дезинфекционные субсидии инспекторы будут ориентироваться на реестр МСП именно на эту дату. Те организации, которые попадут в реестр лишь 10 августа, не смогут получить субсидию. А “вылетевшие” из него не лишатся этого вида господдержки. Если субсидия им положена, инспекторы обязаны передать в Федеральное казначейство документы для выплаты денег. Некоторые компании уже получили субсидию на дезинфекцию. Даже если 10 августа организацию исключили из реестра МСП, она не обязана возвращать деньги. Ведь такого условия в правилах выдачи субсидий нет»

Неважно, на какой стадии находится заявление. Допустим, компания отправила его до «вылета» из реестра. Налоговики обязаны рассмотреть принятое заявление и выплатить по нему деньги. Другая ситуация — вы до 10 августа успели получить субсидию на дезинфекцию. После исключения из реестра компания не обязана возвращать деньги, а инспекторы не вправе требовать возврата. Ведь на 10 июня организация была в реестре МСП.

Важно. Компания может подать заявление на субсидию и после того, как «вылетела» из реестра. Естественно, при условии, что на 10 июня она относилась к малому или среднему бизнесу и соответствовала остальным требованиям. Так нас заверили в ФНС. Главное, отправить заявление не позднее 17 августа. Инспекторы должны принять его и рассмотреть.

	Сергей Тараканов,	советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
Примут ли заявление на субсидию после 10 августа «Обратиться за субсидией на дезинфекцию компания может не позднее 17 августа 2020 года. Это с учетом переноса, так как 15 августа — суббота. Допустим, организация соответствует установленным требованиям, но не отправила заявление до ежегодного обновления реестра МСП, а 10 августа ее исключили из него. В такой ситуации инспекторы все равно должны принять заявление. Более того, они не вправе отказать в выплате субсидии. Основания для отказа перечислены в пункте 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 02.07.2020 № 976. Исключение из реестра МСП в нем не упоминается. Значит, компания получит деньги на дезинфекцию и профилактику коронавирусной инфекции»

Списание налогов за II квартал

Пострадавшим компаниям малого и среднего бизнеса спишут большинство налогов за апрель — июнь (ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172‑ФЗ). Августовское обновление реестра МСП на этот процесс не повлияет.

Даже если организацию исключили из реестра, инспекторы все равно должны обнулить налоги за II квартал. Ведь по закону эта мера господдержки полагается тем малым и средним компаниям, которые попали в реестр по данным отчетности за 2018 год. Обновление реестра на 10 августа 2020 года проводится на основании отчетов за 2019 год. Поэтому на списании налогов никак не скажется.

Важно. Если до 10 августа инспекторы успели обнулить вам налоги за II квартал, доплачивать эти суммы не придется. Ведь такого требования в Законе № 172‑ФЗ нет. Это нам подтвердили в Минфине.

Нулевые тарифы по взносам за апрель — июнь

Помимо списания налогов за II квартал, малым и средним компаниям из наиболее пострадавших отраслей на три месяца с апреля по июнь установили нулевые тарифы по взносам (ст. 3 Закона № 172‑ФЗ). Тут действуют такие же правила, как и при списании налогов. Значит, нулевыми тарифами могли воспользоваться только те организации, которые были в реестре МСП по данным отчетности за 2018 год.

Августовское обновление опирается на сведения из отчетов за 2019 год, поэтому не лишает компанию права на нулевые тарифы. Даже если 10 августа вас исключили из реестра МСП, не нужно пересчитывать и доплачивать взносы за апрель — июнь по обычным ставкам. Ведь нулевыми тарифами вы пользовались правомерно. Такого же мнения придерживаются в ФНС.

	Владислав Лабутов,	заместитель начальника отдела Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России:
Нужно ли пересчитывать взносы за апрель — июнь «Если во II квартале 2020 года организация начисляла страховые взносы по нулевым тарифам, а 10 августа ФНС исключила ее из реестра малого и среднего бизнеса, пересчитывать взносы за апрель — июнь не нужно. Ведь такая обязанность законом не предусмотрена. Естественно, при условии, что компания правомерно применяла нулевые тарифы. То есть числилась в реестре МСП по данным отчетности за 2018 год, относилась к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям и “кризисный” вид деятельности был для нее основным по состоянию на 1 марта 2020 года»

Важно. Налоговики не вправе доначислить взносы за апрель — июнь компаниям, которые 10 августа «вылетели» из реестра МСП. Подобная инициатива незаконна. Если вы столкнулись с такими действиями, срочно отправьте жалобу в региональное УФНС. Все доначисления должны отменить.

Автоматическая отсрочка по уплате налогов

Для малых и средних компаний из наиболее пострадавших отраслей Правительство продлило сроки уплаты налога на прибыль за 2019 год, а также большинства налогов за I и II кварталы текущего года. Первые платежи с учетом отсрочки должны были прийтись на сентябрь. Но затем по этим суммам предоставили рассрочку на 12 месяцев.

Теперь отсроченные налоги нужно перечислять ежемесячно по 1/12 от начисленной суммы. Срок — не позднее последнего числа каждого месяца (подп. «а» п. 1 и п. 1.1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Благодаря этой норме первый платеж сдвинулся еще на месяц — на 2 ноября, так как 31 октября — суббота.

Если 10 августа компания «вылетела» из реестра МСП, она не теряет права на автоматическую отсрочку и рассрочку по налогам за 2019 год, I и II кварталы 2020 года. Дело в том, что по условиям их предоставления нужно быть в реестре МСП на 1 марта 2020 года. Дальнейшие обновления реестра уже не имеют значения. В ФНС с этим согласны.

	Сергей Тараканов,	советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
Теряется ли автоматическая отсрочка по налогам «Сроки уплаты многих налогов за I квартал 2020 года автоматически продлили на шесть месяцев, за II квартал — на четыре месяца. Но не всем. Эта привилегия распространяется только на малые и средние предприятия из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей, которые были в реестре МСП на 1 марта 2020 года. Даже если в августе организацию исключили из реестра МСП, она вправе и дальше пользоваться этой отсрочкой. Кроме того, ей полагается рассрочка по этим налогам еще на 12 месяцев. Она тоже предоставляется автоматически»

Важно. Никаких заявлений о предоставлении рассрочки на 12 месяцев отправлять в инспекцию не нужно. Она предоставляется автоматически. Тот факт, что компания уже не числится в реестре МСП, значения не имеет. Ведь для получения рассрочки нужно быть в реестре на 1 марта 2020 года.

В то же время компания вправе не пользоваться автоматической рассрочкой. Вы можете заплатить в бюджет сразу всю сумму налога. Извещать инспекторов об отказе от рассрочки не требуется.

Рассрочка по уплате взносов за март — июль

Наряду с автоматической отсрочкой по налогам, малым и средним компаниям из наиболее пострадавших отраслей срок уплаты страховых взносов за март — июль 2020 года продлили на четыре — шесть месяцев. По истечении этого периода они вправе платить по 1/12 суммы в месяц (подп. «б» и «в» п. 1, п. 1.1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409).

Исключение компании из реестра МСП никак не скажется на этих платежах. Раз вы были в реестре на 1 марта 2020 года, то вправе продолжать пользоваться и отсрочкой, и рассрочкой по взносам. Такого же мнения придерживаются налоговики.

	Владислав Лабутов,	заместитель начальника отдела Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России:
Что будет с отсрочкой по взносам после «вылета» компании из реестра МСП «Всем организациям, которые числятся в реестре МСП по состоянию на 1 марта 2020 года и относятся к одной из наиболее пострадавших отраслей, срок уплаты страховых взносов за март — май продлили на шесть месяцев, а за июнь и июль — на четыре месяца. Важно, чтобы компания имела статус малой или средней именно на 1 марта. Если в августе ее исключили из реестра МСП, она не теряет права на указанную отсрочку по уплате взносов. Более того, когда отсрочка закончится, организация не обязана платить сразу всю сумму. Ей автоматически предоставляется рассрочка на 12 месяцев. Не имеет значения, что к тому времени компания уже не будет числиться в реестре МСП»

Важно. Не путайте автоматические отсрочки и рассрочки с упрощенными. Автоматические предоставляются только малым и средним предприятиям, а упрощенные — всем пострадавшим компаниям. Но чтобы воспользоваться отсрочкой в упрощенном порядке, нужно соответствовать определенным критериям. Например, ваша выручка по сравнению с аналогичным периодом прошлого года сократилась более чем на 30 процентов. Либо вы сработали в убыток, хотя раньше стабильно была прибыль (п. 11 и 12 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409).

Если компания отвечает этим требованиям, вы вправе просить еще и об упрощенной отсрочке или рассрочке. Выгода в том, что они предоставляются на более длительные сроки: отсрочка — максимум на год, рассрочка — на три года. Но заявление нужно подать до 1 декабря 2020 года. Поэтому заранее просчитайте, что вам выгоднее — довольствоваться автоматическим продлением сроков или готовить документы на более длительную рассрочку. Учтите, что для компаний из ряда пострадавших отраслей упрощенная отсрочка по взносам не предоставляется. Это касается розничной торговли, стоматологических клиник, кинотеатров и музеев.

Что делать, если компанию по ошибке исключили из реестра

О незаконном исключении из реестра малого и среднего бизнеса сразу сообщите налоговикам. Удобнее отправить запрос прямо из электронного реестра МСП. На главной странице сервиса rmsp.nalog.ru найдите раздел «Информация по работе с реестром» → «Вас нет в реестре или данные некорректны?». В открывшемся окне выберите вкладку «Создать новое заявление». Вбейте ИНН или ОГРН компании и проверочные цифры с картинки. Ответьте на вопросы, укажите применяемую систему налогообложения, сумму доходов, среднесписочную численность работников и другие сведения.

 

Сервис запросит адрес электронной почты. Это обязательный реквизит. Причем адрес нужно подтвердить. На почту придет письмо с подробными инструкциями. Только после его подтверждения сервис сформирует заявление и отправит в инспекцию. Налоговики обещают ответить в течение 15 рабочих дней. Узнать о ходе рассмотрения запроса вы можете в самом электронном реестре МСП. Там же, где оформляли заявление, откройте вкладку «Проверить статус заявления». Укажите его номер, ИНН или ОГРН компании.

Другой способ, чтобы обжаловать незаконное исключение из реестра МСП, — обратиться через форум ФНС forum.nalog.ru. Там есть тема «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства». Чтобы оставить жалобу или задать вопрос, придется зарегистрироваться. Налоговики оперативно реагируют на обращения — обычно в тот же день. Но если раньше они разбирались в ситуации и давали четкие ответы, например, почему компанию исключили из реестра МСП, то теперь чаще всего рекомендуют обращаться в свою инспекцию. Поэтому используйте форум лишь как дополнительный вариант. 

Таблица. На что могут претендовать компании, которые в августе попали в реестр МСП

Мера господдержки	Можно или нет воспользоваться	Комментарий
Пониженные тарифы по страховым взносам	Начиная с зарплаты за август 2020 года с выплат сверх 12 130 руб. в месяц на каждого работника начисляйте взносы по пониженной ставке 15 процентов. Взносы за апрель — июль не пересчитывайте, их нужно начислять по стандартной ставке 30 процентов	Компанию включили в реестр МСП по данным, которые инспекторы взяли из отчетности за 2019 год. Казалось бы, она стала малым или средним предприятием уже с января 2020 года. Но налоговики считают, что пониженные тарифы по взносам можно применять лишь с 1-го числа того месяца, в котором организацию включили в реестр МСП (письма ФНС от 15.07.2020 № БС-4-11/11451@ и от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@)
Субсидии на зарплату	Субсидии не положены, сроки для подачи заявлений на них уже истекли	Чтобы получить субсидии на зарплату за апрель и май, нужно числиться в реестре МСП на 1 марта 2020 года (п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства от 24.04.2020 № 576)
Субсидия на дезинфекцию	Субсидия не положена	Срок для подачи заявления на субсидию еще не прошел. Но субсидия на дезинфекцию полагается лишь тем малым и средним компаниям, которые есть в реестре МСП на 10 июня 2020 года (подп. «б» п. 3 Правил, утв. постановлением Правительства от 02.07.2020 № 976)
Списание налогов за II квартал	Налоги за II квартал не спишут	Эта мера господдержки распространяется только на те малые и средние компании, которые попали в реестр МСП по данным отчетности за 2018 год (ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172‑ФЗ). Обновление на 10 августа 2020 года проводится на основании отчетов за 2019 год. Поэтому права на списание налогов не дает
Нулевые тарифы по взносам за апрель — июнь	Компания не вправе пересчитывать взносы за апрель — июнь по нулевым ставкам	Тарифы на три месяца обнулили только для тех организаций, которые были в реестре МСП по данным отчетности за 2018 год (ст. 3 Закона № 172‑ФЗ). Компания попала в реестр на основании отчетов за 2019 год. Значит, не вправе пользоваться нулевыми тарифами, тем более задним числом
Автоматическая отсрочка по уплате налогов и взносов	Отсрочка не положена	Чтобы воспользоваться автоматической отсрочкой по уплате налога на прибыль за 2019 год, а также большинства налогов и взносов за I и II кварталы 2020 года, нужно числиться в реестре МСП на 1 марта (п. 1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409). Раз на эту дату компании не было в реестре, эта мера поддержки на нее не распространяется. Сроки для уплаты указанных налогов уже истекли. Если вы их до сих пор не уплатили, есть шанс получить отсрочку или рассрочку в упрощенном порядке. Но она полагается лишь компаниям из пострадавших отраслей