Налоговики находят зарплатные схемы

Михаил Дегтярев,	врио губернатора Хабаровского края:
Государство имеет право проверить, на что пошли бюджетные деньги «Если есть дело, если есть работа с государственными деньгами… нужно быть готовыми к тому, что вас придут и проверят. Государственные деньги и борьба за чистоту их освоения ведется на всех фронтах…» Источник: duma.gov.ru

Компании начали получать запросы из налоговой пояснить расхождения в зарплатных отчетах за полугодие и нестыковках с СЗВ-М. В этом бы не было ничего необычного. Но одновременно активизировался ПФР, и, более того, из инспекций теперь приходят письма фактически с угрозой, что за вами вот-вот придет полиция.

Дотянуть до МРОТ требуют со всех работодателей

Все компании вне зависимости от сферы деятельности обязаны платить своим сотрудникам зарплату не ниже регионального минимума. Но в контрольных соотношениях к РСВ установлен именно федеральный МРОТ. Проверочная программа налоговиков формирует автоматические требования при расхождениях. Причем с минимумом сравнивают зарплату каждого работника.

В этом году никаких исключений нет. Более того, с организаций из пострадавших от коронавируса отраслей спросят строже, чем обычно. Аргумент такой — государство сделало все, чтобы им помочь, даже безвозмездно деньги на зарплату выделило.

Что ответить. Отвечать на такие запросы нужно так же, как и в докризисные времена. Чтобы сотрудник получил минималку, он должен отработать за месяц полную норму рабочего времени. Если человек трудился на полставки или брал отпуск, то он и получит меньше. Это не нарушение. В пояснениях укажите, что в пересчете на полную норму зарплата работника была бы больше минимальной.

Если ваш ответ не устроит проверяющих, директора вызовут в инспекцию. Подготовьте его к защите, а лучше сходите вместе. Налоговики научились психологическим приемам, после которых многие действительно предпочитают уточниться, чтобы впредь избежать таких встреч.

Внушите своему руководителю, что у компании нет нарушений. Иначе придется доплачивать не только НДФЛ, взносы, но и штрафы. Чтобы этого избежать, целесообразнее пообещать налоговикам, что при первой же возможности повысите сотрудникам зарплату.

Чиновники начинают давить на то, что проверят, как компания расходовала зарплатную субсидию

Что инспекторы говорят о ваших отчетах, о зарплатах в компаниях и о своих собственных В начале августа налоговики на своих профессиональных форумах обсуждали три зарплатных проблемы. Они касаются и бухгалтеров. 1. Блокировать ли счета за опоздание с РСВ за 2019 год и I квартал этого года. Списки уже готовы, но вроде как эти нарушения относятся к кризисному кварталу и блокировки запрещены. К чему пришли. Все-таки блокировать. Но предварительно убедятся, что отчет еще не сдали. АИС не очень доверяют. 2. Как побольше доначислить НДФЛ и взносов по итогам камералок отчетов за полугодие. Несмотря на кризис, планы по сбору платежей не отменили. К чему пришли. На войне все средства хороши. В первую очередь воздействовать будут психологически. А если кто рискнет «не побудиться» — сообщат в трудинспекцию и прокуратуру. В некоторых регионах это уже принесло пользу бюджету. 3. Получат ли СМС за июль. Это такая стимулирующая выплата. К чему пришли. Очень рассчитывают на то, что получат. Приложат все усилия, чтобы выполнить налоговые планы

Про расхождения со среднеотраслевой зарплатой спросят, но не у всех

Инспекторы не рассчитывают среднеотраслевой показатель. В их программу он подгружается автоматически из специального сервиса ФНС. Но если раньше налоговики делали веерную рассылку по всем без исключения компаниям, в которых зарплата не дотягивала до среднеотраслевой, сейчас ситуация изменилась.

Как мы выяснили в инспекциях, они наконец-то перестали забрасывать требованиями бюджетников. Сейчас в первую очередь они обрабатывают организации, которые не попали в «кризисный» перечень. Именно на них и делают ставку в расчете побудить доначислить НДФЛ и взносы.

Сравнивать прошлогодние статистические зарплаты с выплатами в кризис у организаций из пострадавших отраслей смысла особо нет. Инспекторы и так в курсе, что у них трудности.

Что ответить. По факту вы не должны платить именно среднеотраслевую зарплату. Такого требования в законодательстве нет. Но не стоит отписываться формально. Из ваших пояснений должно быть видно, что вы следите за размером среднеотраслевых показателей.

В идеале попытайтесь обосновать отставание все тем же коронавирусом и введенными ограничительными мерами. Это несложно, если ваши контрагенты простаивали и у вас сократились заказы. Соответственно, вы не могли всех сотрудников обеспечить работой, а чтобы сохранить штат, договорились с ними о переходе на неполный рабочий день. Это как вариант, и ваши аргументы могут отличаться в зависимости от обстоятельств. Но даже если вы все-все показатели подтянете до средних по отрасли, нет никаких гарантий, что станете невидимыми для инспекторов.

Когда инспекторам покажется среднеотраслевая зарплата недостаточной

Налоговики не ограничиваются только сопоставлением сведений из ваших отчетов с зарплатными минимумами. Их проверочную программу постоянно дорабатывают. В ней теперь есть даже специальная аналитическая система — АСК «Доходы ФЛ» (см. скриншот 1). Инспекторы регулярно проходят обучение, как только в программе появляется какая-либо функция.

В ФНС нам разъяснили, что новая система направлена как раз на то, чтобы снизить неформальную занятость. Соответственно, повысить собираемость НДФЛ и взносов. В ней даже можно настроить фильтр по коду экономической деятельности, численности сотрудников. Она в автоматическом режиме вычисляет налоговых агентов-нарушителей.

Планируется, что в результате добросовестные работодатели будут избавлены от претензий инспекторов. Но, видимо, пока система только тестируется, поэтому она дает налоговикам только новые поводы для запросов. И вы получаете требования, даже когда в отчете нет ошибок. Основание — показатели в РСВ или 6-НДФЛ расходятся с данными, которые есть у контролеров.

Что ответить. Внимательно изучите требование. В большинстве случаев по нему можно вычислить, что именно хотят от вас узнать налоговики. Не спешите сразу отписываться стандартными фразами: в отчете нет недостоверной информации, противоречий, нестыковок и т. п. Попытайтесь все-таки выяснить причину.

Запрос могут направить вам по ошибке, например, из-за технического сбоя. Созвонитесь с инспектором, чтобы уточнить, так ли это. А если из требования ничего или почти ничего непонятно, заодно попросите письменно уточнить запрос.

Учтите, что налоговики не просто пытаются доказать выплаты зарплат в конвертах, все может оказаться сложнее. Возможно два варианта.

1. Кто-либо из ваших работников сообщил налоговикам о выплате в вашей компании «серой» зарплаты. Если не подготовиться к такому повороту, вам доначислят налоги и взносы. Суды, как правило, встают на сторону сотрудников (определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.03.2020 № 88-4123/2020).

2. Зарплатные вопросы — одно звено в цепочке при проверках по статье 54.1 НК, то есть о необоснованной налоговой выгоде. Иными словами, история с такими непонятными требованиями может закончиться в том числе потерей расходов и вычетов.

К чему готовиться компаниям из пострадавших отраслей

В этом году налоговики выполняли непривычную для них функцию — выплачивали пострадавшим от коронавируса компаниям субсидии на зарплату и дезинфекцию. ФНС в кратчайшие сроки запустила специальные сервисы, чтобы все, кому положена эта помощь, ее получили. Хотя без проблем не обошлось.

При выплате субсидий инспекторы не должны были вникать в особенности деятельности конкретной организации. То есть по большей части подходили к выплатам формально — перечисляли деньги, если установленные условия соблюдены. Теперь начнутся проверки сразу по двум направлениям.

1. Обоснованность выплаты. Во многих инспекциях уже получили из УФНС списки компаний, которые неправомерно получили субсидии. Причины в основном технические — задвоилось заявление в системе и деньги ушли дважды. Или компания убрала из СЗВ-М лишних работников, а инспекторы рассчитали размер субсидии исходя из количества человек в первоначальном отчете. В таких ситуациях нужно вернуть деньги, которые по факту вам дали на «мертвые души». В инспекции вам дадут реквизиты для возврата средств.

	Владислав Лабутов,	заместитель начальника отдела Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России:
Уменьшили количество сотрудников в СЗВ-М — верните часть субсидии «Если компания после получения субсидии подаст уточненную форму СЗВ-М за март 2020 года и уменьшит в ней количество застрахованных лиц, уменьшится и сумма субсидии, которая ей полагается. В таком случае налоговая инспекция предложит организации добровольно вернуть полученные денежные средства»

Вычислять будут и тех, кто искусственно создал условия, чтобы увеличить размер субсидии. Некоторые компании уже получили предупреждение. Суть схемы в следующем: работодатель задним числом принял в штат сотрудников, которые по факту не работали или заключили фиктивные договоры подряда.

Проблема в том, что инспекторы будут вычислять такие схемы опять же по зарплатным отчетам. И если у вас сотрудники получают низкую зарплату, автоматически попадаете под подозрение.

2. Как использовали субсидию. Компании могли тратить деньги на что угодно — на оплату труда, покупку материалов, погашение долгов. Собственно говоря, и отчитываться по таким затратам не нужно. Но, как мы выяснили в инспекциях, вопросы появятся к тем, кто не платит своим работникам зарплату, хотя получил субсидию.

Если налоговикам не удастся побудить таких нарушителей рассчитаться с работниками и заплатить НДФЛ и взносы, дело передадут в прокуратуру. Какие претензии предъявят прокуроры и на чем они будут строить свои обвинения, пока неизвестно. Для подстраховки у вас должны быть документы, что директор, к примеру, не использовал деньги для поездки на Канары, а вложил их в бизнес.